2016会计硕士案例分析(四)

2016会计硕士案例分析（四）

【案例】

某行政部门及其所属单位尚未实行国库集中支付和政府采购制度。 正门 2005年4月，审计机关对该部门及其所属单位2004年度预算执行情况进行审计，在审计过程中，发现下列情况或事项：

(1)该部门基于所属单位较多，为方便年终结算工作，在制定的内部财务管理制度中，对所属单位预算拨款的截止日和年终决算的结账日规定为每年12月25日。

(2)财政拨付该部门某所属单位专项科研经费500万元，该部门在转拨时调剂200万元用于弥补本级专项经费不足。

(3)该部门在行政执法过程中没收一批物资，已委托某拍卖行拍卖，取得拍卖收入200万元。该部门将其确认为预算外资金收入。

(4)该部门当年将其所属非独立核算的培训中心，设立登记为独立核算的国有事业法人单位。鉴于培训中心改制后，财政不再安排日常经费，该部门为了扶持培训中心的起步发展，报经财政部门批准，向培训中心无偿划拨一座办公楼，办公楼账面原价为600万元，该部门按此金额转销了固定资产和固定基金;向培训中心有偿转让三部小汽车，作价80万元，账面原价为l00万元，该部门将其差额20万元确认为支出。

(5)年终结账时，为了全面反映当年预算收支情况，该部门将当年收到财政预拨的下年度经费800万元转入结余。 要求：

1.分析、判断事项(1)中，该部门对所属单位预算拨款的截止日和年终决算的

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结账日的规定是否正确?并简要说明理由。

2.分析、判断事项(2)至(5)中，该部门对各事项的做法或会计处理是否正确?如不正确，请简述正确的会计处理。

【分析提示】

1. 事项(1)中：

① 该部门对所属单位预算拨款的截止日的规定正确。

理由：根据《行政单位会计制度》规定，主管会计单位对所属各单位的预算拨款和预算外资金拨款，截至l2月25日，逾期一般不再下拨。 ②该部门对所属单位年终决算的结账日的规定不正确。

理由：根据《会计法》规定，会计年度为每年的1月1日至12月31日。

2.事项(2)中：

该部门的做法不正确。

正确的做法：该部门应将所属单位专项科研经费全额(及时)拨付给所属单位。

事项(3)中：

该部门的会计处理不正确。

正确的会计处理：罚没收入应确认为应缴预算款。 事项(4)中：

该部门对无偿划出办公楼的会计处理正确。 该部门对有偿转让小汽车的会计处理不正确。

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正确的会计处理：将有偿转让小汽车取得的价款80万元确认为其他收入;同时，按照所转让小汽车的账面原价l00万元转销固定资产和固定基金。 事项(5)中：

该部门的会计处理不正确。

正确的会计处理：收到的预拨下年度经费作为拨入经费，不予结转。

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