年终奖计算方法

假如奖金总额 40000

元，采用年终奖形式发放可省税 3554 元

临近年关，

年终奖再次成为大家关注的焦点。 记者咨询有关税务专家发现， 工资与奖金

不同的组合发放方式， 会出现不同的税负。

如果把季度奖在平时先记账， 然后到年终才一次

性以年终奖的形式发放，这样能大大减轻税负。

地税部门称，

现行的全年一次性奖金的个人所得税计算方法及要求， 应按国税发

[2005]9

号文件的规定计算，

即纳税人取得全年一次性奖金， 应单独作为一个月工资、 薪金所得计算 纳税。

年终奖具体有两种情况：一种是雇员当月工资薪金所得高于税法规定的费用扣除额 (3500 元 ) 的情况，

这种情况下先将雇员当月内取得的年终奖除以 12 个月，

按其商数确定适用 税率和速算扣除数。 另一种是，

如果在发放年终奖的当月， 雇员当月工资薪金所得低于税法 规定的费用扣除额

(3500 元 )

，就将年终奖减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差 额”后的余额，再按上述办法确定适用税率和速算扣除数计税。

税务专家称，年终奖是一种较优惠的算法，每年只能用一次 ;

而以季度奖等其他形式发

放的奖金，由于要合并工资计税，税负肯定要高些。因此，一年中奖金总额越大，年终奖与

季度奖两者总税负的差别就越大。 若要减轻税负， 应尽量减少季度奖、 半年奖等名目繁多的

奖金发放次数，把这些奖金先在平时记账，然后和年终奖一起一次性发放。

奖金总额越大税负差别越大

计算公式：

(1)

如果雇员当月工资薪金所得高于 ( 或等于 )

税法规定的费用扣除额的，适用公式为： 应纳税额 =

雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率—速算扣除数 (2)

如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额 =(

雇员当月取得全年一次性奖金—雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率 —速算扣除数 月薪 3000

元，奖金总额 12000

元，年终奖省税 165 元

张先生扣除三费一金后工资为 3000 元 (

含三费一金约 3750 元 )

，公司承诺一年奖金 12000 元。 1)

季度奖形式：每个季度最后一个月领取季度奖 3000

元，最后一个月领取年终奖 3000

元，而全年只有最后一次季度奖可以用年终奖方式计算税款，其他均要合并当月工资纳税。

无季度奖当月个税： 0 元 (

低于费用扣除额 3500 元 )

，含季度奖当月个税： (3000+3000 —3500)×10%— 105=145

元，含年终奖当月个税： (3000

—500)×3%=75元

全年税额：145×3+75=510元

2)

年终奖形式：每月工资 3000 元 (

扣除三费一金 ) ，年终奖 12000 元。

每月工资个税： 0

元，年终奖个税： (12000

—500)÷12≈958，对应税率为 3% ，速算扣除 数为 0 ，

(12000

—500)×3%=345元

全年税额： 345 元

年终奖形式税负比季度奖形式全年少纳税 165 元。 月薪 6000

元，奖金总额 24000

元，年终奖省税 885 元

张先生扣除三费一金后工资为 6000 元

(

含三费一金约 7500 元 )

，公司承诺一年奖金 24000 元。 1)

季度奖形式：每个季度最后一个月领取季度奖 6000

元，最后一个月领取年终奖 6000

元，而全年只有最后一次季度奖可以用年终奖方式计算税款，其他均要合并当月工资纳税。

无季度奖当月个税： (6000

—3500)×10%— 105=145

元，含季度奖当月个税：

(6000+6000 —3500)×20%— 555=1145

元，含年终奖当月个税：145+6000×3%=145+180=325 元

全年税额：145×8+1145×3+325=4920元 2)

年终奖形式：每月工资 6000 元 (

扣除三费一金 ) ，年终奖 24000 元。

每月工资个税： (6000

—3500)×10%—

105=145 元，

年终奖个税： 24000÷12=2000， 对应 税率为 10%

，速算扣除数为 105

，24000×10%— 105=2295 元

全年税额：145×12+2295=4035元

年终奖形式税负比季度奖形式全年少纳税 885 元。 月薪 10000 元，奖金总额

40000

元，年终奖省税 3554 元

李先生扣除三费一金后工资为 10000 元 (

含三费一金约 12500 元 )

，公司承诺一年奖金 40000 元。 1)

季度奖形式：

每个季度最后一个月领取季度奖 10000 元，

最后一个月领取年终奖 10000

元，而全年只有最后一次季度奖可以用年终奖方式计算税款，其他均要合并当月工资纳税。

无季度奖当月个税： (10000

—3500)×20%— 555=745

元，含季度奖当月个税： (10000+10000 —3500)×25%— 1005=3120

元，含年终奖当月个税： 745+10000×3%=745+300=1045元

全年税额：745×8+3120×3+1045=16389元。 2)

年终奖形式：每月工资 10000 元 (

扣除三费一金 ) ，年终奖 40000 元。

每月工资个税： (10000

—3500)×20%— 555=745 元，

年终奖个税： 40000÷12≈3333， 对 应税率为 10%

，速算扣除数为 105

，40000×1 0% — 105=3895 元

全年税额：745×12+3895=12835元。

年终奖形式税负比季度奖形式全年少纳税 3554 元。