业务ｓ技术 做好贷后管理审计要把握好四个环节 所谓贷后管理是指从贷款的发放 的健全性进行审计和评价．看其岗位设 或潜在的风险是否提出预警．对已经提 或其他信贷业务发生后直到本息或信用 置和运作程序是否符合内部控制制度． 出的预警是否采取了处置措施。四是要 结束全过程信贷管理行为的总称，它包 能否有效防范信贷风险。 括账户监管、贷后检查、风险预警、贷款 按照银行贷款风险分类管理办法。审计 ３．重点审计贷后管理制度的执行情 客户部门是否按照规定及时对贷款进行 风险分类、档案管理、有问题贷款处 况。依据贷后管理制度．按照贷后管理审 了风险分类、真实动态地揭示贷款潜在 理、贷款收同和总结以及客户关系维 计方案．审计人员在现场审计过程中，一 风险。 护等。因此，贷后管理是信贷管理Ｔ作 是要审计客户经理的岗位职责落实是否 ４．搞好贷后管理后续审计。针对在 重点审计在贷款发放后．是否按规 贷后管理审计中发现的问题，审计部门 中的重要环节之一．是对贷款调查、审 到位．查、审批环节的进一步完善和补充．是 定进行了首次跟踪检查．以及按照客户 应做好对被审计单位问题纠改的后续审 对贷款风险控制的延续。贷后管理工 信用等级的分类进行了定期检查，检查 计，这对于帮助被审计单位加强整改、促 作质量的高低直接影响到贷款风险的 的内容范围和频次是否达到规定制度要 进贷后管理水平的提高、维护内部审计 控制和防范。银行审计部门如何做好 求，有无缺查或漏查的现象。审计人员要 权威性和提高审计工作质量具有重要意 贷款管理审计，笔者认为应把握以下四 根据客户经理贷后检查报告和贷后检查 义。一是熟悉审计决定，落实后续审计工 个环节。 表中的文字描述，分析、判断客户经理是 作责任。开展后续审计的人员不一定就 】．熟悉贷后管理制度。落实审计责 否进行了实地检查。二是要审计风险经 是以前的审计人员，后续审计人员对审 任。开展贷后管理审计，审计部门要认真 理的岗位职责是否落实到位。重点审计 计决定和审计意见不一定十分清楚，就 准备审前工作。一是对贷后管理的有关 风险经理的现场检查和在线检测检查。 要对前一次的贷后管理审计决定和意见 制度和文件进行收集、整理、分类，充分 现场检查是指风险经理每半年对客户部 进行认真收集．进行分类整理，对相对应 掌握制度规定，作为现场审计依据，肝组 门的贷后管理进行检查．审计人员应对 的被审计单位的审计回复列出清单，并 织审计人员进行学习．时制度中的疑、难 照客户经理的贷后检查报告。对风险经 分解落实到后续审计人员身上，为现场 点认真加以讨论，做到充分理解．找准审 理的现场检查的真实性进行分析．看是 审计打基础。二是关注已整改问题的真 计切人点，使审计ｌＴ作具有针对性。二是 否存在流于形式的现象。在线检测是指 实性和有效性。在后续审计中不能忽视 要依据文件规定和主管部门和主管领导 风险经理通过农业银行的信贷管理系统 被审计单位在报告中汇报的已经整改的 的要求，制定切实可行、内容详尽的审计 对客户部门的贷后管理情况和对重点客 问题，要检查其纠改措施是否正确，并与 方案，并将方案内容分解落实到每个现 户以及对各级行审批的信贷业务进行风 审计回复进行必较。看是否存在根本未 场审计人员身Ｊ一，做到责任明确。 险监控。审计人员应根据在线检测的流 纠改的现象。三是重点审计未整改的问 ２．开展贷后管理机制建设审计。各 程．检查信贷管理系统中风险经理的实 题并分析未整改的原因。对未按规定期 级行的客户部门是贷后管理的具体实砸 时记录情况，检查其在线检测的真实性。 限整改到位的问题，要作为后续审计的 部门，主要包括公司业务、机构业务、个 蔓是要审计客户经理和风险经理在贷后 重点。对系主观原因造成的，要督促被审 人业务、房地产信贷、农业信贷等部门， 管理过程中的风险预警情况。现场审计 计单位进一步落实整改责任；客观原因 各级行必须建立健全客户经理制和风险 人员要按照风险预警信号的财务预警、 造成的，要要求被审计单位说明情况并 经理制。在贷后管理过程中，贷后管理实 非财务预警、第ｊ方信息预警及银行预 有详细实在的整改方案。后续审计人员 行经营主责任人负责制，客户经理为管 警的信号特征。通过检查贷款客户提供 要对整改未到位的问题．记人后续审计 户主责任人，风险经理为风险监控主责 的基础资料，必要时可对借款企业进行 日志并形成审计工作底稿。 任人。审计人员在现场审计过程中，要对 外核．对照客户经理和风险经理的贷后 被审计单位的客户经理制和风险经理制 检查报告，查看其对借款人已经出现的 （作者：孟祥泉石守礼１ （摘自《中国审计报》（京），２００８．１０．２７．（ ：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：： 审计方案的质量控制 审计方案犹如建筑施工设计网，其质量如何，直接影响 员编制审计方案的责任感：审计工作质量进一步提高。具体做 审计工作的质量和效果。湖南省审计厅于２００７年实行了审计 法如下： 权能“四分离”改革。在此模式下，审计工作方案和审计实施方 一、确定审计工作（实施）方案的主要内容。其依据是《审计 案在原审核程序ｌ 多了一道环节——过去南审计组制定审计 机关审计项目质量控制办法（试行）》（审计署令第６号），审计工 实旌方案后，在业务处室内部讨论通过．再南分管领导审核． 作方案的主要内容必须包括６项，即：审计工作目标、审计范 审计工作方案还要经务会议审定，然后南审计组实施。现在在 围、审计对象、审计内容与重点、审计组织与分工、工作要求。 领导审核之前，先交计划部门审核，其作用和意义在于增加了 对审计实施方案除６号令规定９项重要内容外．还根据湖南 一个审核监督程序，使审计方案更加完善科学：与确定该项目 省审计厅审计工作实际增加了有关内容．要求审计实施方案 的审计目标有效结合，从而准确实现审计目标：增强了审计人 必须达到十个要素。１．编制依据，即：审计署或厅机关年初审 ６８ 审计文摘・２００９年１月１日・第１期
