财务报表分析实验报告资产负债表分析

《财务报表分析》课程实验报告

实验项目名称： 资产负债表分析 实验时间： 2013 年 11 月 12 日 实验地点： 80802

实验班级： 2011级 会计 专业 x 班 姓 名： 保密 学 号： 保密 小组成员： 保密 实验成绩 指导教师： 赵天明

评阅方优 秀 良 好 面 1、实验态度非常端正，态度端正，态度 积极主动查阅能按照老资料，认真分析师要求查问题，不断修改阅资料，分和完善拟定的析问题较制度。 认真。 中 等 态度较端正，能利用老师给定的资料进行分析，拟定的制度缺乏针对性。 完成实验一般，制度基本涵盖了该管理制度主要内容，格式规范。 实验所依据的原理基本正确，方法基本可行。 能根据实验要求进行操作，步骤规范。 能得出实验结果，并进行了简要的分析。 对实验的部分内容进行了简要的讨论。 及 格 态度一般，只是利用部分资料进行分析。 不及格 态度较差，没有认真查阅资料、分析问题。 2、实验完成的实验很项目完好，制度内容全成情况 面，条款简洁清晰，各项制度首尾连贯，格式规范。 3、实验所依据的原理和方法 实验所依据的原理正确，方法可行，拟定的制度可操作性强。 较好地完成了实验，制度设计较全面，条款清晰，格式规范。 实验所依据的原理正确，方法基本适用。 能够完成实验内容，但不完整，格式较为规范。 完成实验较差，制度设计“文不对题”，格式零乱。 4、实验过程设计及操作步骤 能根据实验要求进行操作，步骤详细、合理、规范。 5、实验能得出很好的结果与实验结果，并进分析 行详细深入的分析。 6、实验对实验的内容，讨论 包括资料、问题和建议等，都能进行充分的讨论。 7、针对能针对目标企能根据实验要求进行操作，步骤合理、规范。 能得出较好的实验结果，并进行详细分析。 能对实验的部分内容进行较为充分地讨论。 能指出目能指出目实验所依据的原理基本正确，所选取的方法并不恰当。 能根据实验要求进行操作，步骤过于简略。 能得出主要的实验结果，对实验结果的分析不够。 虽对实验的内容进行了讨论，但讨论空洞，不具有针对性。 能指出目实验所依据的原理不正确，方法也不适用甚至是错误的。 不能完全根据实验要求进行操作，步骤缺损严重。 得出的实验结果不完整，也没有进行分析。 没有对实验的内容进行讨论。 不能指出目标企业的优势所在，并能就目标企业的某些问题，提出自己的修正措施。 教师评阅成绩： 实验目的 目标企业的措施和建议 业的优势和问题，提出切实可行的措施和建议。 标企业的优势和问题，提出的措施和建议一般，不具有针对性和可行性。 标企业的标企业的优优势和问势和问题。 题，但未提出措施和建议。 １．财务分析是财务管理的主要内容之一，具有大量复杂的运算，通过该实验掌握利用Excel提供的强大的计算功能进行公司会计报表分析的方法。 ２．检测并训练我们对报表分析中偿债能力方法、具体指标计算与分析的能力。 ３．熟悉报表分析基本理论与技巧在上市公司报表分析中的运用，即利用会计报表的基本分析方法发现公司在财务方面存在的问题 实验基本原理及基本步骤 实验原理： 本实验将运用财务分析中有关比较分析法、比率分析法的基本原理、财务会计的基本理论进行公司报表的阅读与分析。 实验基本步骤： １ 用Excel绘制母公司资产负债表的共同比报表； 2 根据要求，进行母公司资产负债表的资产结构、资本结构和对称性结构进行分析； 3 用Excel绘制下表，并计算母公司有关偿债能力的指标，评价该公司偿债能力。 实验记录（实验条件记录，如实验地点、实验材料和环境等；实验数据记录，如结果数据记录；实验过程意外情况记录等） 实验条件记录： 我们在重庆工商大学 08802教室进行了该次试验。本次实验用到了以下材料：财务报告分析教材书，电脑，笔，以及长安股份有限公司的会计报表：资产负债表、利润表、现金流量表，以及提供的与该实验有关的各种实验数据。认真仔细的在课上下通过查阅书本明确有关知识点及方法，遇到自己不清楚的则询问老师后，独立完成了本次实验。 实验数据记录：（见附件） 实验结果的分析 一、资产负债表水平分析 1、公司本期货币资金较上期减少了元，说明公司产生现金流量的能力相对减弱了。 2、公司本期在建工程较上期增加了元，增长率为%，说明公司在新建设上投入增多，为公司未来发展打下坚实的基础，当然同时也增加了公司的财务负担。 3、公司本期短期借款较上期增长了元，增长率为%，说明该公司产生了更多的流动负债，这会为公司带来较高的财务费用，对公司当期盈利也会带来负面影响。 4、公司本期预收款项较上期增长了9元，增长率为%，说明公司产品销售处于良好供求关系中，由此推断公司未来利润可能会出现相应增长。 二、资产负债表结构分析 1、资产结构比较分析 该企业的流动资产比率为%，企业承担风险的能力为%，不是很强流动资产占用越多，流动资产周转能力就越慢。所以该企业仅就流动资产比率来看的话应该增强企业的流动资产能力，来提高企业承担风险的能力. 非流动资产的比率为%，应经很高了，这样会降低资产的周转速度，增加固定费用。建议该企业要么提高流动资产比率，要么降低非流动资产的比率. 该企业的经营资产比率为%，表明该企业的主业很突出，对企业来说是有利的。 今年的长期股权投资金额的绝对数比去年有所增加，可能是长期股权投资给企业带来了较高的现金回报。 固定资产的比率处于合理的水平，有利于提高产量，降低成本，但是过高的固定资产会影响企业的偿债能力，加大财务风险。 2、资本结构比较分析 本年的资产负债率%较上年的%有所下降，但处于相对中等的水平，说明该企业的财务风险不高。 本年的产权比例%较上年的%也有所降低，同样处于一个中等的水平，说明企业的净资产对于偿还债务的保障程度中等。 3、对称性结构比较分析 本期短期资产为元，短期资金为元，短期资产小于短期资金，在财务结构类型中属于风险型财务结构。在这种结构中，长期资产的部分来源是短期资金，即增加了短期资金来源。这种结构使资金成本最低，但将短期资金作为长期资产的来源，加大了企业的偿债压力。这种结构成本最低，风险最大。 三、母公司偿债能力评价 从流动比率，速冻比率，以及陷阱流量与流动负债比率下降可以看出企业短期偿债能力没有上年强，但是幅度不大，没有太大英影响。 企业的资产负债率较上年有所下降，说明企业的长期偿债能力比上年好，又不是很低，所以该企业考虑了使用财务杠杆。 该企业的产权比率较高，虽然和上年比有所下降但还是比较高，说明企业资本结构和资金来源独立性强，债权人所得到的偿债保障下降，企业的借款能力下降。 利息保障倍数=(净利润+所得税费用+利息费用)/利息费用*100% 企业的利息保障倍数比上年上升，且数额较大，表明企业实现的利润支付费用的能力强。 思考题解答 1. 目标企业变动异常的资产负债表项目有哪些 应收帐款和上年比较增加了%，同时预付帐款和上年比耶增加了%，而其它流动资产项目大幅度减少，比上年减少%，在建工程项目相对数增加%。 2. 目标企业资产负债表的重要项目有哪些 货币资金占资产总额的%，应收票据占资产总额的%，存货占资产总额的%， 长期股权投资占资产总额的%，固定资产占资产总额的%，应付帐款占负债总额的%。 3. 什么是资产结构 目标企业资源占用有何特点 资产结构是指企业中各项资产与总资产及主要资产项目间的比例关系。目标企业的非流动资产项目占总资产的比重更多一些，仅长期股权投资和固定资产两个项目就占总资产的%，可见目标企业的资源主要占用的是非流动资产。 4. 什么是资本结构反映目标企业资本结构的指标有哪些各为多少 广义的资本结构是指各主要资本来源构成的比例关系；狭义的资本结构是指债务资与权益资本的比例关系。反映目标企业资本结构的指标有资产负债率和产权比率，资产负债率为%，产权比率为% 5.目标企业资产的流动性如何对负债偿还的保障程度高吗 该企业的流动资产周转率=销售收入/流动资产平均余额为%该指标比较高，表明企业流动资产周转速度快，利用好。在较快的周转速度下，流动资产会相对节约，相当于流动资产投入的增加，在一定程度上增强了企业的盈利能力。 存在的问题和改进措施（主要指实验过程中存在的问题） 1、偿债能力指标的计算不熟悉 措施：对照教材，熟悉指标的计算、含义以及分析 2、对目标企业的分析不到位 措施：多看教材上的分析以及与同学讨论，尽量减少分析的错误与遗漏。 附件

重庆长安汽车股份有限公司合并资产负债表水平分析表 编制单位：重庆长安股份有限公司 2007年12月31日 单位：人民币元 增加率项目 资 产 流动资产： 货币资金 应收票据 应收账款 预付款项 其他应收款 存货 期末余额 00 07 年初余额 45 02 3 7 增加额 (%) 10 84 其他流动资产 流动资产合计 非流动资产： 长期股权投资 固定资产 在建工程 工程物资 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 非流动资产合计 资 产 总 计 负债及股东权益 流动负债： 短期借款 短期应付债券 应付票据 应付账款 预收款款 308325 44 46 03 4632699 -4324374 48 92 70 -7 4161526 1 .55 9804394 0 4925493 9804394 1 79 98 0 0 00 85 1 0 0 1620000 00 -0 91 2 9 应付职工薪酬 应交税金 其他应付款 预计负债 他流动负债 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 递延收益 其他非流动负债 非流动负债合计 负债总计 股东权益： 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 归属于母公司股东权益合计 少数股东权益 股东权益合计 .76 8 7 3 .71 97 .52 90 0 .5 .02 8425282 .52 83 40 93 48 08 19 -2 09 00 0 24 .17 48 0 28 88 00 40 38 负债和股东权益总计 重庆长安汽车股份有限公司合并共同比资产负债表 编制单位：重庆长安股份有限公司 2007年12月31日 单位：人民币元 年初比重项目 资 产 流动资产： 货币资金 应收票据 应收账款 预付款项 其他应收款 存货 其他流动资产 流动资产合计 非流动资产： 长期股权投资 固定资产 在建工程 工程物资 期末余额 00 07 期初余额 45 02 3 7 期末比重(%) (%) 10 308325 44 46 03 84 4632699 48 92 70 4161526 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 非流动资产合计 资 产 总 计 负债及股东权益 流动负债： 短期借款 短期应付债券 应付票据 应付账款 预收款款 应付职工薪酬 应交税金 其他应付款 预计负债 他流动负债 流动负债合计 非流动负债： 1 9804394 4925493 9804394 1 79 98 0 0 00 85 1 0 0 00 91 2 .76 8 7 3 97 90 长期借款 递延收益 其他非流动负债 非流动负债合计 负债总计 股东权益： 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 归属于母公司股东权益合计 少数股东权益 股东权益合计 负债和股东权益总计 .52 0 .5 .52 83 40 93 48 08 19 09 00 24 48 28 88 00 40 38

偿债能力分析 指 标 流动比率 速动比率 上 年 % % 本 年 % % % 现金流量与流动负% 债比率 资产负债率 产权比率 利息保障倍数 % % % %