财会审计 国有企业改制中的内部控制风险及其防范措施分析 李晓文 摘要：随着世界经济环境的变化以及全球经济一体化的发展 我国企业面临着机遇与挑战，为了在瞬息万变的市场环境中立于不 败之地，企业意识到必须加强风险管理，建立和完善内部控制制度 确保经营目标的顺利完成，从而提升市场竞争力。因此，对企业内 部控制进行研究具有重大的现实意义。 关键词：企业内部控制经营 企业为了更好地实现经营战略，就必须以科学管理为保障， 毋庸置疑，加强企业内部控制是提高企业经营管理水平的最有效、 中控制，主要是对企业经营中发生的风险进行控制，要建立健全 凭证的取得审核制度、账账核对制度、账簿控制、报表控制等措 最基本的方法。内部控制是企业经营管理中的重要组成部分，也 是企业经营活动得以顺利进行的前提条件。在我国，有一些公司 内部控制意识十分淡薄，出现了内部控制失效甚至舞弊的案件， 不仅损害了投资者的利益，也在社会上造成了比较恶劣的影响。 本文根据笔者在国有企业的多年财务管理工作经验，主要针对国 有企业内部控制相关问题展开论述，并提出相关完善对策和措施， 旨在提高国有企业内部控制风险防范力度。文中不足，请业界同 仁批评指正。 一、目前国有企业改制中的内部控制风险表现 我国很多企业的经营风险主要来源于企业经营决策的失败、 违法经营、会计信息失真等情况，而这些情况很大一部分原因在 于企业内部控制的失效。内部控制失效表现在以下几个方面： （一）内部控制环境不明确，治理结构不完善 目前不少企业对建立内部控制制度没有引起足够的重视，内 部控制制度残缺不全，没有覆盖企业内部所有的部门以及人员， 更没有渗透到企业的各个方面，使企业会计工作秩序混乱、核算 不实而造成会计信息严重失真。就笔者所在的系统而言，目前正 处于上市筹备阶段，但是由于以前内部控制制度没有完全建立起 来，以致系统内有些部门不能切实履行自己的责任和义务，最终 导致整个内部控制环境和结构建设方面存在一定的问题。 （二）对企业内部控制风险评估流于形式 由于当下企业财务人员对内部控制存在不少错误认识，使得 不少企业内部控制流于形式，并没有充分发挥内部控制的作用。 就笔者所在的公司而言，由于公司形成了集商品进出口、展览、 销售、仓储、运输、服务于一体的经营服务体系，同时经营纸张、 纸浆、印刷机械、印刷器材、电脑等产品。如此庞大的企业运营 系统必然导致内部控制风险的增加，一旦企业对内控风险的评估 失去实际效果，就会给企业的正常经营带来巨大影响，企业 的改制和发展。 （三）内外监管失位，信息沟通机制不完善 改制过程中的国有企业经常会面临信息沟通机制不完善的问 题，就笔者所在的企业而言，其设有四个法人单位，五个分 支机构，如此繁杂的系统结构极易导致企业内外监管出现失位， 使彼此间的信息沟通机制出现问题，而且总公司与分公司之间属 于领导与被领导的关系，若彼此间的信息沟通不够紧密，很容易 导致决策漏洞的出现，对于企业的发展和改制都是非常不利的。 二、国有企业应对内控风险的措施 针对国有企业内控工作存在的以上问题，企业必须加强内部 控制，防范企业中可能存在的各种经营风险。具体措施如下： （一）强化风险防范意识，加强内部控制环境建设 针对存在于改制过程中的国有企业内部控制过程中的环境不 明确， 结构不完善的问题，究其原因，其主要是在国有企业改制 前后的内控环境以及制度方面均有着很大的差别，而且企业改制 过程中的内部控制是自上而下进行的，非常容易导致其方向出现 偏差。为改善－￣ｑｌ，的这种状况，企业首先应加强事前控制，在实 施企业的经营战略之前，要设计好正确以及有效的经营战略计划， 既要考虑可能获得的收益，也要考虑潜在的风险因素。其次是事 施，利用各种凭证以及票据来防范企业经营活动中的发生。最后 是事后控制，企业应从以前的经营管理中吸取教训，作为今后风 险管理的重要方向以及措施。 （二）把握好内部控制的评价关键点，提高内部控制有效性 对企业内部控制风险评估流于形式，会导致国有企业在改 制过程中内部控制力度的大幅度降低，不利于企业的进一步改革 和发展。出现这个问题的原因主要是由于改制过程中的企业缺乏 相应的经验指导，不能对内部控制的关键环节进行有效的把握。 一般来说，企业内部控制制度体系主要包括以下方面：首先，就 是在企业生产经营的全过程之中，建立起相互制约的制度。其次， 设立事后的监督，在日常核算的基础之上，对各个岗位以及各个 业务进行监督。最后，在现有的基础之上，成立起审计委员会， 通过内部日常稽核、监督、审查、离任审计、落实举报等工作对 企业实行内部控制。 （三）加强信息沟通，建立内部控制失效的责任约束机制 内外监管失位，信息沟通机制不完善这一问题的造成原因主 要是由于会计人员的能力和素质缺位导致的。一些公司会计人员 道德规范不够完善，会计从业人员道德意识十分淡薄，极易导致 企业内控失去应有效果。就商品流通企业而言，这种现象的存在 会导致企业的商品流通过程中失去会计核算的准确性，给企业带 来巨大的经济损失。为解决这一问题，企业应该致力于加强信息 沟通，建立内部控制失效的责任约束机制，企业应该建立起一个 科学合理的评价机制来充分调动企业内部会计人员的积极性。对 内部控制执行的情况进行检查以及考核，做到奖惩分明，可以考 虑与职务升值挂钩，从而形成长效机制。只有企业根据自身的特 点建立起一套套完善以及可操作性比较强的评价指标体系并且根 据这些评价指标实行严格的考核，内部控制才能够发挥出它的最 大作用，从而达到防范企业可能发现的经营风险的目的。 三、结束语 就笔者所处的企业以及类似的处于改制过程中的国有企业而 言，其首先应该强化风险防范意识，加强内部控制环境建设，然 后在此基础上把握好内部控制的评价关键点，提高内部控制有效 性，最后更要加强信息沟通，建立内部控制失效的责任约束机制。 只有每个单位、每个员工都对企业的内部控制负有责任，通过与 国际接轨的方式来建立上市公司制度，才能够通过建立现代企业 制度，规范会计秩序，保护所有者权益。 参考文献： ［１］马卫社．企业财务风险管理体系的构建［Ｊ］．国际商务财 务２００８（６）． ［２］全福南．企业内部控制研究［Ｄ．辽宁科技大学．２００８．Ｄ］ 作者简介： 李晓文 （１９７３．一），女，山东济南人，山东省印刷物资有限 公司财务管理人员，会计师，大学本科学历，研究方向：内部控 制。 （作者单位：山东省印刷物资有限公司山东济南市２５∞１ ４） ．１０１—
