维普资讯 http://www.cqvip.com 学术论坛 Ｅ常运行是进行会计电算化的前提条件，要经常对有关设备进 ｜彳保养，保持机房和设备的整洁，防止意外事故的发生。 硬件维护工作中，小故障一般由本单位的电算化维护人员 负责，较大的故障应及时与硬件生产或销售厂家联系解决。 ３．２会计软件和系统软件的维护管理。系统软件维护的主要 任务是，检查系统文件的完整性，系统文件是否被非法删除和 修改，以保证系统软件的正常运行。会计软件的维护是会计电 算化软件系统维护的主要工作，包括操作维护与程序维护两方 面。会计软件维护主要有以下内容： 操作维护是日常维护工作，如通过操作软件进行索引，删除 系统垃圾文件等。 对于使用商品化会计软件的单位，软件的修改、版本升级等 程序维护是由软件开发厂家负责的，单位的软件维护人员的主要 任务是与软件开发销售单位进行联系，及时得到新版会计软件。 对正在使用的会计核算软件进行修改，对通用会计软件进行 升版和计算机硬件设备进行更换等工作，要有一定的审批手续。 在软件修改、升版和硬件更换过程中，要保证实际会计数据的连 续和安全，并由有关人员进行监督。 系统维护员负责会计软件的维护工作，及时排除故障，确 保系统的正常运行。 ３．３会计数据的安全维护管理。会计数据的安全维护是为了 确保会计数据和会计软件的安全保密，防止对数据和软件的非 法修改和删除，主要内容包括：必须经常进行备份工作，以 避免意外和人为错误造成数据的丢失，每日必须对计算机内的会 计资料在计算机硬盘中进行备份。对磁性介质存放的数据要保 存双备份。系统维护一般由系统维护员或指定的专人负责，数 据录入员、系统操作员等其他人员不得进行维护操作。 ＳＣＩＥ ＮＣＥ＆ｒ Ｃ１．ＮＯ１ ００Ｙ ＩＮＦＯＲＭＡ ！ Ｑ Ｑ：ｒＩＯＮ 式的会计数据。会计数据是指记帐凭证、会计帐簿、会计报 表（包括报表格式和计算公式）等数据，以及会计软件系统开 发运行中编制的各种文档以及其他会计资料。电算化会计档案 具有磁性化、不可见及易修改的特点，电算化会计档案管理主 要内容包括： ４．１对电算化会计档案管理要做好防磁、防火、防潮、防 尘等工作，重要会计档案应准备双份，存放在两个不同的地 点。 ４．２采用磁性介质保存会计档案，要定期进行检查，定期 进行复制，防止由于磁性介质损坏，而使会计档案丢失。大 中型企业应采用磁带、光盘、微缩胶片等介质存储会计数据。 ４．３会计软件的全套文档资料及会计软件程序视同会计档案 保管，保管期截止该软件停止使用或有重大更改之后的５年。 但一般情况下，单位如遇到会计软件升级、更换以及会计软件 运行环境改变的情况时，旧版本会计软件及相关的文档资料应 与该软件使用期的会计资料一并归档。 单位内部会计管理制度包括哪些内容，主要取决于单位内 部经营管理的需要，不同类型的单位对内部会计管理制度有不 同的要求，各单位在开展会计电算化工作过程，应结合本单位的 实际情况，参照上述四个方面的制度，制定适合本单位经营管 理需要的内部会计管理制度，并在工作中逐步完善。另外，建 立会计电算化内部管理制度，除了要遵守手工方式建立内部会 计管理制度的原则外，还要充分考虑计算机信息系统管理的特 点。具体来说，一方面要保证利用计算机进行会计核算数据的真 实性、正确性和完整性，保证会计工作秩序的正常进行，维 护单位财产和货币资金的安全与完整；另一方面还要保证应用 到会计工作中的计算机硬件设备、计算机软件和计算机中会计 数据的安全可靠。最后，电算化内部制度建立后，抓落实是 ４、电算化会计档案管理制度 非常重要的环节，要定期对各项制度的执行情况进行检查，并 电算化会计档案，是指存储在计算机中的会计数据（以磁 有相应奖罚措施。 性介质或光盘存储的会计数据）和计算机打印出来的书面等形 我国会计监督的现状及其科学对策 韩燕 （湖南商学院会计系长沙４１ ０２０５） 摘要：会计监督是会计的基本职能之一，是我国经济监督体系的重要组成部分。从我国现状来看，会计监督尚存在着严重的问题， 例如信息失真等现象。因此，本文从几个方面着手浅析了对加强和完善会计监督的对策思考。 关键词：会计监督现状对策 中图分类号：Ｆ２７５ 文献标识码：Ａ 九九九年十月三十一日，九届人大常委会第十二次会议通 过了修订的 中华人民共和国会计法））（以下简称 会计法》）。修 订后的《会计法 ，对“会计监督”一章作了较大的修改和补充， 使会计监督从要求、内容到具体运作上都得到了进一步规范和完 善，监督的力度也更为加大，并具体明确了会计人员、单位负责 人．社会中介组织、政府有关部门在会计监督中的责任。 会计监督就是指会计机构和会计人员依据各项财经法规和财 一不同部门、单位和企业的积极性，促进了我国经济事业的发展， 另一方面也引发了一些深层次的矛盾，如２００１年１２月２５日，国 家审计属公布了它对１６家具有上市公司年度会计报表审计资格 的会计事务所所实施质量检查的结果，在波抽查的３２份审计报 告中，有１４家会计事务所出具了２３份严重失实的审计报告，涉 及４１名注册会计师，造假金额达７０多亿人民币，造假面达８７． ５％。因此，不难看出会计监督工作还存在一些问题和难点。 务制度，通过记录、计算、分析、检查等方法，对单位各项活 １．１目前社会上，有一些部门和单位受局部利益或个人利益 动的合法性、合理性和有效性进行监督的方法。它伴随着会计 的驱动，会计工作违规违纪，弄虚作假的现象时有发生，造 的产生而产生，随着经济的发展而发展。我国经过了二十几年 成会计工作秩序混乱，会计信息失真，严重影响了投资者、债 的改革开放，经济生活逐步与国际接轨，会计监督体系逐渐建 权人以及社会公众的利益，同时也阻碍了国家宏观调控和管理 立，取得了长足的发展，会计机构组成较完善，职责分工较 的正常进行。在暴出华尔街假账丑闻不久之前，我国财务作假 明确；而且建立了有效的财产清查制度及内部审计制度。 的曝光也是接踵而之：银广夏事件、蓝田事件、亿安科技事 件、东方电子事件等早以广为人知。据财务部两年以前的统计 资料，我国企业会计信息不规范、存在问题比例高达７０％。再 １．我国会计监督的现状 目前，在我国由计划经济向市场经济的转轨过程中，经济 如，在２００１年３月财政部公布的对１５９家企业１９９９年度会计信 呈现出多种经济形式和利益主体的格局，这种格局一方面调动了 息质量抽查表明，抽查的１ ５９户企业中１４７户资产不实，ｌ ５ ７ 科技资讯ＳＣＩＥＮＣＥ＆ＴＥＣＨＮＯＬＯＧＹ ＩＮＦＯＲＭＡＴＩＯＮ ｌ ５９ 维普资讯 http://www.cqvip.com ＳＣＩＥＮＯＥ＆ＴＥＣＨＮＯＬＯＧＹ ＩＮＦＯＲＭＡＴＩＯＮ 学术论坛 大，其作用效果越显著。换言之，减少内部独立性影响因素， 户利润额不真，这严重阻碍了会计工作秩序的正常进行。 １．２在这样一个看似完整的会计监督体系之下，近年来却发 取决于企业外部竞争加剧和受托经济责任人压力的增加。生了许多令人触目惊心的案例：企业领导人携巨款出逃，上市公司 披露虚假会计信息侵害股东权益，银行职员利用职权谋取大量 不法财产，还有继安然公司暴出财务丑闻，２００３年，电信巨头世 界通信公司虚报３８亿美元的利润……。如果说这些案例有其独 特成因的话，那么国有资产每日以惊人的速度大量流失这些共 性的问题更使我们有足够的理由重新审视现有的会计监督体系。 １．３在目前会计工作中有些概念混淆，致使工作开展不利。 比如说会计监督和审计监督，大部分单位将两者进行等同，以 致淡化单位会计监督的事前监督职能；再者，由于会计监督不 力以及概念不清，因此会计监督的效果不佳。如此循环下去， 我国会计监督的职能将会无止尽的淡化下去。 从以上各种经济案件进行分析，我们不难发现，我国会计 其次，完善法规制度，推动行业协会建设。加速相关法律、 条例的制定和完善，有利于内部审计地位的提高。１９９４年颁布的 中华人民共和国审计法 ，规定了国务院各部门和地方政府 各部门，国有金融机构、企事业组织应该按照国家的有关规定 建立健全内部审计制度。 最后，充实审计队伍，提高从业人员素质，优化群体结构。提 高审计效益，保证审计质量，是审计机构和审计人员的根本目标。 健全的内部审计制度必定对从业的审计人员提出更高的职业要求。 ２．３培养高素质的会计人才，加强会计职业道德观念的建设。 加强对会计人员的监督管理，提高会计队伍的整体素质，是强化 会计监督的根本要求。银行会计监督的成效最终还要依赖于会 计人员所具备的素质。所以高素质的会计人员必须具备以下几 监督尚存在很大的问题，究其原因主要表现在以下几个方面： １．３．１我国会计监督法律约束机制不全，使得会计不能有效 的行使其监督职能导致会计监督不力。 １．３．２单位管理体制不全，内部控制制度失调。 １．３．３单位负责人的约束机制不全，阻碍了会计的有效监 督。 １．３．４会计人员综合素质不高，职业道德观念有待加强。 ２．加强与完善会计监督的对策 加入ＷＴＯ已经有那么久了，所以更加应该加强会计工作与国 际接轨的力度。’而且，要防范经济转轨过程中出现的上述种种弊 端，就必须从以下几个方面着手，力图实现真正意义上的会计监 督。 ２．１为了替会计监督的有效实施提供法律保障，必须加快会 计法律体系建设。 遵照依法治国原则，实施依法治企，依法行政，依法监督和管 理，是保持稳定和发展的最根本的途径，因此，要加强会计监 督，就要加快立法步伐，构建完备的廉政法律体系。 ２．１．１建立现代会计监督制度，要严格按照《公司法 建 立有效的法人治理结构，有效的治理是决定单位能否健康成长及 可靠运行的基础性制度。 ２．１．２会计监督的有效实施，离不开用一系列的会计法律法 规来加强我国法律体系的建设。我国已颁布了新 会计法 ， 应尽快出台《会计法 实施细则，提高（《会计法》的可操作 性； ２．２建立健全企业内部会计监督机制。 我国会计监督不力，问题还在于有些单位还未意识到内部监 督的重要性，对内部监督还存在着很多误解，因此监督能力弱化， 会计信息不真时有发生。这就要求单位加强内部监督的程度， 建立完整的内部监督机制。使一个人或一个部门的工作必须与 另一个人或另一个部门的工作相一致或者相联系，进行连续不 断的检查和监督，使内部监督制度真正落到实处。 ２．２．１对上述经济与事项相关人员的职责分工应该做到： 首先，权责分明，相关人员按照既定的目标和要求完成各自的 任务，既避免职责不清，相互扯皮，又避免越权行事； 其次，职务分离，防止因权限集中造成贪污、舞弊或者决策 失误，重要职位的设立要尽可能地避免在行使职权的过程中可能 产生的腐败； 最后，互相牵制，在明确上述相关人员的职责权限时，不仅 要考虑职务分离的要求，还要考虑上述职务岗位的人员之间能 够相互制约，以安全、高效地完成各项经济业务。 ２．２．２进一步加强和完善内部审计制度 内部审计是在一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独 立评价，以确定既定的政策和程序是否贯彻，建立的标准是否 遵循，资源利用是否有效，以及单位的目标是否达到。它一 般包括内部财务审计及内部经营管理审计，我们通常所指的内部 审计即为内部财务审计。 首先，加强内部审计的独立性，内部审计制度的独立性越 １ ６Ｏ 科技资讯ＳＣＩＥＮＣＥ＆ＴＥＣＨＮＯＬＯＧＹ ＩＮＦＯＲＭＡＴＩＯＮ 个方面的素质。 会计人员必须要有较强的法制观念和思想道德素质。有较强 的法制观念，才能在国家会计法律体系下真正履行会计人员的职责， 此外还要具备良好的会计职业道德，有一定的行为规范来自我约束， 遵守公共道德，保持良好的信誉。这样的素质的会计人员才是适应 经济发展的需要，也是会计职业本身赖以生存和发展的基本保障。 ２．４加大治法力度，完善赏罚机制。 造成当前会计信息失真如此严重局面的重要原因之一，就 是我国现有的关于经济方面（包括会计方面）的法律法规有的 过于宽松；也由于执法人员在执行过程中所掌握的尺度不统 一，往往表现出法规惩办不力，让违法违纪的人占了便宜，造 成人们心态失衡。要改变这种局面，当前最有效的办法就是加 大执法力度，遵循依法治国的精神，要求会计人员和其他有关 人员必须依法办事，作假必纠，违法就应该严加惩处。 完善赏罚机制，就是要求对每个人的会计行为的各种表现都 要毫不犹豫的作出硬性评价，对其行为的对错进行奖励和制 裁。该赏的赏，该罚的罚；该重赏的毫不吝惜，该重罚的决 不轻饶。只有严明的法规和奖赏机制，才能进一步完善会计监 督职能；包括会计人员在内的管理人员的行为才能得到有效的 约束和制裁。 ２．５提高会计监督的科技水平，做到人机并防。 利用计算机技术来加强会计监督，具有执行和监督两大功 能。会计业务一体化一方面可以减少会计人员，降低成本，另 一方面可以提高工作效率，减少差错，是深化监督机制的方向。 计算机在各岗位上的普便应用，在一定程度上不仅能消除因 为个人的疏忽而导致业务的失误，而且能有效的防范道德风险。 因此，利用现代科技技术，做到人机并防，能在相当程度上提高 对会计的监督。当然，这是必须以计算机安全管理为前提的。 总之，会计监督体系是一个完整的、有机的集合，唯有各部 分充分有效地发挥自身的职能，才能真正实现会计工作的目标， 提高经济效益。因此，我们必须加强对单位各层人员的监督和管 理，建立有效的会计监督体系，这样才能防止失职渎职、国有资 产流失、腐败．信息失真等现象的发生。 参考文献 【１】肉孜，尼矛孜．加强会计监督的几点设想【Ｊ】．审计与理 财，２ ０ ０ ５（３） 【２惆丽君．浅议会计监督及其运作要求…．财经理论与实践， ２００１（７），湖南 【３１徐荣伟．如何加强会计内部稽核制度…．现代审计与会计， ２００５（３） 【４】胡喜生．会计信息失真预防对策研究…．上海会计，２００５ （１），上海 【５】张宏．参与目标管理考核，强化会计监督功能【Ｊ】．财务与 会计，２００４（３） 【６】袁宗兴．加强企业内部的会计核算与监督【Ｊ】．四川会计， ２００３（７）