内部控制的思考 地勘单位属地化管理，企业经营的改革目标是企业 化而不是企业化管理。地勘单位内部控制系统建设是其 现代企业制度建设的重要内容，它是确保地勘单位现代 对权威，造成所有权和经营权高度集中，在一定程度上 往往忽视内部控制，凭借自己的经验和感觉进行管理， 缺乏科学性，导致一些决策失误。 企业制度建设实施的重要的博弈机制。 一、内部控制概述 所谓内部控制，是指企业为了保证各项业务活动的 有效进行，确保资产的安全完整，防止欺诈和舞弊行为， 实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制 职能的方法、措施和程序。内控制度的设计与实施，是公 司财务管理与控制的一项非常重要的基础工作。 内部控制制定、执行的科学与否，直接关系到企业 能否实现战略目标。内部控制要求单位将近期利益与长 远利益结合起来，在单位经营管理中努力做出符合战略 要求、有利于提升可持续发展能力和创造长久价值的策 略。结合自身所处的特定经营、行业和经济环境，建立健 全有效的内部控制，不断提高营运活动的盈利能力和管 理效率；内部控制可以保证信息质量真实可靠，有利于 单位管理层做出科学的决策和对营运活动及业绩的监 控，有利于提升单位的诚信度和公信力，维护单位良好 的声誉和形象，为企业健康发展保驾护航。 二、地勘单位内部控制存在的问题 １．单位管理层对内部控制理念淡薄。长期以来，由 于地勘单位实行的是事业，单位管理层因思想观念 等方面的原因，往往只重视生产而轻视管理，认为生产 部门才是单位的重要部门，创造效益才是真正地为单位 作贡献。由于认识上出现偏差，导致单位忽视了内部控 制的重要性，即使认识到需要内部控制，也仅把内部控 制看成某一管理部门的事，而没有把内部控制放在整个 单位管理的高度来考虑。加之一些地勘单位受自身资 金、能力等条件的，单位负责人对内部控制还只停 留在想法上，没有真正付诸实施。管理层的思想、决策影 响着地勘单位广大职工的思想，从而造成单位管理混乱。 ２．权利过于集中，管理缺乏科学性。地勘单位大多 属于中、小资产规模，在职人员不多，管理模式多数采用 队长负责制，未形成真正的法人治理结构。地勘单位领 导者习惯于用行政命令方式解决生产经营中的问题，对 地勘单位各项业务不能实施科学的管理、决策。缺乏应 有的内部控制措施，也没有建立合理的内部控制管理机 制。虽然地勘单位上级主管单位地矿局也相应给各地勘 单位配有副队长、总工等，但队长在领导班子中享有绝 １１８ ３．缺乏持续的监督机制。内部控制制度的有效执 行，需要建立一个监督机制，但地勘单位有时出于人力 资源成本等方面的考虑，往往没有建立持续的监督机 制，忽视内部审计的作用。据调查，为数不少的地勘单位 没有设立内部审计机构，即使设立了内部审计机构，也 没有发挥出它的作用。地勘单位所设立的内部审计机构 表面上是对单位最高管理层负责，实质上性很差， 甚至有些地勘单位的财务部门领导兼任内部审计部门 的负责人，财务人员兼任内部审计人员，从而使监督制 度形同虚设，造成隶属关系不清、监督不力的局面。同 时，部分内部审计人员素质不高，有的甚至对审计业务 一知半解，根本难以正确行使的监督职权。 ４．风险管理机制不健全。地勘单位管理者大多是由 地质类专业技术人员组成，缺乏现代企业风险管理机制 的管理手段和方法。风险管理理念薄弱，在向企业化转变 的过程中，对潜在的损失和可能的风险估计不足，在管理 地勘单位过程中，更多地关注地勘单位的现状或考虑单 位的短期效益和局部利益，而对单位潜在的风险关注不 够，不能有效地避免或降低各种经营风险和财务风险。 三、加强地勘单位内部控制的措施 １．树立和更新先进的管理理念。地勘单位应充分认 识到建立内部控制制度的重要性和必要性，不断提高人 员文化素质和管理水平，树立和更新现代企业新型管理 理念，增强社会责任感，实行科学管理，这是地勘单位内 部控制制度得以发挥应有作用的关键。与此同时，明确 地勘单位每一个人对内部控制的职责，明确单位负责人 对内部控制负有完全的责任。 ２．建立健全内部控制制度。地勘单位所办企业大部 分规模较小，层次较多，组织体系通常采用垂直管理模 式，管理跨度小，管理幅度窄。由于受规模、财力、人力等 ，内部控制机构（岗位）的设置和职责划分容易产生 交叉重叠现象，影响单位的经营和发展。因此，应当根据 单位自身的特点和经营管理的需要，避繁就简、避虚务 实，从经济性、实用性出发，注重实际运作控制，建立健 全内部控制制度，主要包括授权批准控制、财务会计控 制和实物资产控制三项措施。 ３．加强单位内部控制的监督。单位制定的内部控制 中小型私营企业会计监督的 问题探索和制度研究 吴正荣 中小私营企业在我国社会经济发展中具有十分重 要的地位，然而目前我国中小私营企业普遍存在信用意 识淡薄和会计监督弱化的现象，本文针对我国中小私营 需要解决重要问题。 一、中小私营企业在我国经济发展中的重要地位 私营经济是社会主义市场经济的必要组成部分，而 中小型私营企业的发展在私营经济中占有重要的战略 地位。中小型私营企业具有灵活的经营机制，部分行业 的技术创新首先适宜在中小型企业应用，可以缩短科技 转化为生产力的进程，从而为大型企业提供协作服务， 形成大中小企业相互依存的经济格局。中小型私营企业 往往具有地方经济特色，有相当部分设在中小城镇，与 人民群众生活息息相关，推动中小城镇建设。 我国现有中小企业１０００多万户，劳动密集型出口产 品和一些高新技术出口产品大多是中小企业生产的，中 小企业产品出口额占全国出口总额的６０％；中小企业提 供了大约７５％的城镇就业机会，改革开放以来，从农村 转移出来的劳动力绝大部份被中小企业所吸纳。中小企 业每年为国家缴纳的工商税收占总额的５０％左右。在２０ 企业在会计管理中存在问题进行了剖析，分析了造成中 小私企会计信息失真的原因，并初步提出了会计监督的 措施和对策。 随着我国社会主义市场经济改革的不断深入， 私营经济成为社会主义市场经济的重要组成部分。２００８ 年底的金融危机对我国的私营经济产生了一系列的影 响，特别是中小型私营企业的发展受到了前所未有的冲 击。在金融危机中，一些中小型私营企业存在的弊端逐 步暴露出来，特别是财务会计管理和问题，私 营经济在某些领域的市场份额已逐渐缩小，甚至有学者 提出在个别领域出现了“国进民退”的现象。因此如何保 持私营经济的健康发展，解决当前中小型私营企业存在 的财务会计管理和，是当前我国市场经济迫切 ・＋－＋－＋一＋－＋－＋－＋－＋－＋－＋一＋－—＋－－＋一—＋一－＋一—．卜－＋－—＋＿－—・ 制度无论是从上层管理者还是一般员工都要认真去执 行，再完善的制度如果不能落实，也不过是一纸空文流 于形式罢了，因此单位应当重视内部控制的监督检查工 作。检查信息资料系统，确定有关财务和经营的记录与 报告是否包含了正确可靠的、及时的、完整的资料；监督 论和实践工作中的新课题。企业应当建立起“风险识别、 风险评估、风险预防、风险控制”的管理机制，特别应加 强财务风险的预防和控制，通过制定应付风险的方案和 措施，以增强企业的财务应变能力，及时有效地阻止不 利事件的发生，把风险降到最低限度。我国加入ＷＴＯ后， 机遇和挑战并存，企业的生存环境更加复杂，更需要我 们制定企业财务管理战略，建立信息网络，为正确进行 各项决策的风险预防和控制创造条件。改革中地勘单位 的内部控制毫无疑问应注意到这一点。 做好内部控制的监督检查工作，既可促进单位完善 内部控制制度，又可保证内部控制制度得以贯彻实施， 充分发挥内部控制的功能和作用，实现企业目标。良好 的内部控制对单位既有防错防弊，又有促进经营管理效 果的作用，能起到事前预防、事中、事后及时发现工作漏 洞。在制定单位内部控制制度上要在认真总结、科学分 析的基础上，设计手续安全、业务分工合理的制约方法， 切忌过于繁琐，要根据情况的变化和出现的问题对相应 的内部控制制度做出及时修正或建立新的内部控制制 度。完善的内部控制制度是增强企业竞争力的重要保 证，也是促进企业的发展的重要手段。 （作者单位：广西壮族自治区第三地质队） １１９ 检查单位是否遵循了有关法律法规，特别是单位内部牵 制制度及授权批准控制，是否有违规越权行为；监督检 查财产保护的方式，必要时核实财产的实存情况，评价 使用资源的经济性和有效性；审查经营或项目，以确认 结果是否与所制定的任务目标相一致，是否按预定计划 执行等等。 ４．注重地勘单位内部控制经营风险的防范和控制。 在社会主义市场经济条件下，由于企业所处的环境及企 业本身经济活动的复杂性、多变性和人们对未来认识与 控制的局限性，经营过程中遇到一定的风险是在所难免 的，而地勘单位的工作对象和其探索性极强的特性，更 决定了地勘单位在经营过程中所面ｌ临风险更大更多。目 前绝大多数地勘单位已逐渐认识到这个问题，但对如何 加强风险的防范与管理，如何控制风险，还没有投入足 够的精力。因此，认真研究风险问题，采用科学的方法对 风险予以识别、衡量、分析和控制，成为现代企业管理理
