财会研究Ｉ Ｆｉｎａｎｃｅ ａｎｄ ＲＥｃｏｕｎｔｉｎｇ Ｒｅｓｅａｒｃｈ 企业财务管理“精细化＂体系创新与实践 赵艳 神华新疆能源有限责任公司８３００２７ 摘要：在高速发展的知识经济时代，每天都会有新的机遇，在这个不确定的时代里，企业的发展节奏、发展周期也不 是和以前可以比拟的。对不同的企业来说，同样的技术条件，经济环境，产生的影响却是大不相同。因此，所有的企 业在这样的环境中必须有忧患意识，特别是成本忧惠意识。当企业处于顺境的时候，往往不能意识到它的重要性， 而处于逆境时却往往能够让我们的企业能够从容应对。从长远来说，市场将来竞争会更加的激烈，因此，企业必须 让企业所有员工对成本精细化管理和控制有足够的重视，突破以往成本精细化管理工作中遇到的观念上的障碍，把 成本观念、成本忧患意识贯穿到成本管理的各个领域，使之深入人心。 关键词：煤炭企业；财务管理；精细化 国家统计局２０ｌ４年５月１３日发布的数据显示，４月份中国规模 时间维度，即基于核算历史数据的基础之上，以时问的发展为 以上工业增加值增速比上月回落０．１个百分点；当月全国社会消费 线，剖析过去，立足现在，展现未来。通过企业的发展进度及现有的 品零售总额增速比上月回落０．３个百分点；１至４月份全国固定资产 资源技术，以目标杠杆企业为分析对象，结合对资金的需求及供给 投资增速比ｌ至３月份回落０．３个百分点。４月份的投资、消费和工 的分析，采用战略预算、运营预算、风险管理、合理估计等方式更 业数据同比增速下降，表明了我国经济正延续降温、放缓的总体态 好的定义企业的意愿和远景并促使其达成。 势。在此大背景下我国企业面临着产业结构调整和产品创新等相 （二）职能维度 关事项，以适应企业所面临的发展环境。企业要想在激烈的市场经 职能维度，即将企业的财务精细化管理渗入到企业的各职能部 济竞争中占据优势，就必须进行财务管理精细化。 门，是战略、研发、生产、人力、营销、财务一体化的驱动器。将 精细化管理是一种理念，一种文化。它是社会分工的精细化， 各个部门单体的价值认为零，只有协调合作才能创造企业价值，将 以及服务质量的精细化对现代管理的必然要求，是建立在常规管理 数据发散化，不仅仅是以货币本位币为代表的资金核算与分析，而 的基础上，并将常规管理引向深入的基本思想和管理模式，是一种 是做到以产品、客户、市场、资金等职能一体化分析，明确企业的 以最大限度地减少管理所占用的资源和降低管理成本为主要目标 优势劣势及发展方向。 的管理方式。在实施“精细管理”的过程中，最为重要的是要有 （三）作用维度 规范性与创新性相结合的意识。 “精细”的境界就是将管理的规 传统的财务核算会计相当于照相机，功能是复制和准确核算。 范性与创新性最好地结合起来，从这个角度来讲，精细管理具有把 而财管精细化管理会计，要求在基于照相机的基础上做到显微镜、 企业引向成功的功能和可能。精细化是财务管理永恒的目标，只有 放大镜和望远镜的三镜合一。财务管理可以满足经营的多种需要， 不断提高精细化管理水平，才能持续提高财务管理的监督、执行 基于财务核算的基础上可以在局部、整体不停角色变换，局部放 能力。财务精细化中的“精”，就是要抓住财务管理中的关键环 大、局部缩小、延续性和前展性，给企业经营管理的历史现在及未 节，即成本管控；“细”就是做到管理标准的细化、量化，并加强考 来提供预测、判断的数据基础。 核、督促和执行。财务精细化管理的核心在于，构建精细化的内部 市场平台，制定精细化的预算、实行阔０性的制度，规范人的行为，强 二 构建财务管理“精细化”体系框架 化责任的落实，搭建畅通的工作流程与信息化系统，以形成优秀的 “精细化”是财务管理永恒的目标，是财务文化体系中的关键 执行文化。 组成部分。只有不断提高精细化管理的水平，才能持续提高财务管 理的监督、执行能力。以“创新领先，精细管理”财务核心理念为 一 财务精细化管理的三个维度 引领，构建以“内部市场精细化”、 “预算管理精细化”、 “系 老子日：“天下大事，必做于细”，把财务管理工作做精做细是 统管理精细化”、制度管理精细化”和“人员管理精细化”为五 企业精益化管理的首站。财务管理的基石是财务核算，财务精细化 个基本环节的财务“精细化”体系，是提升煤矿财务管理水平的关 管理的起点是财务核算准确化、完整化。财务精细化管理可以从 键。如图１所示。 三个维度来运作： 从该框架图可以看出，系统精细化是财务精细化体系建立与实 （一）时间维度 施的前提条件；预算管理精细化是财务精细化体系建立与实施的手 圈麴 ｒｉ丽吾１ ｒ 一 ．， 广］ ！ ｆ主：嚣 财务糟细化体系 广ｉ面 ：◆ 、 前提 平台Ｉ手段 翮◆ 系（工作渡疆、信意亿簪）统精细化 内 ｝糟绷能Ｉ糟细化 部市场ｌ预算管理 圈 ｔ Ｊ—一ｒ＿Ｊ ——— 圈◆ 耀¨ 一 一［制度糟细化ｆ １人员管理糟细化Ｉ 蓉一 嘲ｌ 时务辅｜斑他体系纂奉框撰 图２财务“精细化 体系关系图 阔３预算镑理精细化流程框架 ．ＭＯＤＥＲＮ ＢＵＳＩＮＥＳＳ现代商业２Ｂ１ 财会研究Ｊ Ｆｉｎａｎｃｅ ａｎｄ Ｒｃｒｏｕｎｔｉｎｇ ｌｑｅｓｅａｍｈ 质量管理视角下企业会计内部控制评价分析 张榕榕 中交公路长大桥建设国家工程研究中心有限公司１ ０００８８ 摘要：本文通过分析质量管理理论在内部控制评价中的方法，从实务角度分析ＰＤＣＡ模型在内部控制评价中的可行 性。在现代企业的发展使得会计制度越来越重要，会计部门在整个企业的发展过程中起到了重要作用。企业会计 内部控制就是针对于企业的会计工作所设立一种内部控制制度，他对于保证会计信息质量、提高会计工作质量等 都起着很重要的督促作用。 关键词：ＰＤＣＡ；企业会计内部控制；现状与问题；策略研究 内部控制是企业内部控制制度的一个重要组成部分，更是企业实 ＰＤＣＡ循环理论最初由休哈特于１９３０年构想，后来被美国质量管 现有效管理的重要手段之一。近些年来，各企业都加强了对会计的内 理专家戴明博士在１９５０年挖掘出来并应用于全面质量管理中，主要用 部控制，但是从目前的发展现状来看，他依然存在着这样或那样的问 于质量管理体系的持续改进问题。工作原理为产品按照ＰＤ—ｃＡ循 题。关于内部控制有效性的评价也存在以下三方面探讨：一方面是判 环，不停顿地周而复始运转，且下一个循环基于上一个循环的基础，从 定内部控制的有效性与否是基于某一时点的有效性还是基于某一时 而使得产品质量得到逐步提高。本文认为，ＰＤＣＡ循环理论提供了解 期的有效性，目前较为统一的评判范围是某一时期的有效性，本文也 决内部控制有效性评价的新途径。（见图１） 同意此种观点；此外，分歧在于内部控制有效性评价的关键在于内部 控制制度本身还是内部控制的执行过程和执行结果上，这可以从侧面 二、基于ＰＤＣＡ循环的内部控制有效性综合评价指标 直接影响模型的实证分析，本文认为此二者要兼顾考虑。不仅如此， 在内部控制体系ＰＤＣＡ循环理论的分析前提下，根据ＰＤＣＡ循环 还需要考虑对企业内控自我评价的评价、内控体系改进的评价，即对 划分为四个指标：计划、执行、考核、改进。计划环节在内控体系的 内部控制体系的全过程进行评价；同时，关于有效性争议的重点还在 评价主要指制度或标准的评价。根据我国《基本规范 中内控有效 内部控制有效性的自我评估与社会评估上，由于内部控制仅仅依靠自 性的相关规定，通过风险评估、内部环境、内部监督、控制活动和信 我评估不能满足外界对企业内部控制的关注和优劣评价共识的达成， 息与沟通等五要素，对计划进行总体评价，以考察企业内部控制制度 而且，从已经发布的《企业内部控制评价指引》来看，我国的内控很 的完善性、灵活性、适应性，以便决定是否对内部控制标准进行更新 有可能实行自我评估与社会评估双轨结合的做法，以解决常规透视规 调试。 范机构问题。 执行。该指标的目的是为了测度在上一指标中提到的内部控制 五要素的具体执行情况。 一、ＰＤＣＡ循环理论评价内部控制有效性的可行性 检查。借助于《基本规范》和 企业内部控制评价指引 中关 施，为财务精细化体系高效运作提供前提和基础条件。 密、规范、系统、科学的管理为进程的一种管理方法。企业的精 （五）建立健全财务制度，为财务“精细化”体系有效运转提供保 细化管理能够反映企业的运营效果，提供最为基础的财务信息等， 障 企业可以依据各运营数据信息情况，合理划分网点等级，调理投资 财务精细化管理其本质是一种制度管理，财务制度精细化是财 方向，优化网点结构，调理分配结构，并能及时掌握消费运营中存在 务管理精细化的标志。企业以“管理制度、制度管理”财务制度 的问题，及时调理运营战略，采取积极的措施实行处置，以达到较好 理念为指引，坚持“全面覆盖、精准到位”财务制度建设方针，转 的经济效益。实行财务精细化管理后，可以为企业决策及各级运营 变财务职能，充分体现“大财务”思想，财务制度建设覆盖所有的 单位实行运营分析提供及时、准确的企业信息，达到事前、事中控 经营管理业务，做到经营活动发展到哪里，财务制度就精准延伸到 制的效果。煤炭企业独特的行业特点使财务管理精细化成为其企 哪里。同时坚持精准原则，摆脱粗放管理的模式，满足岗位价值精 业经营管理的必然选择，通过着眼于战略联盟最大化的整体效益和 细管理的要求，财务制度建设以标准化、数量化、精确性作为目 企业的长期发展，使企业从长期的竞争中明确把握自身发展方向， 标，以“严谨、迅速、不折不扣”为行为准则，对人的行为进行精 实现最终利润目标。田 准约束，对物的管理做到准确到位。企业从财务管理制度、财务内 控制度和财务科岗位责任制三大模块，构建了财务精细化制度体 参考文献： 系，为财务“精细化”体系建立与运行提供了保障。 【１］祁晓虎；；财务管理精细化增强企业竞争力 ；中国煤炭工 （六）构建精细化管理体系，强化财务人员精细管理 业；２００８年１ ２期 财务精细化体系建设必然涉及到以人为中心展开，人是精细化 ［２】方盛；；开发应用“七个一次成型”管理系统实现煤矿精细 管理的源泉。只有做到了对人的精细化管理，所有的制度和措施才 化管理与立体化管理［Ｊ】；山东煤炭科技；２０Ｉ １年Ｏ６期 能够得到有效的贯彻执行，财务精细化管理才有可能实现。企业在 ［ 】唐广芝；如何向成本管理要效益——汾西矿业集团有限责任 “管理的人”、 “人的管理”和环境塑造的基础上，根据财务精细 公司加强成本控制的做法［Ｊ】；煤矿现代化；２００５年０１期 化管理的要求，建立了以“精密职责、精确培训、精严考核、精准 【４］孙景平；；企业精细化财务管理的问题与对策［Ｊ】；经营管理 激励、精品队伍”为主要内容的财务人员精细化管理模式。（见表 者；２Ｏ１ １年０５期 １） 在利益博弈的２１世纪，财务管理工作的有效运行成为企业长期 成功的关键。在新时代，精细化管理随着管理对象、管理目的和客 观环境的变化而不断增加新的内容：精细化管理就是以风险可控为 前提，以效益最大为目的，以国际规则和标准为指引，以精细、严 Ｍ０ＤＥＲＮ ＢＵＳ１ＮＥＳＳ现代商业２６８
