Ｆｉｎａｎｃｅ ａｎｄ Ｒｅｃｏｕｎｔｉｎｇ ｍｅｓｅａＦｃｈ ｌ财会研究 ‘‘ 自收自支’’类事业单位如何加强财务管理 于芳 外交部机关及驻外机构服务中心 北京 １ ０００２０ 摘要：随着我国事业单位体制改革的深入，改革对“自收自支”类事业单位内部管理体制，如财务管理、人事管 理、资产管理等各个方面造成巨大冲击，本文就“自收自支”类事业单位如何适应改革要求、求得生存和发展，其 是如何加强财务管理职能方面展开论述。 关键词：自收自支；事业单位 根据国务院《分类推进事业单位改革实施指导意见 ， 会先进企业看齐，而财务管理作为企业内部管理中重要组成 事业单位改革被划分为三类： “参照公务员类”，即承担政 府职能的事业单位划入政府序列； “自收自支”类，即从事 生产经营活动的事业单位将转为企业，被推向市场；而一 部分“财政补贴”类即公益性事业单位，将从人事管理、收 入分配、社会保险、财税政策和机构编制等方面推进，采取 “管办分离”等办法完善治理结构。“自收自支”类事业 单位自２０１ １年起将有５年的改制过渡期，伴随着国家事业单 位分类改革的逐步推进和深入，“自收自支”类事业单位目 前面临着改革后能否在市场经济中继续生存的巨大压力，而 目前一贯沿袭下来的内部机关管理作风、落后的管理理念 及陈旧的事业单位会计制度、财务制度（２００１年执行）已经 无法适应改革后的基本生存需求，现阶段迫切需要“自收自 支”类事业单位内部管理意识的转变及管理内容的改变，急 需加快“自收自支”类事业单位向现代化企业财务管理迈 进的进程。 一、什么是现代化企业财务管理 现代化的企业财务管理是指企业为实现良好的经济效 益，在组织其财务活动、处理财务关系过程中所进行的系列 科学预测、决策、计划、控制、协调、核算、分析等企业 经济活动过程中管理工作全称。 二 现代化财务管理工作的特点 财务管理作为企业管理的重要组成部分，具有涉及面 广、综合性强、灵敏度高的特点。涉及面广，主要是指财务 管理活动渗透到采购、生产、出入库及销售等各个环节，涉 及经营管理各环节的人、财、物各要素。综合性强指，除需 要掌握会计税法等专业知识和实践经验外，还需要掌握大量 与经营业务相关的经济法规、合同法及基本业务常识。灵 敏度高指的是企业生产经营管理各方面的效果和问题都会 通过不同的财务指标及时反映出来，如生产组织是否合理， 产品质量及品种是否适合需要，产销是否衔接畅通，耗费是 否正常，收入和盈利的取得是否合理等都会对财务指标产生 重大影响。 三、明确“自收自支”类事业单位财务管理目标 “自收自支”类事业单位财务管理目标是要紧密围绕其 未来发展战略目标下，随着事业单位改革逐步深入，“自收 自支”类事业单位要在改革的大浪下求生存、求发展，在市 场经济体制下获取一席之地，从现阶段着手首先要改变的就 是目前的机关作风，尽快的全面提升其内部管理水平，向社 ９９０现代商业Ｍ０ＤＥＲＮ ＢＵＳｌＮＥＳＳ 部分，尽快提升其内部财务管理水平就变得尤为重要。 作为“自收自支”类事业单位财务人员在确保为经营 一线提供详实数据的前提下，应积极发挥管理会计职能，尽 快从传统记账会计转变为积极发挥管理会计职能，为经营决 策出谋划策，努力参与经营业务各个环节，提出专业意见，做 好各项经营事项的事前预测及可行性分析、事中控制和监 督、事后分析及总结，加大资金使用效益，提高抵抗经营风 险的能力。 四、 “自收自支”类事业单位财务管理的基本任务 作为“自收自支”类事业单位今后财务管理的基本任 务，首先是组织资金供应，提高资金利用效果；其次是，降 低其整体的成本费用，增加其赢利能力；再次是进行分配收 入，完成上缴及留存任务；最后是实行财务监督职能，维护 财经纪律。 五、快速提高财务管理水平的必要条件 快速提高财务管理水平的必要条件是取得高层领导者 的重视和支持，并对中层管理人员加强现代化管理理念的灌 输。由于“自收自支”类事业单位中层以上管理人员大多 是从基层做起，因业务能力较为突出，被提升为管理者，但由 于此前没有接受过系统的管理技能及专业知识方面的培训， 使得管理者遇到经营管理方面的问题时，一味的依靠工作经 验、知觉和惯性思维判断，缺乏现代化企业管理理论知识的 充实及管理理念的创新，难以高效完美的作出决定。 因此， 对中层以上管理人员应着重加强现代化管理理念、意识，并 充分取得高层领导者的支持，现代化财务管理工作才能得到 自上而下、全方位的实施。 六 加强财务管理有效手段 （一）建立起不相容，科学专业的组织机构 “自收自支”类事业单位由于沿袭的一贯落后管理作 风，目前还存在的部门职责界定不清或存在界定误区、部门 间推脱现象，如内部职工应付工资及五险一金的年度核定及 相关测算、预计及发放都是由财务部门全全负责，这种工作 流程使得工资等核定责任界定不清，加重了财务人员工作， 难易让财务人员发挥自身专业优势，从事真正财务管理工 作。 因此，从机构设置及权责分配着手，“自收自支”类事 业单位应当结合自身需要，设置出独立的会计部门、人力资 源部门、资产管理部门、内部审计部门、销售及生产等部 财会研究｝Ｆｉｎａｎｃｅ ａｎｄ ＲＥｃｏｕｎｔｉｎｇ Ｆ￣ｅｓｅａＦｒｈ 门，明确各部门职责及权限，并落实到各责任单位，各司其 部会计部门、资产管理部门进行核对。 职。各个部门需要配备相应的专业人员，建立各个岗位的岗 （２）固定资产：日常管控时，资产管理部门首先制定固定 位责任制。这种专业化的部门分工使得各类专业人才最大 资产使用台账及卡片管理制定，详细记录各项资产信息；其 发挥专业优势，从事专业业务工作，同时又使得业务经办与 次，严格操作流程，进行岗前培训；再次，定期对资金进行必 会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查职 要的维护保养，确保资产设备安全运转。 务既相互独立，又相互监督、制约，形成有效的制衡机制， （３）无形资产：自行开发及购买等方式取得的无形资产 有效避免了某一部门职能过多、权利过大、不易监管的局 时，应当取得有效证明文件，防范法律风险及侵权行为。 面。 （二）建立全面覆盖的财务管理制度 现阶段“自收自支”类事业单位应结合自身实际，制定 切实可行的有利于未来发展需要的配套财务管理制度，将其 落实到审批、采购、付款、验收、保管、使用等自身经营 业务的各个环节，建立严格的授权及严密的内部管理制度， 构筑以防为主的事前控制体系，如：资金管理控制、资产管 理控制、全面预算控制等，做到集中管理、分工负责，重点 做好对外筹资、投资的决策和资金日常营运管理，做好内部 经营企业或附属企业的重大事项的集体决策和监督管理。 １、资金管理控制：对资金流入、流出及内部流动等活 动，即筹资、投资及资金日常营运等活动进行管控。具体管 控措施有： （１）筹资、投资：提出筹资、投资方案时，应组织各方面 专业人士，针对筹资、投资方案进行全面的可行性评估，包 括战略性评估、经济性评估及风险性评估；在筹资、投资 方案审批时，避免“一支笔”决策，实行集体决策审计或联 签制度，确保决策的科学性；制订筹资、投资计划时，分析 不同方案产生的资金成本，结合实际需要正确选择筹资、投 资数量；实施筹资、投资方案时，严格按照筹资、投资计划 进行，按审批权限和岗位分离制度，各环节和责任人正确履 行审批监督责任，对筹资、投资程序实施严密控制并做好记 录，发挥会计控制作用。 （２）资金日常营运：审批环节，明确不同级别管理者的 审批权限及未经授权不得经办资金收付业务；复核环节，应 对原始凭证进行业务及财务的双向复核，以确保业务的真 实性及合法性；确认收入环节，入账完整，不得坐支；确认 支出环节，各项手续完备，尤其对收付款原始凭证需加盖戳 记等；记账环节，出纳人员根据资金收付凭证登记银行存款 及现金日记账，会计人员根据上述凭证登记明细账；对账环 节，由会计主管人员进行账账核对、账表核对及账实核对； 财产保管环节，出纳负责资金保管，并定期会计主管人员或 财务经理定期盘点；银行账户管理环节，严格银行账户的开 立、使用与撤销的授权；印章和票据管理环节，财务专用章 与企业法人章分管、印章与空白票据分管等。 ２、资产管理控制：是对拥有的存货、固定资产及无形 资产的管控。 （１）存货：采购环节，合理确定采购日期和数量，明确采 购供应商，定期进行供应商信息维护；保管环节，加强日常 保管工作，严格限制未经授权人员接触，定期进行盘点和检 查，核对数量和质量；仓储部门作为存货保管部门，应该做 好详细的出、入库记录，做到账实相符，并定期与本单位内 ３、全面预算控制：是对经营活动、财务活动等作出的 预算安排。编制环节，应明确专门部门负责，根据未来发展 战略要求，自上而下的进行编制工作，形成预算草案，提交 决策层批准。执行环节，自上而下层层分解，切实落实到每 个部门、各个岗位，形成全方位预算执行体系、严格预算执 行，并加强沟通，定期召开分析、研究会议，以便及时发现问 题并解决；最后应将对预算执行情况进行年度考核，即根据 预算执行情况对各部门及每个人进行年度考核，切实做到奖 惩分明，以便预算执行的严肃性。 （三）全面提高财务人员及非财务管理人员专业素质、加 强队伍建设 树立以人为本的观念，加强培训，一方面应定期组织财 务人员进行专业知识的培训和学习，培训内容除了涵盖会计 核算、财务管理及税收政策、法规等知识外，财务人员还 应积极深入了解所在部门的经营业务及一般性的经济法律 常识。另一方面针对基层管理者也应同时加强财务基础常 识、税务常识的普及。只有基层管理人员都具备了必要财 务管理常识和管理意识，在处理具体经济业务时，才能得心 应手，“自收自支”类事业单位整体财务管理水平才能实质 性提升。与此同时还可以加大财务人员与业务人员的交流， 财务人员和业务人员相互指导，取得业务人员的理解，形成 良性循环，激发全体职工的团队精神、积极性及主动性。 （四）充分利用科技化手段一一即ＥＲＰ集成软件。 通过逐步在财务部门、人力资源部门、生产部门、仓储 部门及资产管理部门等建立起全面的内部数据资源信息库， 搭建内部信息实时共享平台，覆盖“自收自支”类事业单位 内部各业项务、各个环节，各部门将通过统一的数据传输系 统，及时收取一手信息，避免信息不对称所造成的管理滞后， 提高管理效能。 财务人员通过数据资源共享，可以进一步提高财务核算 的质量和效率，一方面积极开发ＥＲＰ财务数据分析功能，使 主要财务经营指标随日常记账即能自动提取并计算，另一方 面增强财务软件兼容性和无缝扩展性，能够做到与同业务软 件的对接，使财务核算不仅仅限于传统的静态核算，增加财 务核算的时效性，对企业动态运营中的业务细节提供相应的 技术支持，及时反映财务收支状况。田 参考文献： １、高级会计实务科目考试辅导用书精讲，大连出版社 ２ ０ １ １年 ＭＯＤＥＲＮ ＢＵＳｌＮＥＳＳ现代商业２２１
