应收票据审计的定义和程序

应收票据审计的定义和程序是怎样的?相信这是很多⼈都不太了解的话题。应收票据是企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。店铺⼩编为您整理相关知识，希望能对您有所帮助。

⽹友提问：

应收票据审计的定义和程序是怎样的?律师解答：

应收票据是以书⾯形式表现的债权资产，其款项具有⼀定的保证，经持有⼈背书后可以提交银⾏贴现，具有较⼤的灵活性。由于应收票据是在企业赊销业务中产⽣的，因此，对应收票据的审计也必须结合企业赊销业务⼀起进⾏。企业通过应收票据进⾏赊销时，⼀般要进⾏销货、收取票据、计息、贴现、收款等活动，在此过程中要涉及到⼀些凭证和账簿，这些都是应收票据审计的范围。

注册会计师在进⾏应收票据审计时，应检查被审计单位资产负债表中应收票据项⽬的数额是否与审定数相符，是否剔除了已贴现票据。如果被审计单位是⼀般企业，其已贴现的商业承兑汇票应在报表下端补充资料的“已贴现的商业承兑汇票”项⽬中加以反映;如果被审计单位是上市公司，其会计报表附注通常应披露贴现或⽤作抵押的应收票据情况和原因说明，以及持有其5%(含5%)以上股份的股东单位⽋款情况。

应收票据审计⽬标和程序(1)审计⽬标

①确定应收票据是否存在;

②确定应收票据是否归被审计单位所有;③确定应收票据增减变动的记录是否完整;④确定应收票据是否有效，可否收回;⑤确定应收票据年未余额是否正确;

⑥确定应收票据在会计报表上的披露是否恰当。(2)审计程序

①获取或编制应收票据明细表，复合加计正确，并核对其期末余额合计数与报表数、总帐数和明细账合计数是否相符。

②监盘库存票据

③必要时，抽取部分票据向出票⼈函证，证实其存在性和可收回性，编制函证结果汇总表。④检查有疑问的商业票据是否曾经更换或转期，或向出票⼈函询以确定其兑现能⼒。⑤验明应收票据的利息收⼊是否均已正确⼊帐。

⑥对于已贴现的应收票据，审计⼈员应审查其贴现额与利息额的计算是否正确，会计处理⽅法是否适当。复核、统计已贴现以及已转让但未到期的应收票据的⾦额。

⑦验明应收票据在会计报表上的披露是否恰当。审计⼈员应检查被审计单位资产负债表中应收票据⼩⽊的数额是否与审定数相符，是否剔除了已贴现票据，是否将贴现的商业承兑汇票在报表下端补充资料内地“已贴现的商业承兑汇票”项⽬中加以反映。

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