投资理财 强化企业内控能力，提升管理水平 中铁十四局集团有限公司李兵 摘要：随着我国经济的迅猛发展，我国各个行业得到了空前的繁 荣。企业的管理水平随着人才引进和行业发展得到不断提高。企业内 控能力作为衡量企业管理水平高低的重要标准，直接影响企业能否健 康持续发展。本文通过阐述内控理论，联系国内外的发展现状，总结经 制其他要素作用的基础。如果没有一个比较好的控制环境，再好的内 控制度都是流于形式，一切内控措施都是空谈。而我国的很多企业在 这方面存在诸多问题，比如管理层不愿意花精力建立适当的内控制度， 有的企业即使建立了，也不能遵守已建的控制；企业的内控制度与企业 验教训，详细客观的提高企业内控管理水平之于企业可持续发展的意 义，列举了在现阶段中，我国企业在内控管理工作中出现的普遍问题和 漏洞，从实际出发，探讨解决这些矛盾的有效措施。 关键词：内控理论普遍问题解决措施 一、提升企业内控管理能力的必要性 一个企业的内控管理能力越高，企业生产经营的风险就越小，想降 低生产经营的风险，坚定不移的走可持续发展之路，就必须坚持企业内 控管理水平的提高。提升企业内控管理能力必要性主要表现在以下几 个方面。 （一）内控管理能力是企业管理的槽心 企业的管理工作，是一项需要各部门通力协作的综合性工作。这 就像企业内部任何一个部门都有明确的分工，但又不完全，比如企 业的财务管理工作，虽然由财务部门主导，但是也需要其他各个部门的 积极配合，类似情况在企业中还有很多。而企业管理的核心是财务管 理，可以说一个企业内控水平的高低直接影响甚至决定了企业财务管 理丁作的水平：一方面，企业财务管理工作可以在内控管理有效的前提 下顺利开展；另一方面，企业财务管理的核心资金管理，确保公司的资 金得到利益最大化的利用，而要实现这一核心目标，必需要企业内控系 统来提供一个有效的融资一投资一日常运营一利润分配等各环节的决策 和管理制度。可见，提高企业管理水平的核心是提高企业财务管理水 平，这个过程也是逐步完善企业的内控管理的过程。 （二）内控管理能力是会计信息真实性的重要保证 企业内控管理的一个很重要的环节就是企业资金的运转情况。比 如一个企业在某项工作需要立项开展时，如果是在企业内部管控机制 足够成熟稳健的情况下，就能够保证一整套如：可行性研究一董事会或 类似机构审批～立项一投资计划（投资预算的调整）一批准执行一投资的 管理与核算等等完整的程序和工作得到有效落实。当一切会计信息在 发生之前或者当时，其内部管理系统就已经开始发挥作用有效率工作 了，因而企业内控管理规范着企业日常各种会计信息的收集和整理，并 且制约着会计信息真实性。所以从这一点上来看，内控管理能力是会 计信息真实性的一个重要的保证。 二、企业内控管理中存在的不足 （一）内控机制不完善 会计内控的机制不完善，企业的管理水平普遍偏低。有一些企业， 从表面上看，各项制度规章，内控的管理系统是有的，可是一旦落实到 实践当中去了，机制设计合理性、管理结构清晰性等问题就会凸显出 来。这些问题解决，在很大程度上会影响到领导的决策，继而歪曲企业 发展方向，后果严重。例如，企业员工分工不明确，会导致操作流程不 规范，出现扯皮、推诿等情况，这样就会严重降低企业整体工作效率。 从根本上说，是企业内控机制的不完善，传统保守的内控管理机制已经 无法满足现代企业突飞猛进的发展需求，甚至可以说会制约企业发展， 不具备实用性和前瞻性，无法适应经济全球化的发展浪潮。 （二）内控环境的基础薄弱 ． 内部控制环境是整个内部控制的基础，是推动企业发展的引擎，也 是其他一切要素的核心，决定了其他控制要素能否发挥作用，是内部控 文化不匹配，导致无法得到贯彻执行；企业无法建立与内部控制相配套 的信息系统，导致了内部控制的执行信息得不到及时反馈，内控制度不 能得到及时的更正和完善，使内控制度流于形式等等。 （三）内部控制制度执行不力 在实际的管理过程中，有些企业只是空有一个看似完善的内控体 系的外壳，实际上存在执行力不足的问题，因此很难实施。例如，某企 业的内控制度中规定，财务部和劳资部必须在每月结算工资之前就要 进行员工工资数额的比对，但是随着工作的进行，两个部门的人员逐渐 熟络，这个程序的设定也就干脆省略了，财务部门人员做做假账，Ｅｔ积 月累，某人通过职务便利私吞１５０余万元。从此事件就可以看出， 只有完善公司的内部监督管理制度，并且切实落实，才能够杜绝危害公 司利益的行为，否则，稍稍松懈，在任何细小的环节上都可能给公司带 来巨大损失。细节决定成败，只有提高内部控制制度的执行力，才能够 更好的让一个公司正常运转。 （哪）从业人员素质较低 由于缺乏一些专业的培训和指导，缺乏经验等问题，我国从业人员 的素质水平还是比较低的。比如，一些企业的财务管理制度存在巨大 缺陷，没有相应的资金管理条列和严谨详细的审批程序，关键岗位不 进行定期的人员换岗，在招聘财务岗位人员时，不注重考察对方的职业 道德素养，最后容易导致工作人员做出损害公司利益的违法行为，不 利于企业的长足发展 兰、企业内控管理水平提升的策略 （一）进一步完善内控制度体系 建立完善的内控制度体系和科学的内控体系平台，是企业会计工 作顺利开展的保障，是大势所趋。 从实际情况出发，构建动态的内控制度体系。企业采用何种财务 管理方式和会计内控制度体系，取决于企业的经营现状。一旦企业的 经营状况开始改变，那么相应的会计内控体系也要随之进行改变，只有 这样同步进行，才能够让内控切实发挥作用。 明确各部门人员的岗位职责，各个部门人员是企业内控管理制度 的执行者，是最直接的操作人员。作为企业的管理人员，编制相对的岗 位职责，具体到每个部门人员的职责，这是在构建企业内控体系时需要 考虑的。只有这样做，企业内控体系的建立才不是纸上谈兵。 （二）完善内部环境建设 首先，强化董事会在公司治理结构中的主导地位，突出董事会在建 立和完善内部控制体系过程中核心作用，董事会内部分工，设立专门委 员会，从而加强内部管理控制。应该由专门董事充当这些委员会的委 员，使其在内部审计、预算编制和控制、对外采购、薪酬激励机制的建 立、投融资决策等一系列对内部控制至关重要的活动中发挥监控作 用。其次，加强伦理道德规范建设，建立良好的企业文化氛围企业内部 控制应当建立在共同的伦理道德规范的基础上，形成真正意义上的团 队精神。要强调以人为本的思想，强调沟通和感情的交流，消除管理者 与被管理者之间的隔膜。再次，加强内部信息系统的建立和完善，使内 部信息系统能够迅速归集反馈内部控制执行中的问题，为内部控制制 度的不断完善提供强有力的支持和保障。 ｆ下转第７８页１ ｔｍ￡ ｛ｊ ｌ 财经界 ７３ 投资理财 升，并聘请有专业能力的人进行一系列的审计ｒ作。第二三是要及日１ｆ改 正在内部审计的过程ｑ 发现的一些问题。 （五）建立相应的考槽标准以及内部控制标准体系 四、结束语 如今我国还没有建立比较完善的内部控制 价体系，向Ｌ 终 ｆ 的控制规范之中，也没有重视这部分内容。实际上，只有建立符合实际 的，具有一定操作性的评价指标体系，并将其渐渐完善，在实践过程 总，才能够发挥内部控制制度的有效性以及可运行性。 参考文献： 【１］范秀娟．审计理论与实务ｆＭ］．江西高校出版社，２００７ 为了使有关工作目标得到实现，奖励和惩罚制度、考核制度都应当 被完善建立，在运行内部制度的过程中，假如说没有考核以及奖惩制度 的话，制度执行就没有办法得到保障。因此企业应当建立检查考评机 制以及内部控制标准体系，使全体员Ｔ都能够参与到企业的管理过程 当中，使其主观能动性得到充分发挥。在绩效考评等工作过程汇总，对 于内部会计控制的实施效果以及有效性进行评估，并与相应的奖励和 惩罚措施相配合，期待能够使内部会计控制的有关目标得到更好的实 现。 【２】肖振东，主编．新会计准则系列教材审计学ｆＭ１．立信会计出板社． ２００７ （上接第７３页） （三）提高内控执行力 ｌ、强化检查机制，优化检查方案 检查方案的好坏对于内控执行的力度非常重要，因为内控检查是 内控管理的手段之一。从宏观上，每次检查方案的提出，从微观上，方 案的检查依据，内容、范围、标准和相关的检查评价方法都要做出详细 的规范。这样做，检查的工作才有意义，内控的执行力才能得到保障。 ２、强化奖罚兑现，促进深入开展 质和能力的人才队伍，才能将企业内控制度做到最大限度的贯彻执行， 才能提高企业的整体工作效率以及竞争力，占据市场中的至高地。 四、结束语 没有相应的奖惩制度做辅助，内部控制的执行力会大大削弱。这 是一项涉及公司里所有员工的制度，在落实上必须要强有力。为了保 证内部控制在企业各个部门之间都能展开，可以将内部控制执行的情 况纳入到部门的绩效指标体系中，再配合相对应的奖励方案，例如对执 行度高的部门给一定的活动经费等，这样就可以激励员工，更深入的展 开工作了。 （四）提高人员整体素质 综上所述，要想实现企业的可持续发展，关键就在于做好余业内控 管理工作。不仅仅要重视对相关人员的培训和各方面素质的提升，还 要不断健全内控管理制度，完善管理模式，创新资源配置，提高企业的 市场占有率和核心竞争力，为企业创造经济效益和发展做ｍ最大限度 的努力。 参考文献： ［１】周剑飞．加强企业内部控制有效性的研究【Ｊ】．中小企业管理与科 技。２０１３ ［２］于敏．加强企业内部控制与风险管理研究【ＪＪ．中国乡镇企业会计， ２０１３１ 【３】陈志安．一种量化的企业内部控制评价方法ＩＪ１．新会计，２０１３ 支高素质的团队是内控制度得以完善和监督的的重要保证，所 以，在企业工作人员的能力素质提升方面要充分重视。只有一支高素 一ｒ上接第７６页） 户评价指标，具体包括客户保持率、客户取得率、市场占有率、客户利润 率、产品交货及时率等；学习和成长评价指标，包括人力资本投入水平、 企业研发人员比率、员工淘汰率、员工流动率等；社会责任评价指标，包 行性，从而创新出适应改制事业单位的企业业绩评价指标体系。 参考文献： 【１］肖仙爱．论改制事业单位业绩评价指标体系的建立…．当代经济， ２００９ 括环保投资率、能源消耗成本率、所得税净资产率、主营业务税金率、捐 赠收入比、新增就业人数比等等。 （三）指标权重设定 【２】朱凡．事业单位改制后业绩评价指标体系研究【Ｄ１，武汉理工大 学，２００７ ［３］＿Ｔ－国顺，李灿．建立战略业绩评价指标体系的基本思路ＵＪ．财经理 论与实践，２００５ 我们所运用的ＥＶＡ—ＢＳＣ业绩评价指标体系是一个动态的指标体 系，其中各项指标都应该随着企业环境、发展阶段、行业环境进行权重 的调整，我们可以将层次分析法与专家打分法相结合，来确定业绩评价 指标权重系数，以不同的指标权重侧重点来适应改制后的企业不同战 略类型变化和企业不同生命周期阶段。 四、结束语 针对改制事业单位的业绩评价指标体系存在的问题，从事业单位 改制的现况出发，引入了ＥＶＡ和ＢＳＣ指标体系，将这两种体系有机结合 起来，在实践中逐步形成了一套符合事业单位改企需求的业绩评价指 标体系，切实推进评价指标体系的确立和健全。同时，密切结合业绩评 【４】郭又铭．对广播电视事业单位业绩评价指标体系的思考ＩＪＪ．行政 事业资产与财务，２０１４ ［５】李荒野．建立冶金企业业绩评价指标体系的研究与应用Ｉ Ｊ１．冶金 信息导刊，２００７ ［６］薛绯．基于财务风险防范的战略预算管理评价与优化研Ｅ［ＤＩ．东 华大学，２０１３ ［７］杜伟．非经营性国有资产双重委托代理模型与监督管理应用研 究［Ｄ］．西南交通大学，２０１２ 价指标体系的质量特征，在指标体系的选择和建立上更具科学性和可 ７８财经界孙叭 ￡ 罐ｓ
