预提费用

新企业所得税法扣除中首要的规定是权责发生制，所以，对企业预提费用和待摊费用也应当是按权责发生制来扣除。对于待摊费用直接按规定摊销入成本费用的，所得税中可以扣除，但预提费用，则要注意符合确定性原则，按权责发生制确认的预提费用是可以扣除的。但实务中应注意以下的规定：

一、预提费用按权责发生制原则，

1.凡是属于2011年度发生的费用，项目财务部不论款项是否实际付出。都应作为2011年的费用入账。项目财务部应以实际发生数而非实行支付数计提预提费用。(涉及我司科目)

如：清洁保洁费、绿化租摆费、垃圾清运费、消杀费、保安外包费、员工餐费、IT网络通信费 、广告费（应属于2011年度）、预提借款利息、预提租金、预提2011年度薪金等

2. 凡是属于2011年度发生的费用，项目财务部应及时在2011年末前取得对方的发票。

3. 如不能取得相关发票，项目财务部预提费用应有合法的计提依据和合理的计提标准入账。必须要有确凿的证据，像租赁合同、借款合同等

4. 至于那些经常发生的，可以预见的，但又没有确凿证据(发票、合同)的，在新准则下是不允许预提的。（如快递费 、邮电费等）

5. 项目财务部应提醒各部门及时将2011年度费用发票交至财务部入账，防止跨年度列支。

6. 即使2011年度未能及时支付，财务部也应按照费用发票金额列入相关科目核算。

7. 按新财务准则，年末预提费用是否转入“其他应付款”，年终确需保留贷方余额时，企业要在会计报表等资料中说明，并要向税务机关申报审批？

二、对待摊费用的处理

1.根据《企业所得税法》及其实施条例规定，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：

1.1已足额提取折旧的固定资产的改建支出； 1.2租入固定资产的改建支出； 1.3.固定资产的大修理支出；

1.4.其它应当作为长期待摊费用的支出。

除此以外税法规定将不允许在以后年度摊销其它费用。

三、防止公司已发生的成本费用跨年列支 年底结账前应对所得预提、待摊费用项目进行清理，防止公司已发生的成本费用遗漏，防止造成跨年度费用入账的情况，一般来说应尽量避免大额成本费用跨年度入账，依税法规定纳税人发生的费用应配比或应分配入当期申报扣除。纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。也就是说成本费用只能在所属年度扣除，不能提前或结转到以后年度扣除。因此提请财务部门在年底结前应上述会计科目应引起注意。