我国国有企业的内部控制与风险管理

我国国有企业的内部控制与风险管理

【摘 要】 本文结合我国国有企业内部控制的问题所在，进而说明我国缺乏一个较完整的内部控制体系来指导，通过构建稳健的基于风险管理的内部控制体系来加强风险管理，从而促进我国企业持续、稳定、健康发展。

【关键词】 国有企业 内部控制 风险管理

随着经济的不断发展和全球化，国有企业要在激烈的竞争中立于不败之地，就必须先巩固自身的基础，从内部控制与风险管理入手，因为这是国有企业立足风险丛生的市场的保障，是可持续发展的根本保证。然而，从我国目前的内部控制的理论研究和企业实践来看，内部控制与风险管理都是一个薄弱环节，如何有效地进行内部控制，规范风险管理是国有企业急迫需要解决的课题。

1 我国国有企业内部控制存在的问题

近年来，我国国有企业内部控制的建设取得了一定的成果。但从总体实施状况来看，我国国有企业内部控制建设环节还很薄弱，内部控制问题也比较突出，效果不佳。进而影响了国有企业的经济效益，阻碍了国有企业的发展。

（1）会计信息质量不真实。从目前国有企业内部控制情况来看，其中有一半的企业会计报表严重不真实，或是虚盈实亏，或是虚亏实盈。大部分企业及其领导人员出于某种目的，故意虚报财务报表相关信息。（2）经营效率低下。目前我国有很多国有企业处于经营困境，经营效率低下。由于企业决策机制不完善，管理不集中，决策程序错综复杂，效率低下，决策意见不一致，从而直接影响执行效果；又或者是决策过于轻率、简单，无人敢

于承担决策责任；有些企业甚至是高投入，低产出，由于没有对资源进行优化配置，导致管理成本上升，耗费提高。（3）违法违纪现象严重。我国有些国有企业为了利益不惜铤而走险，做出违法违纪行为，如非法走私，造假、偷税漏税等。有些企业内部的高、中级管理人员、业务经办人员、财会人员和其他内部人员利用内部控制不严的漏洞大量收受贿赂，贪污，挪用资金，盗窃财物或与企业外部不法人员勾结，利用各种手段，非法侵占企业资产。

2 我国国有企业内部控制薄弱的原因分析

（1）内部环境不理想：①权利制衡机制难以形成。国有企业内部人控制的现象普遍存在，现在许多国有独资公司即便设立了董事会、监事会，但董事、监事还基本是企业的“内部人”，同样没有摆脱内部人控制，且不少董事会成员和经理成员高度重合，难以形成权利相互制衡、权责分明的企业法人治理结构。②忽视企业文化建设。我国多数国有企业对企业文化的内容了解还不全面，对其在内部控制中的作用更是知之甚少。例如，有些为了提高个人或企业的知名度，大肆弄虚作假；有些企业缺乏良好的价值观，最后导致违法违纪案件不断出现。（2）审计监督不到位。总体来看，国有企业的审计监督功能弱化，尤其是内部审计功能弱化，主要表现在内部审计部门缺失或不，从事内部审计工作的人员素质不高、能力不够，内部审计工作没有经常化和没有体现风险导向原则等。这样很容易弱化风险管理责任，不利于风险管理能力的提高。（3）风险管理意识不足。一些国有企业风险管理意识不足，包括客观上不知道有哪些风险、主观上不重视风险，使得在风险评估阶段不了解有哪些风险，不知道风险发生的概率和影响程度。在风险监控阶段，对潜在的风险没有良好的判断和感知，不知道如何积极应对风险，只是被动接受风险，尤其是企业面临危机时更容易忙中出错。（4）高素质人才短缺。快速发展的市场环境，使国有企业面临着高素质人才的短缺，特别是企业在国际化经营、金融投资管理和改制重组中的风险管理人才、资本运营人才等高级人才十分短缺。国有企业的人才进出机制不畅通、激励约束

机制不到位，是造成高素质人才短缺的主要原因。

3 我国国有企业基于风险管理的内部控制体系的构建

（1）改善支撑环境。支撑环境是内部控制的基础，影响控制活动、信息和交流系统及监管活动的设计和运作。针对国有企业内部环境的现状，从企业法人治理、组织结构两个方面提出了有针对性的措施，体现了内部控制建设“强支撑”的基本原则。（2）塑造企业文化氛围。对企业来说，企业文化也许不是最直接的表现因素，可它却是最持久、有效的作用因素。它能够内化于行动者的意识之中，起到制约经济活动主体的行为准则，使其得以清楚知道自己的责任及权利义务。因此，塑造良好的企业文化氛围，增强企业内部的凝聚力，实现员工的自我控制，提高企业员工素质，对企业的发展是有积极促进作用的。（3）加强对国有企业的风险管理。加强企业风险的管理直接关系到企业的生存与发展能力和市场竞争力。而内部控制不可能脱离其赖以生存的环境，为了保证企业目标的顺利实现就需要借助风险管理的实施手段，才能减少企业内外各种风险的影响。因此，有必要对风险进行科学管理，使得企业得以继续发展下去。具体来说，风险管理包括：设立风险评估机制；制定风险分析机制；设立风险预警制度；提高对风险的识别能力；制定风险报告机制。（4）促进信息沟通。信息沟通是内部控制的重要条件，在企业内部控制过程中发挥着重要作用。具体来说，通过建立信息系统来促进信息沟通，从而加强对国有企业的管理。（5）强化内部审计主导的内部监督。加强企业内部审计监督是营造企业内部守法、公平、正直的内部环境的重要保证。企业应单独设立内审部门并配备专职的内审人员，隶属于董事会下设的审计委员会。内审部门依据法律法规和内部审计制度对企业各项经济活动及经济效益情况进行全面审计。内审部门能够客观地行使审计职权，对董事会负责，不受公司其他部门或者个人的牵制，在审计过程中发现的重大问题，可直接向审计委员会或董事会报告。在审计委员会的领导下，进一步加强内部审部门的监督作用，保障企业规范运营，防止企业资产流失，切实保障股东权益。

4 结语

随着我国国有企业经营规模的扩大，企业要面对的风险也越来越多，这就要求企业要更加注重风险管理。因此，根据我国社会主义市场经济的特点和企业的实际情况，构建一套适合我国国情的基于风险管理的内部控制体系，为企业营造一个良好运行的内控环境。

参考文献：

[1]张玉.中外内部控制与风险管理理论与实务比较[J].会计之友（下旬刊），2010年第2期.

[2]杨丽华.企业内部控制与企业风险[J].中国城市经济，2010年第11期.

[3]谭正祥，蔡琨.企业内部控制与风险管理问题研究[J]，中国市场，2011年第23期.