内部审计 加强内部审计质量控制的九个环节 １、审计计划要围绕中， 。年度审 计结论及其依据的表述等 三是审计 得到采纳，将其作为巩同审计成果、扩 计工作计划应与企业的战略相符．以 定性和处理是否合法合规．是否切合 大审计效果的一项具体措施．促进有 风险为导向．关注影响企业目标的重 实际。用词是否准确、严谨，语句是否 关单位提高经营管理水平、完善相关 大事项 审计项目计划不仅要兼顾各 通顺、流畅，审计评价是否实事求是， 制度、规避风险、堵塞漏洞，收到标本 业务部门的工作、与上年工作衔接，更 审计建议是否具有针对性和可操作性 兼治的效果。积极探索建立审计成果 重要的是要围绕企业生产经营中心， 等。审计复核的内容包括：项目是否按 信息共享制．以促进审计成果信息在 选择审计对象，明确审计重点：同时， 照审计实施方案实施．对调整的审计 掌握上的对称性．提升审计成果的透 明度和信用度 对于财务收支审计、重 要注重领导关心的、内部控制关注的、 事项是否按权限履行了相应的程序：群众关切的热点难点问题．选准审计 对同有风险和控制风险的评估是否准 点资金审计、经济责任审计和交办审 项目。 确．对检查风险的确定是否满足可接 计．其审计成果．除在审计主客体之间 ２、审计方案要明确目标。审计方 案的合理性主要体现在目的和范围是 否明确、重点是否突出．保证审计工作 达到一定的深度和广度．审计人员配 受的最低风险水平的要求：根据符合 共享外，还要在干部管理、使用、监督 性测试结果．对被审计单位内部控制 部门及重点部门互通信息共享成果． 缺陷的描述及执行情况的判断是否正 协同工作 确：审计人员据此确定的实质性测试 ８、审计制度要不断完善。一是审 置合理、分工明确具体、工作措施恰 的性质、时间、范围及具体方法的采用 计组碰头制度。审计实施期间．审计组 当。保证审计目标的实现 在编制审计 能否保证发现已存在的重大错误及舞 每天碰一次头．交流审计进展情况．商 方案前．要认真进行审前调查．基本摸 弊．结合管理层对已存在的重大审计 讨疑难问题查处办法。二是审计项目 清被审计单位财务规定、经营活 问题的态度、采取措施的方式及最终 结束总结评议制度 审计项目结束后． 动情况及存在的主要问题．确定具体 对审计结论的影响程度．复核审计评 及时组织审计人员总结成败得失．每 审计目标、依据和内容．做到有的放 价和审计结果的表述是否恰当等 个项目除了提交审计报告外．还可以 矢：在编制审计方案时．审计项目主审 等。 提交总结材料．及时总结经验、提高审 应对审计中可能遇到或已经掌握线索 ５、审计报告要客观公正。审计报 的问题反复进行讨论．认真思考审计 告质量的好坏．决定整个审计项目的 计能力 三是具体的质量考核评价制 对审计工作质量的好坏予以量化 方法、审计对象、审计时间、审计重点、 成败 审计人员在撰写审计报告时应 度．可能出现的法律问题等．明确参加审 注意：一是审计发现要抓住问题本质， 四是得奖项目和重点案例评点制度 计的部门和人员、审计资源分配以及 不能停留在表面．要注意审计发现的 通过评点让审计人员知道为何能得 与主审的沟通方式等 在审计方案编 内在联系．得奖的优势在哪里。五是优秀审计 注意问题产生的根源，注意 奖．制完成后．报经有关领导审核并听取 管理和控制上的重要缺陷 通过对审 组长、审计能手、优秀项目评选制度， 相关单位和人员的意见．讨论通过后 计发现由表及里、由浅到深的挖掘，找 引导审计人员把审计项目做精、做细。 实施。 出有价值的信息．为写好审计报告打 ９、审计人员素质要不断强化 审 ３、审计实施要把握重点 审计项 好基础。二是审计报告立意要高，反映 计人员要努力提高业务素质和政治素 目实施要重点把握：对被审计单位内 的审计信息应有利于被审计单位加强 质。通过学习政治理论知识、唯物辩证 部控制制度的描述是否准确．符合性 内部控制、改善内部管理、有效防范和 法、法律法规、现代管理、系统学 测试及实质性测试是否履行．审计重 规避经营风险．对目前或未来的经济 等知识．不断更新知识结构．提高发现 要性确定及分配是否适当．受的 活动具有指导意义 三是审计结论要 问题、分析问题、解决问题的能力 通 审计程序是否已实施替代审计程序． 准确、客观，表达的意思要简洁明确 过审计项目总结对审计项目进行评 重点审计领域和重要审计项目是否已 四是提出的审计意见和建议应具有建 价．加强宏观分析，要就账论理、论后 获得充分适当的审计证据等 设性和可操作性．便于被审计单位从 果、论制度、论改革．使审计更深地融 ４、审计复核要扎实细致 审计复 根本上整改．堵塞管理和控制上的漏 人经济社会管理之中 建立案例库．经 核应从以下ｊ个方面进行：一是程序 洞。 验共享、成果互用 持续改进审计流 是否合法合规 审计通知书是否提前 ６、审计档案要规范管理 审计档 三天送达．审计报告征求被审计单位 案应严格按照档案管理的要求．坚持 程，加强过程监督．并随时了解国内外 意见的时间是否为十天．送达回证填 “谁主审、谁立卷”原则，按职能分类， 先进的内部审计理论．改进审计技术 写是否符合要求等。二是证据是否扎 按项立卷，做到资料齐全，手续完备 实，底稿是否完整规范。重点是审计证 文书格式规范，归档及时 据是否完整．证据提供者签章签字是 ７、审计成果要发挥作用。内部审 否到位，特别重要的原始凭证（如假发 计工作的最终目的是促进规范、正本 和方法，以提高审计质量。同时，审计 职业道德教育要常抓不懈．不断增强 审计人员工作的责任心和事业心．保 持审计人员良好的精神状态和严谨细 票、挪用专款的借条、欠条等）是否复 清源 要切实发挥审计的监督作用．坚 致的工作作风 印原件并签章：证据的来源和某些数 持审计结论跟踪检查．实行结论落实 （作者：肖军华。单位：中国石油湖南销售分 据的计算过程是否写明：审计工作底 反馈制度和审计回访制度．确保查出 公司、 稿是否完整、规范，是否审计过程、审 的问题得到整改．提出的合理化建议 （摘自《中国内部审计》（京），２００９．２．７ｏ～７１ Ａｕｄｉｔ Ｄｉｇｅｓｔ １ Ａｐｒ．２００９ Ｎ０．４ １０５
