创新合同审计方式 防范企业经营风险思路构建

创新合同审计方式 防范企业经营风险思路构建中车株洲电力机车有限公司 王皓

摘要：随着现代化企业的快速发展，企业采购管理已经成为企业生存发展进程中的关键因素。成本控制作为公司采购管理的主要环节，是公司整个运营产业链的重要组成部分。本文从审计实践的角度出发，探究合同审计采用风险审计方法的必要性，并讨论在制定采购合同审计工作计划和执行采购合同审计工作中采用这种审计方法的应用效果。关键词：合同审计；企业；经营风险

为了最大限度地发挥企业价值，增加收入和降低成本是现代企业管理的两个重要方面。公司采购管理注重成本控制，这是企业发展过程中的重要环节。内部审计员作为组织采购管理进程的监督人，通过监测公司采购合同验证的合法性、合规性和有效性，利用审计方法加强了对公司采购成本管理的控制，采用不同的审计方法直接影响到合同审计的效力与效率。一、传统审计方法在企业采购合同审计中的局限性（一）制度基础审计方法的局限性21世纪初期，由于企业组织结构简单，业务性质单一，审计人员采用详细的审计方法逐项检查被审计项目。这种审计方法是对账目的基本审计，该审计方法在采购合同审计中的应用使审计人员能够了解他们作为合同价格负责人的工作职责，过于注重对合同价格的详细审查，却忽视了对订单数量和库存控制的管理监督、供应商管理监督等全面、动态的采购内部控制管理监督工作，以及审计费用的增加。（二）账项基础审计方法的局限性20世纪30年代初至70年代末，采用基本审计方法使审计员能够从审计角度转向公司内部控制。根据内部控制的有效性确定审计范围，并开始使用统计抽样技术。对采购内部控制管理的重视已纳入合同审计，导致合同审计工作人员的职责发生根本变化。然而，内部控制方面的关切主要涉及披露和事后纠正采购费用方面的缺陷。在合同价格受到许多因素影响和阻碍的情况下，审计员没有充分考虑导致上一期间合同价格不合理的风险因素。如何在采购合同之前、期间和之后控制整个审计流程的动态。特别重要的是，要根据有关单位的采购风险评估，深入分析影响该单位采购活动的因素，并根据数量风险程度确定审计范围和优先事项。因此，在采购合同中引入了基于风险的审计。二、风险导向审计在合同审计中的应用（一）在制定采购合同设计工作计划时的应用大型企业采购合同的类型、数量和金额方面具有多种特点，如果根据全面和详细的审计方法或随机抽查的审计样本进行审计，以确定内部采购控制制度是否完善，审计的效力和效率将不可避免地受到影响。对采购合同适用基于风险的审计原则，对审计前工作进行全面审查，并查明和评估采购合同的审计风险，以获得不同的回应。例如，在对原材料合同进行审计时，所有原材料合同都被确定为高风险领域。因此，在考虑到以下方面的效力和效率的情况下，必须以这种方式加强合同签署前审查节点的工作。与此同时，所有采购合同都要接受按物品类别分列的内部进行采购，并将其控制管理纳入审计考核。该计划的制定和执行也会对采购合同进一步核查，在签署高风险领域的相关材料采购合同之前对各个项目分别进行了价格审查,对公司采购内部控制管理的审计和监督,对监测和报告改进情况的整个过程进行了动态事后审计，并对关键风险领域进行了严格控制。（二）在执行采购合同审计工作时的应用在合同审计中采用基于风险的审计能够扩大审计范围，审计员从详细审查合同价格转向对采购内部控制的管理，重点是采购合同的审计风险以及将基于风险的办法纳入采购合同的审计过程。根据风险模型，主动和有针对性地进行反馈、纠正和后续审计，减少审计风险，改进采购内部控制的管理。1.风险审计在采购计划审计中的应用适当的采购量取决于根据生产和库存需求确定的合理采购计划。为了评估与这两类需求有关的审计风险，该计划超出了实际的物质需求和库存平衡，或者在采购计划中列入了部门或个人需要的物品，这比预期的缺乏满足这些需求的能力风险要大得多。因此，在审计计划的合理性时，合同审计员侧重于计划超出生产和库存需求的风险。2.风险审计在合同价格审计中的应用采购合同价格是否合理是合同审计的一个主要优先事项。货物采购价格的形成受到许多因素的影响，如货物质量水平、功能、技术配置、交货条件及其外部环境条件因素等。选择不同的供应来源也会对合同价格产生重大影响。采购合同价格审计显然是一个高风险领域。为了改进合同审查方对合同价格的内部管理，同时减少合同价格审计风险，加快审计进程，提高审计效率，明确披露审查信息，在合同审查前的价格控制方面发挥了更好的作用，并降低合同审计风险。3.风险审计在采购合同管理审计中的应用合同主题的所有系统、流程操作、职能和活动都必须接受内部控制。对于被视为企业经营中高风险环节之一的供应链，以保持采购企业审计的法律合规性；在尽可能低的水平上满足基本的市场要求。同时，必须将审计风险降低到可接受的水平，并在内部控制管理的关键领域查明和评估风险。三、运用风险导向审计方式在采购合同审计中的应用效果将基于风险的审计模式纳入采购合同审计，基于风险的审计包括三个阶段:确定、评估和应对。项目采购部门实现了合同审计目标，并对采购流程的把控起到了以下应用效果:（一）完善采购业务的内部控制制度采购内部控制系统的实施是企业采购业务成败的关键因素，在采购合同审计中内部控制制度的具体使用都是基于风险的审计，只有如此才能控制住采购合同审计中的风险因素。在将这种风险降低到可接受的水平的同时，还制定了额外的审计程序，以适当报告采购活动内部控制方面的不足之处，并就此提出审计建议。（二）树立企业经营风险导向意识风险是一个事件发生并对其发展目标产生不利影响的可能性，风险管理在控制采购过程中尤为重要。例如，在审查采购合同时，需要为原材料制定合同方案，并增加审计节点的工作，主要是针对工程合同、设备采购合同、支出合同等。除此以外，需要在合同计划的审查过程中提供相关信息，并评估不同采购方法可能造成的不同风险。参考文献[1]朱锦余.经济合同审计研究[J].四川会计,2001(2):52-53.[2]于彦华,周筠梅.对开展企业合同审计的几点建议[J].哈尔滨经济管理干部学院学报,2003(01):25.[3]宋红梅.浅议采购合同审计工作存在的问题及对策[J].中国物流与采购,2018(24):124-125.·67·