（风险管理）企业所得税风
险指标
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企业所得税风险指标
目 录
一、收入类风险指标（23个） 1、【风险指标】营业收入
2、【风险指标】交通运输企业运输收入 3、【风险指标】营业外收入
4、【风险指标】“收入类调整项目—其他” 5、【风险指标】视同销售收入、视同销售成本
6、【风险指标】按权益法核算长期股权投资对初始投资成本 调整确认收益 7、【风险指标】公允价值变动净损益
8、【风险指标】未按权责发生制原则确认收入 9、【风险指标】投资收益 10、【风险指标】不征税收入
11、【风险指标】民间非营利组织接受捐赠收入 12、【风险指标】民间非营利组织会费收入 13、【风险指标】民间非营利组织提供劳务收入 14、【风险指标】民间非营利组织商品销售收入 15、【风险指标】民间非营利组织政府补助收入
16、【风险指标】民间非营利组织投资收益 17、【风险指标】民间非营利组织其他收入 18、【风险指标】事业单位的财政补助收入 19、【风险指标】事业单位事业收入 20、【风险指标】事业单位上级补助收入 21、【风险指标】事业单位附属单位上缴收入 22、【风险指标】事业单位经营收入 23、【风险指标】事业单位其他收入
二、扣除类风险指标（42个） 24、【风险指标】营业税金及附加 25、【风险指标】营业成本 26、【风险指标】营业外支出 27、【风险指标】营业外支出—其他 28、【风险指标】资产减值损失 29、【风险指标】公允价值变动收益 30、【风险指标】资产损失 31、【风险指标】弥补亏损 32、【风险指标】捐赠支出 33、【风险指标】赞助支出 34、【风险指标】销售费用1 35、【风险指标】销售费用2
36、【风险指标】管理费用1 37、【风险指标】管理费用2 38、【风险指标】财务费用1 39、【风险指标】财务费用2 40、【风险指标】职工薪酬
41、【风险指标】工资薪金支出 42、【风险指标】职工教育经费 43、【风险指标】职工培训费用 44、【风险指标】补充养老保险 45、【风险指标】补充医疗保险 46、【风险指标】业务招待费支出1 47、【风险指标】业务招待费支出2 48、【风险指标】广告费和业务宣传费1 49、【风险指标】广告费和业务宣传费2 50、【风险指标】罚没支出
51、【风险指标】税收滞纳金、加收利息 52、【风险指标】佣金和手续费支出1 53、【风险指标】佣金和手续费支出2 54、【风险指标】佣金和手续费支出3 55、【风险指标】扣除类调整项目—其他 56、【风险指标】资产折旧、摊销
57、【风险指标】民间非营利组织业务活动成本
58、【风险指标】民间非营利组织管理费用 59、【风险指标】民间非营利组织筹资费用 60、【风险指标】民间非营利组织其他费用 61、【风险指标】事业单位事业支出 62、【风险指标】事业单位上缴上级支出 63、【风险指标】事业单位对附属单位补助 64、【风险指标】事业单位经营支出 65、【风险指标】事业单位其他支出
三、优惠类风险指标（27个） 66、【风险指标】小型微利企业 67、【风险指标】高新技术企业 68、【风险指标】国债利息收入
69、【风险指标】符合条件的居民企业之间的股息、红利等 权益性投资收益 70、【风险指标】非营利组织免税收入
71、【风险指标】地方政府债券利息所得或收入 72、【风险指标】综合利用资源生产产品取得的收入 73、【风险指标】开发新技术、新产品、新工艺发生的研究 开发费用加计扣除
74、【风险指标】支付残疾人员工资加计扣除 75、【风险指标】减免农、林、牧、渔业项目所得额
76、【风险指标】国家重点扶持的公共基础设施项目 77、【风险指标】符合条件的环境保护、节能节水项目 78、【风险指标】符合条件的技术转让项目 79、【风险指标】创业投资企业抵扣应纳税所得额 80、【风险指标】动漫企业定期减免企业所得税 81、【风险指标】支持和促进重点群体创业就业
82、【风险指标】集成电路线宽小于0.8微米（含）的集成 电路生产企业
83、【风险指标】集成电路线宽小于0.25微米的集成电路生产企业
84.【风险指标】投资额超过80亿元人民币的集成电路生产 企业
85、【风险指标】集成电路企业 86、【风险指标】专用设备抵免税额 87、【风险指标】软件企业
88、【风险指标】证券投资基金投资者获得的分配收入 89、【风险指标】经营性文化事业单位转制企业
90、【风险指标】符合条件的生产和装配伤残人员专门用品企业
91、【风险指标】西部地区鼓励类产业企业
92、【风险指标】减免地方分享所得税的民族自治地方企业
四、特殊事项风险指标（5个） 93、【风险指标】企业重组 94、【风险指标】企业政策性搬迁 95、【风险指标】特殊行业准备金
96、【风险指标】房地产开发企业特定业务纳税调整额 97、【风险指标】特别纳税调整应税所得
五、其它类风险指标（10个）
98、【风险指标】定率核定征收企业收入总额
99、【风险指标】特殊行业、特殊类型、房地产开发经营的 纳税人实行核定征收
100、【风险指标】总分支机构分配企业所得税款 101、【风险指标】企业主要股东（前5位） 102、【风险指标】合伙企业法人合伙人 103、【风险指标】境外所得纳税调整后所得 104、【风险指标】有境外投资业务未申报境外所得 105、【风险指标】持股比例减少未申报境外财产转让所得 106、【风险指标】境外企业未分配利润转增资本(股本)、分 配股利未申报境外所得 107、【风险指标】境外承包工程所得
企业所得税风险指标
一、收入类风险指标（23个）
1、【风险指标】：营业收入
【风险描述】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》主表A100000第1行填报的“营业收入”小于同期企业申报流转税收入。 【指标来源】：
（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》主表A100000第1行；
（2）企业会计报表—利润表的营业收入及同期申报的流转税收入。 【应对方法】：
（1）审核企业所得税年度纳税申报表与有关申报资料的逻辑关系是否相符；
（2）当企业所得税年度申报营业收入小于企业同期申报的流转税收入，应审核形成的原因及其差异额：
①是否存在已申报的流转税收入未按企业所得税法规定缴纳企业所得税的情况；
②是否存在实行差额征税的企业，在企业所得税年度申报时
未按规定全额申报收入的情况。
（3）因纳税人年度申报数据填报有误或对政策理解偏差而未按规定申报企业所得税所形成的差异额，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。 【政策依据】：
（1）《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例； （2）《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）。
2、【风险指标】：交通运输企业运输收入
【风险描述】：交通运输企业的成品油发票金额与交通运输收入比较，出现异常。 【指标来源】：
(1)交通运输企业成品油发票金额：增值税一般纳税人：增值税防伪税控系统专用发票认证金额；增值税小规模纳税人：增值税普通发票金额。
(2)交通运输收入：增值税一般纳税人：增值税防伪税控系统专用发票报税金额+货运发票税控系统报税金额；增值税小规模纳税人：增值税普通发票收入金额。 【应对方法】：
（1）应审核企业所得税年度申报表与有关申报资料的逻辑
关系是否相符；
（2）交通运输企业年度成品油发票金额与企业交通运输收入金额不匹配时，应审核形成的原因及其差异额： ①是否存在收入未按税法规定应计而未计销售收入缴纳企业所得税的情况；
②是否存在虚列成本的情况。
（3）因纳税人年度申报数据填报有误或对政策理解偏差而未按规定申报企业所得税所形成的差异额，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。
3、【风险指标】：营业外收入
【风险描述】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》主表A100000第11行“营业外收入”不等于企业会计报表—利润表填报的“营业外收入”。 【指标来源】：
（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A101010《一般企业收入明细表》第16行；
（2）企业会计报表—利润表“营业外收入”本年累计数。 【应对方法】：
（1）对《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A101010《一般企业收入明细表》“营业外收入”中的非流
动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、盘盈利得等十个项目与利润表“营业外收入”差异数进行分析。
（2）因纳税人年度申报数据填报有误或对政策理解偏差而未按规定申报企业所得税所形成的差异额，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。
【政策依据】：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例。
4、【风险指标】：“收入类调整项目—其他”
【风险描述】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105000《纳税调整项目明细表》第11行第4列“收入类调整项目—其他”大于零。
【指标来源】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105000《纳税调整项目明细表》第11行第4列。 【应对方法】：审核“收入类调整项目—其他”的具体项目，属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。 【政策依据】：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例。
5、【风险指标】：视同销售收入、视同销售成本
【风险描述】：企业在会计上未作销售，但税法上需作销售处理，且视同销售收入小于视同销售成本。
【指标来源】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105000《纳税调整项目明细表》第2行第3列、第13行第4列。
【应对方法】：视同销售收入小于视同销售成本，如有正当理由的，应提供书面材料；无正当理由的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。 【政策依据】：
（1）《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例； （2）《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）。
6、【风险指标】：按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益
【风险描述】：在企业所得税汇算清缴时，企业对按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益纳税调减金额大于营业外收入。 【指标来源】：
（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105000
《纳税调整项目明细表》第5行第4列；
（2）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A101010《一般企业收入明细表》第26行。
【应对方法】：执行企业会计准则的企业，采用权益法核算长期股权投资，初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额计入取得投资当期的营业外收入。税法上该项营业外收入不确认为应纳税所得额，应进行纳税调减。审核企业执行的会计制度类型，长期股权投资的具体内容和实际核算情况。
（1）如果是会计报表类型错误，应修改金税三期系统企业财务制度登记信息，并重新进行企业所得税年度申报。 （2）属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。 【政策依据】：
（1）《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例； （2）企业会计准则。
7、【风险指标】：公允价值变动净损益
【风险描述】：在企业所得税汇算清缴时，企业对公允价值变动净损益作纳税调增或调减，且金额不等于企业会计报表公允价值变动收益。 【指标来源】：
（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105000《纳税调整项目明细表》第7行第3列、第4列； （2）企业会计报表—利润表“公允价值变动收益”本年金额、上年金额。
【应对方法】：审核企业执行的会计制度类型，公允价值变动的具体内容和实际核算情况。
（1）如果是会计报表类型选择错误，应修改金税三期系统企业财务制度登记信息，并重新进行企业所得税年度申报。 （2）属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。 【政策依据】：
（1）《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例； （2）企业会计准则。
8、【风险指标】：未按权责发生制原则确认收入
【风险描述】：在企业所得税汇算清缴时，企业对会计上按权责发生制确认收入，但税法上不按权责发生制确认收入作纳税调减的情况。
【指标来源】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105020《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》第1行、5行、9行、13行第6列。
【应对方法】：执行企业会计准则的企业，会计上按权责发
生制确认收入，但税法上不按权责发生制确认收入。例如，租金收入。会计准则规定按权责发生制原则确定收入，税法规定按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。审核企业执行的会计制度类型，未按权责发生制原则确认的收入项目具体内容，以前年度纳税调整情况等。
（1）如果是会计报表类型选择错误，应修改金税三期系统企业财务制度登记信息，并重新进行企业所得税年度申报。 （2）属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。 【政策依据】：
（1）《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例； （2）《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）；
（3）《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）； （4）企业会计准则。
9、【风险指标】：投资收益 【风险描述】：
（1）在企业所得税汇算清缴时，企业对取得的投资收益作纳税调减。
（2）《企业所得税年度纳税申报表（A类）》A100000第9行的投资收益金额不等于企业会计报表—利润表投资收益本年累计数，说明企业申报有误。
（3）一般企业《企业所得税年度纳税申报表（A类）》A100000第9行的投资收益金额不等于【[A105030投资收益纳税调整明细表第10行（第1列+第8列）]-[（A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表(第6行第1列+第12行第1列）)】的金额，说明企业申报有误。
【指标来源】：
（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A100000第9行；
（2）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105000《纳税调整项目明细表》第4行第4列。
（3）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105030《投资收益纳税调整明细表》第10行第1列、第8列； （4）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》第6行第1列、第12行第1列；
（5）企业会计报表—利润表“投资收益”本年累计数。 【应对方法】：审核企业执行的会计制度类型，填报投资收益的具体内容和实际核算情况（结合《企业所得税年度申报
表（A类，2014年版）》A105030《投资收益纳税调整明细表》）。对持有期间的投资收益，按税法规定为免税收入或减计收入的，不在该行做调整。处置投资项目按税法规定确认为损失的，不在该行做调整。
（1）如果是会计报表类型选择错误，应修改金税三期系统企业财务制度登记信息，并重新进行企业所得税年度申报。 （2）属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。 【政策依据】：
（1）《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例； （2）企业会计准则。
10、【风险指标】:不征税收入
【风险描述】：查账征收企业《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105000《纳税调整项目明细表》第8行第4列、定率核定征收企业《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表(B类，2015年版)》第2行大于零，应核实是否符合不征税收入条件。 【指标来源】：
（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105000《纳税调整项目明细表》第8行第4列；
（2）《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳
税申报表(B类，2015年版)》第2行。 【应对方法】：
（1）实行查账征收的企业，属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”；
（2）实行应税所得率核定征收的企业，经查实后，企业申报补税。 【政策依据】：
（1）《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例； （2）《财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）；
（3）《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）。
11、【风险指标】：民间非营利组织接受捐赠收入
【风险描述】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》第11行填报的“接受捐赠收入”不等于企业会计报表—业务活动表填报的“捐赠收入”。 【指标来源】：
（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A103000
《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》第11行； （2）民间非营利组织会计报表—业务活动表对应行次。 【应对方法】：
（1）对《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》第11行“接受捐赠收入”与民间非营利组织会计报表—业务活动表的“捐赠收入”差异数进行分析。
（2）因纳税人年度申报数据填报有误或对政策理解偏差而未按规定申报企业所得税所形成的差异额，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。
【政策依据】：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例。
12、【风险指标】：民间非营利组织会费收入
【风险描述】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》第12行填报的“会费收入”不等于民间非营利组织会计报表—业务活动表填报的“会费收入”。 【指标来源】：
（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》第12行；
（2）民间非营利组织会计报表—业务活动表对应行次。 【应对方法】：
（1）对《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》第12行次填报的“会费收入”与民间非营利组织会计报表—业务活动表填报的“会费收入”差异数进行分析. （2）因纳税人年度申报数据填报有误或对政策理解偏差而未按规定申报企业所得税所形成的差异额，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。
【政策依据】：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例。
13、【风险指标】：民间非营利组织提供劳务收入
【风险描述】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》 第13行填报的“提供劳务收入”不等于民间非营利组织会计报表—业务活动表填报的“提供服务收入”。 【指标来源】：
（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》第13行； （2）民间非营利组织会计报表—业务活动表对应行次。
【应对方法】：
（1）对《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》第13行填报的“提供劳务收入”与民间非营利组织会计报表—业务活动表填报的“提供服务收入”差异数进行分析； （2）因纳税人年度申报数据填报有误或对政策理解偏差而未按规定申报企业所得税所形成的差异额，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。
【政策依据】：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例。
14、【风险指标】：民间非营利组织商品销售收入
【风险描述】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》第14行填报的“商品销售收入”不等于民间非营利组织会计报表—业务活动表填报的“商品销售收入”。 【指标来源】：
（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》第14行； （2）民间非营利组织会计报表—业务活动表对应行次。 【应对方法】：
（1）对《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》第14行填报的“商品销售收入”与民间非营利组织会计报表—业务活动表填报的“商品销售收入”差异数进行分析； （2）因纳税人年度申报数据填报有误或对政策理解偏差而未按规定申报企业所得税所形成的差异额，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。
【政策依据】：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例。
15、【风险指标】：民间非营利组织政府补助收入
【风险描述】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》第15行填报的“政府补助收入”不等于民间非营利组织会计报表—业务活动表填报的“政府补助收入”。 【指标来源】：
（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》第15行； （2）民间非营利组织会计报表—业务活动表对应行次。 【应对方法】：
（1）对《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》
A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》第15行填报的“政府补助收入”与民间非营利组织会计报表—业务活动表填报的“政府补助收入”差异数进行分析； （2）因纳税人年度申报数据填报有误或对政策理解偏差而未按规定申报企业所得税所形成的差异额，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。
【政策依据】：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例。
16、【风险指标】民间非营利组织投资收益
【风险描述】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》第16行填报的“投资收益”不等于民间非营利组织会计报表—业务活动表填报的“投资收益”。 【指标来源】：
（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》第16行； （2）民间非营利组织会计报表—业务活动表对应行次。 【应对方法】：
（1）对《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》
第16行填报的“投资收益”与民间非营利组织会计报表—业务活动表的“投资收益”差异数进行分析；
（2）因纳税人年度申报数据填报有误或对政策理解偏差而未按规定申报企业所得税所形成的差异额，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。
【政策依据】：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例。
17、【风险指标】：民间非营利组织其他收入
【风险描述】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》第17行填报的“其他收入”不等于民间非营利组织会计报表—业务活动表填报的“其他收入”。 【指标来源】：
（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》第17行； （2）民间非营利组织会计报表—业务活动表对应行次。 【应对方法】：
（1）对A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》第17行填报的“其他收入”与民间非营利组织会计报表—业务活动表填报的“其他收入”差异数进行分析。
（2）因纳税人年度申报数据填报有误或对政策理解偏差而未按规定申报企业所得税所形成的差异额，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。
【政策依据】：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例。
18、【风险指标】：事业单位的财政补助收入
【风险描述】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》第2行填报的“财政补助收入”不等于事业单位会计报表—收入支出表填报的“财政补助收入”。 【指标来源】：
（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》第2行； （2）事业单位会计报表—收入支出表对应行次。 【应对方法】：
（1）对《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》第2行填报的“财政补助收入”与事业单位会计报表—收入支出表填报的“财政补助收入”差异数进行分析。 （2）因纳税人年度申报数据填报有误或对政策理解偏差而
未按规定申报企业所得税所形成的差异额，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。
【政策依据】：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例。
19、【风险指标】：事业单位事业收入
【风险描述】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》第3行填报的“事业收入”不等于事业单位会计报表—收入支出表填报的“事业收入”。 【指标来源】：
（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》第3行； （2）事业单位会计报表—收入支出表对应行次。 【应对方法】：
（1）对《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》第3行填报的“事业收入”与事业单位会计报表—收入支出表填报的“事业收入”差异数进行分析。
（2）因纳税人年度申报数据填报有误或对政策理解偏差而未按规定申报企业所得税所形成的差异额，在汇算清缴期
内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。
【政策依据】：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例。
20、【风险指标】：事业单位上级补助收入
【风险描述】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》第4行填报的“上级补助收入”不等于事业单位会计报表—收入支出表填报的“上级补助收入”。 【指标来源】：
（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》第4行； （2）事业单位会计报表—收入支出表对应行次。 【应对方法】：
（1）对《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》第4行填报的“上级补助收入”与事业单位会计报表—收入支出表填报的“上级补助收入”差异数进行分析； （2）因纳税人年度申报数据填报有误或对政策理解偏差而未按规定申报企业所得税所形成的差异额，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳
税人应办理“补充申报”。
【政策依据】：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例。
21、【风险指标】：事业单位附属单位上缴收入
【风险描述】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》第5行填报的“附属单位上缴收入”不等于事业单位会计报表—收入支出表填报的“附属单位上缴收入”。 【指标来源】：
（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》第5行； （2）事业单位会计报表—收入支出表对应行次。 【应对方法】：
（1）对《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》第5行填报的“附属单位上缴收入”与事业单位会计报表—收入支出表填报的“附属单位上缴收入”差异数进行分析。 （2）因纳税人年度申报数据填报有误或对政策理解偏差而未按规定申报企业所得税所形成的差异额，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。
【政策依据】《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例。
22、【风险指标】：事业单位经营收入
【风险描述】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》第6行填报的“经营收入”不等于事业单位会计报表—收入支出表填报的“经营收入”。 【指标来源】：
（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》第6行； （2）事业单位会计报表—收入支出表对应行次。 【应对方法】：
（1）对《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》第6行填报的“经营收入”与事业单位会计报表—收入支出表填报的“经营收入”差异数进行分析。
（2）因纳税人年度申报数据填报有误或对政策理解偏差而未按规定申报企业所得税所形成的差异额，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。
【政策依据】：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条
例。
23、【风险指标】：事业单位其他收入
【风险描述】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》 A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》第7行填报的“其他收入”不等于事业单位会计报表—收入支出表填报的“其他收入”。 【指标来源】：
（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》第7行； （2）事业单位会计报表—收入支出表对应行次。 【应对方法】：
（1）对《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》第7行填报的“其他收入”与事业单位会计报表—收入支出表填报的“其他收入”差异数进行分析；
（2）因纳税人年度申报数据填报有误或对政策理解偏差而未按规定申报企业所得税所形成的差异额，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。
【政策依据】：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例。
二、扣除类风险指标（42个）
24、【风险指标】：营业税金及附加
【风险描述】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A100000第3行的“营业税金及附加”不等于企业会计报表—利润表“营业税金及附加”本年累计数，说明企业申报有误。 【指标来源】：
（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A100000第3行；
（2）企业会计报表—利润表“营业税金及附加”本年累计数。
【应对方法】：
（1）属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。 （2）属于有正当理由的，应当要求纳税人提供书面说明材料。
【政策依据】：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例。
25、【风险指标】：营业成本
【风险描述】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A102010《一般企业成本支出明细表》第1行“营业成本”不等于企业会计报表—利润表“营业成本”本年累计数，说明企业申报有误。 【指标来源】:
（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A102010《一般企业成本支出明细表》第1行；
（2）企业会计报表—利润表“营业成本”本年累计数。 【应对方法】:
（1）属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。 （2）属于有正当理由的，应当要求纳税人提供书面说明材料。
【政策依据】:《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例。
26、【风险指标】:营业外支出
【风险描述】:《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A102010《一般企业成本支出明细表》第16行“营业外支出”不等于企业会计报表—利润表“营业外支出”本年累计数，说明企业申报有误。 【指标来源】:
（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A102010《一般企业成本支出明细表》第16行；
（2）企业会计报表—利润表“营业外支出”本年累计数。 【应对方法】:
（1）属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。 （2）属于有正当理由的，应当要求纳税人提供书面说明材料。
【政策依据】:《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例。
27、【风险指标】:营业外支出—其他
【风险描述】:《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A102010《一般企业成本支出明细表》第26行 “营业外支出—其他”大于零。
【指标来源】:《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A102010《一般企业成本支出明细表》第26行。 【应对方法】: 审核“营业外支出—其他”的具体项目，属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。 【政策依据】:《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例。
28、【风险指标】：资产减值损失
【风险概述】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A100000第7行的“资产减值损失”金额不等于企业会计报表—利润表中的“资产减值损失”本年累计数和A105000纳税调整项目明细表第32行第1列，说明企业申报有误； 【指标来源】：
（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A100000第7行；
（2）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105000《纳税调整项目明细表》第32行第1列；
（3）企业会计报表—利润表中的“资产减值损失”本年累计数。 【应对方法】：
（1）属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。 （2）属于有正当理由的，应当要求纳税人提供书面说明材料。
【政策依据】：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例。
29、【风险指标】：公允价值变动收益
【风险描述】：
（1）执行企业会计准则企业的《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A100000第8行“公允价值变动收益”不等于企业会计报表—利润表中的“公允价值变动收益”的本年累计数，说明企业申报有误。
（2）不执行企业会计准则的企业《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A100000第8行“公允价值变动收益”金额不等于零，说明企业申报有误。 【指标来源】：
（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A100000第8行；
（2）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A000000《企业基础信息表》201；
（3）企业会计报表—利润表中的“公允价值变动收益”本年累计数。
【应对方法】：属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。
【政策依据】：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例。
30、【风险指标】:资产损失
【风险描述】:通过比对《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A102010《一般企业成本支出明细表》第17行“非流动资产处置损失”、18行“非货币性资产交换损失”、19行“债务重组损失”、20行“非常损失”、24行“坏账损失”、25行“无法收回的债券股权投资损失”合计金额与A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》第1行“清单申报”、第9行“专项申报”合计金额，企业存在未经清单申报、专项申报而在年度申报税前扣除或清单申报、专项申报不实等问题。 【指标来源】:
（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A102010《一般企业成本支出明细表》第17行、18行、19行、20、24、25行；
（2）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》第1行、9行。 【应对方法】:
（1）属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”； （2）属于有正当理由的，应当要求纳税人提供书面说明材料。
【政策依据】:
（1）《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例；
（2）《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告 》（国家税务总局公告〔2011〕25号）；（3）《国家税务总局关于企业因国务院决定事项形成的资产损失税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2014年第18号）；
（4）《广西壮族自治区地方税务局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理实施办法>的公告》（桂地税公告〔2011〕14号）。
31、【风险指标】：弥补亏损
【风险描述】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A106000《企业所得税弥补亏损明细表》未填报或者填报金额不等于金税三期系统“弥补亏损台账录入”【历史数据补偿岗】数据。 【指标来源】：
（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A106000《企业所得税弥补亏损明细表》；
（2）金税三期系统“弥补亏损台账录入”【历史数据补偿岗】。 【应对方法】：
（1）若属于税务稽查、纳税评估或自查等应当调整以前年度亏损弥补额的，由税务机关核定后更正金三系统的“弥补亏损台账”。
（2）属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”，在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。 【政策依据】：
（1）《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例； （2）《国家税务总局关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告》(国家税务总局公告2010年第20号)。
32、【风险指标】：捐赠支出 【风险描述】:
（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A102010《一般企业成本支出明细表》第21行“捐赠支出”金额不等于A105070《捐赠支出纳税调整明细表》第20行第2列、6列的合计数；
（2）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A102010《一般企业成本支出明细表》第21行不等于A105000《纳税调整项目明细表》第17行第1列； （3）公益性捐赠支出税前扣除计算不准确。 【指标来源】：
（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A102010《一般企业成本支出明细表》第21行第1列；
（2）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105000《纳税调整项目明细表》第17行第1列；
（3）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105070《捐赠支出纳税调整明细表》第20行第2列、6列。 【应对方法】:
（1）属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。 （2）根据税收规定，应审核企业所取得的捐赠发票是否属于财政部或省、自治区、直辖市财政部门印制的公益性捐赠票据，并加盖受赠单位的印章。 【政策依据】：
（1）《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例； （2）《国家税务总局关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税[2008]160号）；
（3）《国家税务总局关于通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税[2009]124号）； （4）《财政部 国家税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除资格确认审批有关调整事项的通知》（财税 〔2015〕141 号）。
33、【风险指标】:赞助支出
【风险描述】:《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105000《纳税调整项目明细表》第21行第1列不等于A102010《一般企业成本支出明细表》第22行。
【指标来源】:
（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A102010《一般企业成本支出明细表》第22行；
（2）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105000《纳税调整项目明细表》第21行第1列；
【应对方法】: 属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。
【政策依据】:《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例。
34、【风险指标】:销售费用1
【风险描述】:《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A104000《期间费用明细表》第25行第1列“销售费用”不等于企业会计报表—利润表 “销售费用”本年累计数。 【指标来源】:
（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A104000《期间费用明细表》第25行第1列；
（2）企业会计报表—利润表“销售费用”本年累计数。 【应对方法】:属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。
【政策依据】：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例。
35、【风险指标】:销售费用2
【风险描述】:《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A104000《期间费用明细表》第24行第1列“销售费用—其他”大于零，且支出金额大于A104000第25行第1列“销售费用×10%”，即：A104000第24行第1列/ A104000第25行第1列大于10%的，说明企业“销售费用—其他”数据异常。
【指标来源】:《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A104000《期间费用明细表》第24行第1列、第25行第1列。
【应对方法】: 对《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A104000《期间费用明细表》第24行第1列“销售费用—其他”大于A104000第25行第1列“销售（营业）费用”×10%的，纳税人应提供书面说明和明细数据。 【政策依据】：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例。
36、【风险指标】:管理费用1
【风险描述】:《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》
A104000《期间费用明细表》第25行第3列“管理费用”不等于企业会计报表—利润表 “管理费用”本年累计数。 【指标来源】:
（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A104000《期间费用明细表》第25行第3列；
（2）企业会计报表—利润表“管理费用”本年累计数。 【应对方法】: 属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。
【政策依据】：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例。
37、【风险指标】:管理费用2
【风险描述】:《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A104000《期间费用明细表》第24行第3列“管理费用—其他” 大于零，且支出金额大于A104000第25行第3列“管理费用×10%”，即：A104000第24行第3列/ A104000第25行第3列大于10%，说明企业“管理费用—其他”数据异常 。
【指标来源】:《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A104000《期间费用明细表》第24行第3列、第25行第3列。
【应对方法】: 对《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A104000《期间费用明细表》第24行第3列“管理费用—其他”大于A104000第25行第3列“管理费用”×10%的，纳税人应提供书面说明和明细数据。
【政策依据】：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例。
38、【风险指标】:财务费用1
【风险描述】:《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A104000《期间费用明细表》第25行第5列“财务费用”不等于企业会计报表—利润表 “财务费用”本年累计数。 【指标来源】:
（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A104000《期间费用明细表》第25行第5列；
（2）企业会计报表—利润表 “财务费用”本年累计数。 【应对方法】: 属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。
【政策依据】：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例。
39、【风险指标】:财务费用2
【风险描述】:《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A104000《期间费用明细表》第24行第5列“财务费用—其他” 大于零，且支出金额大于A104000第25行第5列“财务费用×10%”，即：A104000第24行第5列/ A104000第25行第5列大于10%，说明企业“财务费用—其他”数据异常 。
【指标来源】:《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A104000《期间费用明细表》第24行第5列、第25行第5列。
【应对方法】: 对《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A104000《期间费用明细表》第24行第5列“财务费用—其他”大于A104000第25行第5列“财务费用”×10%的，纳税人应提供书面说明和明细数据。
【政策依据】：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例。
40、【风险指标】:职工薪酬 【风险描述】:
（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105000《纳税调整项目明细表》第14行第1列不等于A105050《职工薪酬纳税调整明细表》第13行第1列；
（2）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A104000
《期间费用明细表》第1行第1列、3列合计数大于A105000《纳税调整项目明细表》第14行第1列。 【指标来源】:
（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A104000《期间费用明细表》第1行第1列、3列；
（2）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105000《纳税调整项目明细表》第14行第1列；
（3）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105050《职工薪酬纳税调整明细表》第13行第1列。
【应对方法】: 属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。
【政策依据】:《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例。
41、【风险指标】:工资薪金支出
【风险描述】: 对工资薪金支出进行合理性判定。
【指标来源】:《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105050《职工薪酬纳税调整明细表》第1行第1列。 【应对方法】:企业所得税工资薪金支出与个人所得税申报情况进行比对。
【政策依据】:《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条
例。
42、【风险指标】:职工教育经费
【风险描述】:不属于高新技术的企业，职工教育经费按8%的比例扣除。 【指标来源】:
（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105050《职工薪酬纳税调整明细表》第5行第2列、4列； （2）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A107041《高新技术企业优惠情况及明细表》。
【应对方法】: 属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。 【政策依据】:
（1）《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例； （2）《财政部 国家税务总局关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税【2015】63号）。
43、【风险指标】:职工培训费用
【风险描述】:不属于经认定的软件生产企业和集成电路设计企业和经文化部、财政部、国家税务总局认定的动漫企业，职工教育经费中的职工培训费用在企业所得税全额扣除。
【指标来源】:
（1）《企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》A105050表第6行第2列、4列；
（2）《企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》A107040《减免所得税优惠明细表》第7行、18、20行； （3）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A107042《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》。
【应对方法】: 属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。 【政策依据】:
（1）《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例； （2）《财政部 国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》（财税〔2009〕65号）；
（3）《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）。
44、【风险指标】:补充养老保险
【风险描述】:企业补充养老保险支出超过工资薪金总额的5%。
【指标来源】:《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》
A105050《职工薪酬纳税调整项目明细表》第1行第4列、第10行第1列、4列、5列。
【应对方法】:审核企业税前扣除工资薪金总额和补充养老保险支出额。属于填报错误的，如在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。 【政策依据】:
（1）《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例； （2）《财政部 国家税务总局关于补充养老保险费 补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2009]27号）。
45、【风险指标】:补充医疗保险
【风险描述】: 企业补充医疗保险支出超过工资薪金总额的5%。
【指标来源】:《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105050《职工薪酬纳税调整项目明细表》第1行第4列、第11行第1列、5列。
【应对方法】: 审核企业税前扣除工资薪金总额和补充医疗保险支出额。属于填报错误的，如在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。
【政策依据】:
（1）《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例； （2）《财政部 国家税务总局关于补充养老保险费 补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2009]27号）。
46、【风险指标】: 业务招待费支出1
【风险描述】:《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A104000《期间费用明细表》中第4行第1列“销售费用”和第4行第3列“管理费用”的业务招待费合计数不等于A105000《纳税调整项目明细表》第15行第1列业务招待费账载金额。 【指标来源】:
（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A104000《期间费用明细表》第4行第1列、3列；
（2）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105000《纳税调整项目明细表》第15行第1列。
【应对方法】: 属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。
【政策依据】:《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例。
47、【风险指标】:业务招待费支出2
【风险描述】: 企业的业务招待费支出超过实际发生额的60％或当年销售（营业）收入5‰的限额。 【指标来源】:
（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A100000第1行；
（2）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105000《纳税调整项目明细表》第2行第2列、第15行第1列、2列；
（3）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》第23行第1列、第27行第1列；
（4）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105030《投资收益纳税调整明细表》第10行第1列、第10行第4列（仅限于专门投资股权业务企业）。
【应对方法】: 审核企业销售（营业）收入额和业务招待费发生数。属于填报错误的，如在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。 【政策依据】:
（1）《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例；
（2）《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函[2009]202号）；
（3）《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）。
48、【风险指标】:广告费和业务宣传费1
【风险描述】:《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A104000《期间费用明细表》中第5行第1列“销售费用”和第5行第3列“管理费用”的广告费和业务宣传费合计数不等于A105060《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》第1行“本年广告费和业务宣传费支出”金额。 【指标来源】:
（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A104000《期间费用明细表》第5行第1列、3列；
（2）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105060《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》第1行。 【应对方法】: 属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。
【政策依据】:《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例。
49、【风险指标】:广告费和业务宣传费2
【风险描述】: 广告费和业务宣传费超过销售（营业）收入的15%（30%）。 【指标来源】:
（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A100000第1行；
（2）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105000《纳税调整项目明细表》第2行第2列；
（3）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》第23行第1列、第27行第1列；
（4）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105030《投资收益纳税调整明细表》第10行第1列、第10行第4列（仅限于专门投资股权业务企业）；
（5）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105060《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》第4行。 【应对方法】: 审核企业销售（营业）收入额、广告费和业务宣传费的实际发生数。属于填报错误的，如在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。 【政策依据】:
（1）《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例；
（2）《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函〔2009〕202号）；
（3）《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）；
（4）《财政部 国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2012〕48号）。
50、【风险指标】:罚没支出
【风险描述】:《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A102010《一般企业成本支出明细表》第23行小于《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105000《纳税调整项目明细表》第19行第1列。 【指标来源】:
（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A102010《一般企业成本支出明细表》第23行；
（2）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105000《纳税调整项目明细表》第19行第1列。
【应对方法】: 属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。
【政策依据】:《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例。
51、【风险指标】:税收滞纳金、加收利息
【风险描述】:税收滞纳金、加收利息的纳税调增金额是否正确。
【指标来源】:
（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105000《纳税调整项目明细表》第20行1、3列； （2）金税三期系统中税收罚款和滞纳金数。
【应对方法】: 属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。
【政策依据】:《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例。
52、【风险指标】:佣金和手续费支出1
【风险描述】:《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A104000《期间费用明细表》中第6行第1列“销售费用”、第6行第3列“管理费用”和第6行第5列“财务费用”的佣金和手续费支出合计数不等于A105000《纳税调整项目明细表》第23行第1列“佣金和手续费支出”账载金额。 【指标来源】:
（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A104000
《期间费用明细表》第6行第1列、3列、5列； （2）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105000《纳税调整项目明细表》第23行第1列。
【应对方法】: 属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。
【政策依据】:《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例。
53、【风险指标】:佣金和手续费支出2
【风险描述】:《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105000《纳税调整项目明细表》第23行第2列“佣金和手续费支出”税收金额大于与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入总额的5%。 【指标来源】:
（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105000《纳税调整项目明细表》第23行第2列； （2）服务协议、合同。
【应对方法】: 属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。
【政策依据】:
（1）《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例； （2）《财政部 国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕29号）。
54、【风险指标】:佣金和手续费支出3
【风险描述】:房地产开发企业委托境外机构销售开发产品，《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105000《纳税调整项目明细表》第23行第2列“佣金和手续费支出”税收金额大于委托销售收入10%。 【指标来源】:
（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105000《纳税调整项目明细表》第23行第2列； （2）委托销售开发产品合同。
【应对方法】: 属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。 【政策依据】:
（1）《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例； （2）《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发〔2009〕31号）。
55、【风险指标】:扣除类调整项目—其他
【风险描述】: 《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105000《纳税调整项目明细表》第29行第4列“扣除类调整项目—其他”大于零。
【指标来源】:《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105000《纳税调整项目明细表》第29行第4列。 【应对方法】: 审核“扣除类调整项目—其他”的具体项目，属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。 【政策依据】:《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例。
56、【风险指标】资产折旧、摊销 【风险描述】:
（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105080《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》第1行第6列“本年加速折旧额”为零，且第1行第9列小于零。 （2）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105080《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》第8行、11行、19行、25行、26行第9列小于零。
【指标来源】:《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105080《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》第1
行、8行、11行、19行、25行、26行第9列。 【应对方法】: 属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。 【政策依据】:
（1）《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例； （2）《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局2014年第29号）。
57、【风险指标】:民间非营利组织业务活动成本
【风险描述】:《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》第25行“业务活动成本”不等于民间非营利组织会计报表—业务活动表“业务活动成本”本年累计数，说明企业申报有误。 【指标来源】:
（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》第25行； （2）民间非营利组织会计报表—业务活动表对应行次。 【应对方法】:
（1）属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。
（2）属于有正当理由的，应当要求企业提供书面说明材料。 【政策依据】: 《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例。
58、【风险指标】: 民间非营利组织管理费用
【风险描述】:《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》第26行“管理费用”不等于民间非营利组织会计报表—业务活动表“管理费用”本年累计数，说明企业申报有误。 【指标来源】:
（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》第26行； （2）民间非营利组织会计报表—业务活动表对应行次。 【应对方法】:
（1）属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。 （2）属于有正当理由的，应当要求企业提供书面说明材料。 【政策依据】:《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例。
59、【风险指标】:民间非营利组织筹资费用
【风险描述】:《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》
A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》第27行“筹资费用”不等于民间非营利组织会计报表—业务活动表“筹资费用”本年累计数，说明企业申报有误。 【指标来源】:
（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》第27行； （2）民间非营利组织会计报表—业务活动表对应行次。 【应对方法】:
（1）属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。 （2）属于有正当理由的，应当要求企业提供书面说明材料。 【政策依据】: 《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例。
60、【风险指标】: 民间非营利组织其他费用
【风险描述】:《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》第28行“其他费用”不等于民间非营利组织会计报表—业务活动表“其他费用”本年累计数，说明企业申报有误。
【指标来源】:
（1）企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A103000
《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》第28行； （2）民间非营利组织会计报表—业务活动表对应行次。 【应对方法】:
（1）属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。 （2）属于有正当理由的，应当要求企业提供书面说明材料。 【政策依据】:《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例。
61、【风险指标】:事业单位事业支出
【风险描述】:《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》第19行“事业支出”不等于事业单位会计报表—收入支出表“事业支出”本年累计数，说明企业申报有误。 【指标来源】:
（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》第19行； （2）事业单位会计报表—收入支出表对应行次。 【应对方法】:
（1）属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。 （2）属于有正当理由的，应当要求企业提供书面说明材料。
【政策依据】:《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例。
62、【风险指标】:事业单位上缴上级支出
【风险描述】:《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》第20行“上缴上级支出”不等于事业单位会计报表—收入支出表“上缴上级支出”本年累计数，说明企业申报有误。 【指标来源】:
（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》第20行； （2）事业单位会计报表—收入支出表对应行次。 【应对方法】:
（1）属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。 （2）属于有正当理由的，应当要求企业提供书面说明材料。 【政策依据】:《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例。
63、【风险指标】:事业单位对附属单位补助
【风险描述】:《企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出
明细表》第21行“对附属单位补助”不等于事业单位会计报表—收入支出表“对附属单位补助”本年累计数，说明企业申报有误。 【指标来源】:
（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》第21行； （2）事业单位会计报表—收入支出表对应行次。 【应对方法】:
（1）属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。 （2）属于有正当理由的，应当要求企业提供书面说明材 【政策依据】:《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例。
64、【风险指标】:事业单位经营支出
【风险描述】:《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》第22行“经营支出”不等于事业单位会计报表—收入支出表“经营支出”本年累计数，说明企业申报有误。 【指标来源】:
（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》第22行；
（2）事业单位会计报表—收入支出表对应行次。 【应对方法】:
（1）属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。 （2）属于有正当理由的，应当要求企业提供书面说明材料。 【政策依据】:《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例。
65、【风险指标】:事业单位其他支出
【风险描述】:《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》第23行“其他支出”不等于事业单位会计报表—收入支出表“其他支出”本年累计数，说明企业申报有误。 【指标来源】:
（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》第23行； （2）事业单位会计报表—收入支出表对应行次。 【应对方法】:
（1）属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。 （2）属于有正当理由的，应当要求企业提供书面说明材料。 【政策依据】:《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条
例。
三、优惠类风险指标（27个）
66、【风险指标】：小型微利企业
【风险描述】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A107040《减免所得税优惠明细表》第1行大于零,审核企业是否符合小型微利企业条件。 【指标来源】：
（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A000000《企业基础信息表》“103所属行业明细代码”、“104从业人数”、“105资产总额”；
（2）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A100000第23行；
（3）《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表(B类，2015年版)》第11行、14行。 【应对方法】：
（1）审核纳税人填报的信息及数据是否符合小型微利企业条件。
（2）属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。 【政策依据】：
（1）《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例； （2）《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2015〕34号；
（3）《财政部 国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2015〕99号）； （4）《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第61号）。
(5)《国家税务总局关于发布<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2015年第76号） （6）《广西壮族自治区国家税务局 广西壮族自治区地方税务局关于企业所得税优惠政策事项办理的公告》（广西壮族自治区国家税务局 2016年第8号）。
67、【风险指标】：高新技术企业
【风险描述】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A107040《减免所得税优惠明细表》第3行大于零，审查企业是否符合国家需要重点扶持的高新技术企业优惠条件。 【指标来源】：
（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A107040《减免所得税优惠明细表》第3行；
（2）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A107041
《高新技术企业优惠情况及明细表》。 【应对方法】：
（1）审核纳税人是否办理了国家需要重点扶持的高新技术企业减免税的备案手续，对未办理备案手续的，应当责令企业限期备案；
（2）审核纳税人是否按要求填报《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A107041《高新技术企业优惠情况及明细表》，属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。 【政策依据】：
（1）《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例； （2）《科技部 财政部 国家税务总局 关于印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》（国科发火[2008]172号）； （3）《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》（国科发火〔2016〕32号）； （4）《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》（国税函〔2009〕203号）；
（5）《国家税务总局 关于发布<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2015年第76号）； （6）《广西壮族自治区国家税务局 广西壮族自治区地方税务局关于企业所得税优惠政策事项办理的公告》（广西壮族
自治区国家税务局 2016年第8号）。
68、【风险指标】：国债利息收入
【风险描述】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》第2行大于零，审查企业是否符合“国债利息收入免税”优惠政策。
【指标来源】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》第2行。
【应对方法】：
（1）审核纳税人是否办理了国债利息免税收入备案手续，对未办理备案手续的，应当责令企业限期备案；
（2）属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。 【政策依据】：
（1）《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例； （2）《国家税务总局关于发布<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2015年第76号）； （3）《广西壮族自治区国家税务局 广西壮族自治区地方税务局关于企业所得税优惠政策事项办理的公告》（广西壮族自治区国家税务局 2016年第8号）。
69、【风险指标】：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
【风险描述】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A107011《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》第16列大于零，审查居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益是否符合减免税条件。 【指标来源】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A107011《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》第16列。 【应对方法】：
（1）审核纳税人是否办理了“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税的备案手续。对未办理备案手续的，应当责令企业限期备案；
（2）属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。 【政策依据】：
（1）《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例； （2）《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）；
（3）《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）；
（4）《国家税务总局关于发布<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2015年第76号）； （5）《广西壮族自治区国家税务局 广西壮族自治区地方税 务局关于企业所得税优惠政策事项办理的公告》（广西壮族自治区国家税务局 2016年第8号）。
70、【风险指标】：非营利组织免税收入
【风险描述】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》第4行大于零，审查企业是否符合享受 “符合条件的非营利组织的免税收入”优惠政策条件。
【指标来源】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》第4行。
【应对方法】：
（1）审核纳税人是否办理了“非营利组织免税资格”的认定手续，对于未办理“非营利组织免税资格”认定的，应要求纳税人办理非营利组织免税资格的认定手续。
（2）属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。 【政策依据】：
（1）《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例；
（2）财政部 国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知（财税〔2014〕13号 ）；
（3）财政部、国家税务总局《关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税[2009]122号）；
（4）《国家税务总局关于发布<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2015年第76号）； （5）《广西壮族自治区国家税务局 广西壮族自治区地方税务局关于企业所得税优惠政策事项办理的公告》（广西壮族自治区国家税务局 2016年第8号）。
71、【风险指标】：地方政府债券利息所得或收入
【风险描述】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》第10行大于零，核查企业是否符合享受“地方政府债券利息所得或收入”免税政策条件。
【指标来源】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》第10行。
【应对方法】：
（1）审核纳税人是否办理了“地方政府债券利息所得或收入”的备案手续。对未办理备案手续的，应当责令企业限期备案；
（2）属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”； 【政策依据】：
（1）《关于地方政府债券利息免征所得税问题的通知》（财税〔2013〕5号）；
（2）《国家税务总局关于发布<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2015年第76号）； （3）《广西壮族自治区国家税务局 广西壮族自治区地方税务局关于企业所得税优惠政策事项办理的公告》（广西壮族自治区国家税务局 2016年第8号）。
72、【风险指标】：综合利用资源生产产品取得的收入 【风险描述】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A107012《综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》第10列大于零，核查企业是否符合享受“综合利用资源减计收入”优惠条件。
【指标来源】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A107012《综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》第10列。 【应对方法】：
（1）审核纳税人是否办理了“综合利用资源减计收入”的备案手续。对未办理备案手续的，应当责令企业限期备案；
（2）属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。 【政策依据】：
（2）《财政部 国家税务总局关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税〔2008〕47号）； （3）《财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录（2008年版）的通知》（财税〔2008〕117号）；
（4）《国家税务总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知》（国税函〔2009〕185号）；
（5）《国家税务总局关于发布<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2015年第76号）； （6）《广西壮族自治区国家税务局 广西壮族自治区地方税务局关于企业所得税优惠政策事项办理的公告》（广西壮族自治区国家税务局 2016年第8号）。
73、【风险指标】：开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除
【风险描述】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》第22行大于零，审查企业是否符合享受开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除优惠条件。
【指标来源】：
（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》第22行； （2）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A107014《研发费用加计扣除优惠明细表》第19列；
（3）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A104000《期间费用明细表》第19行第1列、第3列。 【应对方法】：
（1）审核纳税人是否办理了“开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除”的备案手续。对未办理备案手续的，应当责令企业限期备案；
（2）属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。 【政策依据】：
（1）《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例； （2）《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）； （3）《财政部 海关总署 国家税务总局关于继续实施支持文化企业发展若干税收政策的通知》（财税〔2014〕85号）； （4）《国家税务总局关于发布<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2015年第76号）； （5）《广西壮族自治区国家税务局 广西壮族自治区地方税
务局关于企业所得税优惠政策事项办理的公告》（广西壮族自治区国家税务局 2016年第8号）。
74、【风险指标】：支付残疾人员工资加计扣除
【风险描述】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》第24行大于零，核查企业是否符合“支付残疾人员工资加计扣除”条件，加计扣除金额是否正确。 【指标来源】：
（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》第24行； （2）A105050《职工薪酬纳税调整明细表》第1行第4列。 【应对方法】：
（1）审核纳税人是否办理了“支付残疾人员工资加计扣除”的备案手续。对未办理备案手续的，应当责令企业限期备案； （2）审核安置残疾人员人数，残疾人员工资是否通过银行发放，填列的加计扣除金额是否正确；
（3）属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。 【政策依据】：
（1）《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例； （2）《财政部 国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企
业所得税优惠政策问题的通知》（财税〔2009〕70号）； （3）《国家税务总局 关于促进残疾人就业税收优惠政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第78号）； （4）《国家税务总局关于发布<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2015年第76号）； （5）《广西壮族自治区国家税务局 广西壮族自治区地方税务局关于企业所得税优惠政策事项办理的公告》（广西壮族自治区国家税务局 2016年第8号）。
75、【风险指标】：减免农、林、牧、渔业项目所得额 【风险描述】：
（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A107020《所得减免优惠明细表》第1行第7列大于零，审查企业是否符合减免农、林、牧、渔业项目所得优惠条件； （2）审核农、林、牧、渔业项目所得额是否正确。 【指标来源】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A107020《所得减免优惠明细表》第1行第7列。 【应对方法】：
（1）审核纳税人是否办理了农、林、牧、渔业项目所得减免所得税备案手续。对未办理备案手续的，应当责令企业限期备案；
（2）属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更
正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。 【政策依据】：
（1）《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例； （2）《财政部 国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知》（财税〔2008〕149号）；
（3）《财政部 国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知》（财税〔2011〕26号）； （4）《国家税务总局关于实施农林牧渔业项目企业所得税优惠问题的公告》（国家税务总局公告2011年第48号）； (5)《国家税务总局关于发布<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2015年第76号）； （6）《广西壮族自治区国家税务局 广西壮族自治区地方税务局关于企业所得税优惠政策事项办理的公告》（广西壮族自治区国家税务局 2016年第8号）。
76、【风险指标】：国家重点扶持的公共基础设施项目 【风险描述】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A107020《所得减免优惠明细表》第17行第7列大于零，审查企业是否符合享受“从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得定期减免企业所得税”条件。
【指标来源】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》
A107020《所得减免优惠明细表》第17行第7列。 【应对方法】：
⑴审核纳税人是否办理了国家重点扶持公共基础设施项目经营所得减免税的备案手续。对未办理备案手续的，应当责令企业限期备案；
⑵属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。 【政策依据】：
（1）《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例； （2）《财政部 国家税务总局关于执行公共基础设施项目企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税〔2008〕46号）； （3）《财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布公共基础设施项目企业所得税优惠目录(2008年版)的通知》（财税〔2008〕116号）；
（4）《国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知》（国税发〔2009〕80号）； （5）《财政部 国家税务总局关于公共基础设施项目和环境保护 节能节水项目企业所得税优惠政策问题的通知》（财税〔2012〕10号）；
（6）《财政部 国家税务总局关于支持农村饮水安全工程建设运营税收政策的通知》（财税〔2012〕30号）第五条； （7）《国家税务总局关于电网企业电网新建项目享受所得税
优惠政策问题的公告》（国家税务总局公告2013年第26号）；
（8）《财政部 国家税务总局关于公共基础设施项目享受企业所得税优惠政策问题的补充通知》（财税〔2014〕55号）； （9）《国家税务总局关于发布<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2015年第76号）； （10）《广西壮族自治区国家税务局 广西壮族自治区地方税务局关于企业所得税优惠政策事项办理的公告》（广西壮族自治区国家税务局 2016年第8号）。
77、【风险指标】：符合条件的环境保护、节能节水项目 【风险描述】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A107020《所得减免优惠明细表》第26行、38行第7列大于零，审查企业是否符合环境保护、节能节水项目定期减免企业所得税优惠条件。
【指标来源】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A107020《所得减免优惠明细表》第26行、38行第7列。 【应对方法】：
（1）审核纳税人是否办理了环境保护、节能节水项目企业所得税优惠备案手续。对未办理备案手续的，应当责令企业限期备案；
（2）属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更
正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。 【政策依据】：
（1）《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例； （2）《财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）的通知》（财税〔2009〕166号）；
（3）《财政部 国家税务总局关于公共基础设施项目和环境保护 节能节水项目企业所得税优惠政策问题的通知》（财税〔2012〕10号）。
（4）《国家税务总局关于发布<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2015年第76号）； （5）《广西壮族自治区国家税务局 广西壮族自治区地方税务局关于企业所得税优惠政策事项办理的公告》（广西壮族自治区国家税务局 2016年第8号）。
78、【风险指标】：符合条件的技术转让项目
【风险描述】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A107020《所得减免优惠明细表》第33行第7列大于零，审查企业是否符合技术转让所得减免税条件。
【指标来源】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A107020《所得减免优惠明细表》第33行第7列。 【应对方法】：
⑴审核纳税人是否办理了符合条件的技术转让项目减免税备案手续。对未办理备案手续的，应当责令企业限期备案； ⑵属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。 【政策依据】：
（1）《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例； （2）《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》（国税函〔2009〕212号）；
（3）《财政部 国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2010〕111号）； （4）《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第62号）； （5）《财政部 国家税务总局关于将国家自主创业示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2015〕116号）；
（6）《国家税务总局关于许可使用权技术转让所得企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第82号）； （7）《国家税务总局关于发布<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2015年第76号）； （8）《广西壮族自治区国家税务局 广西壮族自治区地方税务局关于企业所得税优惠政策事项办理的公告》（广西壮族自治区国家税务局 2016年第8号）。
79、【风险指标】：创业投资企业抵扣应纳税所得额 【风险描述】：企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A100000第21行大于零，审查企业是否符合“创业投资企业按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额”的优惠条件。 【指标来源】：
（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A100000第21行；
（2）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A107030。
【应对方法】：审核纳税人是否办理了创业投资企业的备案手续。对未办理备案手续的，应当责令企业限期备案； ⑵属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。 【政策依据】：
（1）《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例； （2）《国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》（国税发〔2009〕87号）；
（3）《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）；
（4）《国家税务总局关于有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2015
年第81号）；
（5）《国家税务总局关于发布<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2015年第76号）； （6）《广西壮族自治区国家税务局 广西壮族自治区地方税务局关于企业所得税优惠政策事项办理的公告》（广西壮族自治区国家税务局 2016年第8号）。
80、【风险指标】：动漫企业定期减免企业所得税
【风险描述】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A107040《减免所得税优惠明细表》第12行大于零，审查企业是否符合动漫企业自主开发、生产动漫产品定期减免企业所得税优惠条件。
【指标来源】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A107040《减免所得税优惠明细表》第12行。 【应对方法】：
（1）审核纳税人是否办理了动漫企业减免税的备案手续。对未办理备案手续的，应当责令企业限期备案；
（2）属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。 【政策依据】：
（1）《文化部 财政部 国家税务总局关于印发<动漫企业认定管理办法（试行）>的通知》（文市发〔2008〕51号）；
（2）《文化部 财政部 国家税务总局关于实施<动漫企业认定管理办法（试行）>有关问题的通知》（文产发〔2009〕18号）；
（3）《财政部 国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》（财税〔2009〕65号）。
（4）《国家税务总局关于发布<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2015年第76号）； （5）《广西壮族自治区国家税务局 广西壮族自治区地方税务局关于企业所得税优惠政策事项办理的公告》（广西壮族自治区国家税务局 2016年第8号）。
81、【风险指标】：支持和促进重点群体创业就业
【风险描述】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A107040《减免所得税优惠明细表》第10行大于零，审查企业是否符合支持和促进重点群体创业就业企业限额减征企业所得税条件。
【指标来源】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A107040《减免所得税优惠明细表》第10行。 【应对方法】：
（1）审核纳税人是否办理了支持和促进重点群体创业就业企业的备案手续。对未办理备案手续的，应当责令企业限期备案；
（2）属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。 【政策依据】：
（1）《财政部 国家税务总局 人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2014〕39号）；
（2）《国家税务总局 财政部 人力资源社会保障部 教育部 民政部关于支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体实施问题的公告》（国家税务总局公告2014年第34号）； （3）《财政部 国家税务总局 人力资源和社会保障部 教育部关于支持和促进重点群体创业就业税收政策有关问题的补充通知》（财税〔2015〕18号）；
（4）《财政部 国家税务总局 人力资源社会保障部关于扩大企业吸纳就业税收优惠适用人员范围的通知》（财税〔2015〕77 号）。
（5）《国家税务总局关于发布<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2015年第76号）； （6）《广西壮族自治区国家税务局 广西壮族自治区地方税务局关于企业所得税优惠政策事项办理的公告》（广西壮族自治区国家税务局 2016年第8号）。
82、【风险指标】：集成电路线宽小于0.8微米（含）的集成
电路生产企业
【风险描述】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A107040《减免所得税优惠明细表》第13行大于零，审查企业是否符合集成电路线宽小于0.8微米（含）的集成电路生产企业定期减免企业所得税条件。
【指标来源】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A107040《减免所得税优惠明细表》第13行。 【应对方法】：
（1）审核纳税人是否办理了集成电路线宽小于0.8微米（含）的集成电路生产企业减免税的备案手续。对未办理备案手续的，应当责令企业限期备案；
（2）属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。 【政策依据】：
（1）《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）；
（2）《国家税务总局关于软件和集成电路企业认定管理有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第19号）； （3）《国家税务总局关于执行软件企业所得税优惠政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第43号）； （4）《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部
关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49号）。
（5）《国家税务总局关于发布<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2015年第76号）； （6）《广西壮族自治区国家税务局 广西壮族自治区地方税务局关于企业所得税优惠政策事项办理的公告》（广西壮族自治区国家税务局 2016年第8号）。
83、【风险指标】：集成电路线宽小于0.25微米的集成电路生产企业
【风险描述】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A107040《减免所得税优惠明细表》第14行大于零，审查企业是否符合“线宽小于0.25微米的集成电路生产企业减按15%税率征收企业所得税”、“线宽小于0.25微米的集成电路生产企业定期减免企业所得税的”条件。
【指标来源】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A107040《减免所得税优惠明细表》第14行。 【应对方法】：
（1）审核纳税人是否办理了集成电路线宽小于0.25微米的集成电路生产企业减免税的备案手续。对未办理备案手续的，应当责令企业限期备案；
（2）属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更
正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。 【政策依据】：
（1）《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）；
（2）《国家税务总局关于软件和集成电路企业认定管理有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第19号）； （3）《国家税务总局关于执行软件企业所得税优惠政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第43号）； （4）《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部 关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49号）。
（5）《国家税务总局关于发布<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2015年第76号）； （6）《广西壮族自治区国家税务局 广西壮族自治区地方税务局关于企业所得税优惠政策事项办理的公告》（广西壮族自治区国家税务局 2016年第8号）。
84.【风险指标】：投资额超过80亿元人民币的集成电路生产企业
【风险描述】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A107040《减免所得税优惠明细表》第15行大于零，审查
企业是否符合投资额超过80亿元人民币的集成电路生产企业减按15%税率征收企业所得税以及定期减免企业所得税条件。
【指标来源】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A107040《减免所得税优惠明细表》第15行。 【应对方法】：
⑴审核纳税人是否办理了投资额超过80亿元人民币的集成电路生产企业减免税的备案手续。对未办理备案手续的，应当责令企业限期备案；
⑵属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。 【政策依据】：
（1）《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）；
（2）《国家税务总局关于软件和集成电路企业认定管理有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第19号）； （3）《国家税务总局关于执行软件企业所得税优惠政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第43号）； （4）《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部 关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49号）。
（5）《国家税务总局关于发布<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2015年第76号）； （6）《广西壮族自治区国家税务局 广西壮族自治区地方税务局关于企业所得税优惠政策事项办理的公告》（广西壮族自治区国家税务局 2016年第8号）。
85、【风险指标】：集成电路企业
【风险描述】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A107040《减免所得税优惠明细表》第16行、17行、18行、19行大于零，审查企业是否符合新办集成电路设计企业、国家规划布局内重点集成电路设计企业、符合条件的集成电路封装、测试企业、符合条件的集成电路关键专用材料生产企业、集成电路专用设备生产企业、集成电路关键专用材料生产企业或集成电路专用设备生产企业定期减免税条件。
【指标来源】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A107040《减免所得税优惠明细表》第16行、17行、18行、19行。 【应对方法】：
（1）审核纳税人是否办理了减免税的备案手续。对未办理备案手续的，应当责令企业限期备案；
（2）属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更
正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。 【政策依据】：
（1）《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）；
（2）《国家税务总局关于软件和集成电路企业认定管理有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第19号）； （3）《工业和信息化部 国家发展和改革委员会 财政部 国家税务总局关于印发<集成电路设计企业认定管理办法>的通知》（工信部联电子〔2013〕487号）；
（4）《国家税务总局关于执行软件企业所得税优惠政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第43号）。 （5）《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部 关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49号）
（6）《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于进一步鼓励集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕6 号）。
（7）《国家税务总局关于发布<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2015年第76号） （8）《广西壮族自治区国家税务局 广西壮族自治区地方税务局关于企业所得税优惠政策事项办理的公告》（广西壮族
自治区国家税务局 2016年第8号）。
86、【风险指标】：专用设备抵免税额
【风险描述】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A100000第27行大于零，审查企业是否符合“购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额按一定比例实行税额抵免”条件。 【指标来源】：
（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A100000第27行；
（2）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A107050《税额抵免优惠明细表》第6行第4列。 【应对方法】：
（1）审核纳税人是否办理了环境保护、节能节水、安全生产专用设备抵免税额优惠政策的备案手续。对未办理备案手续的，应当责令企业限期备案；
（2）属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。 【政策依据】：
（1）《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例； （2）《财政部 国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录 节能节水专用设备企业所得税优惠目录
和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税〔2008〕48号）；
（3）《财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布节能节水专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）和环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）的通知》（财税〔2008〕115号）；
（4）《财政部 国家税务总局 安全监管总局关于公布安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）的通知》（财税〔2008〕118号）；
（5）《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）第十条； （6）《国家税务总局关于环境保护节能节水 安全生产等专用设备投资抵免企业所得税有关问题的通知》（国税函〔2010〕256号）。
（7）《国家税务总局关于发布<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2015年第76号） （8）《广西壮族自治区国家税务局 广西壮族自治区地方税务局关于企业所得税优惠政策事项办理的公告》（广西壮族自治区国家税务局 2016年第8号）。
87、【风险指标】：软件企业
【风险描述】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》
A107040《减免所得税优惠明细表》第20行、21行大于零，审查企业是否符合软件企业定期减免企业所得税、国家规划布局内重点软件企业可减按10%的税率征收企业所得税的条件。 【指标来源】：
（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A107040《减免所得税优惠明细表》第20行、21行。
（2）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A107042《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》。 【应对方法】：
（1）审核纳税人是否办理了减免税备案手续，对未办理备案手续的，应当责令企业限期备案；
（2）审核纳税人是否按要求填报A107042《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》；
（3）属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。 【政策依据】：
（1）《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）；
（2）《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27
号）；
（3）《国家税务总局关于软件和集成电路企业认定管理有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第19号）； （4）《工业和信息化部 国家发展和改革委员会 财政部 国家税务总局关于印发〈软件企业认定管理办法〉的通知》（工信部联软〔2013〕64号）；
（5）《国家税务总局关于执行软件企业所得税优惠政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第43号）； （6）《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部 关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49号）；
（7）《国家发改委 工业和信息化部 财政部 商务部 国家税务总局关于印发〈国家规划布局内重点软件企业和集成电路设计企业认定管理试行办法〉的通知》（发改高技〔2012〕2413号）。
（8）《国家税务总局关于发布<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2015年第76号） （9）《广西壮族自治区国家税务局 广西壮族自治区地方税务局关于企业所得税优惠政策事项办理的公告》（广西壮族自治区国家税务局 2016年第8号）。
88、【风险指标】：证券投资基金投资者获得的分配收入
【风险描述】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》第8行大于零，核查投资者从证券投资基金分配中获得的收入是否符合暂不征收企业所得税条件。
【指标来源】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》第8行。
【应对方法】：
（1）审核纳税人是否办理了“证券投资基金投资者获得分配的收入减免税”的备案手续。对未办理备案手续的，应当责令企业限期备案；
（2）属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。 【政策依据】：
（1）《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）；
（2）《国家税务总局关于发布<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2015年第76号）； （3）《广西壮族自治区国家税务局 广西壮族自治区地方税务局关于企业所得税优惠政策事项办理的公告》（广西壮族自治区国家税务局 2016年第8号）。
89、【风险指标】：经营性文化事业单位转制企业
【风险描述】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A107040《减免所得税优惠明细表》第22行大于零，审查企业是否符合经营性文化事业单位转制减免企业所得税条件。
【指标来源】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A107040《减免所得税优惠明细表》第22行。 【应对方法】：
（1）审核纳税人是否办理了转制文化单位减免税的备案手续。对未办理备案手续的，应当责令企业限期备案； （2） 属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。 【政策依据】：
（1）《财政部 国家税务总局 中宣部关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知》（财税〔2014〕84号）；
（2）《国家税务总局关于发布<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2015年第76号）； （3）《广西壮族自治区国家税务局 广西壮族自治区地方税务局关于企业所得税优惠政策事项办理的公告》（广西壮族自治区国家税务局 2016年第8号）。
90、【风险指标】：符合条件的生产和装配伤残人员专门用品企业
【风险描述】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A107040《减免所得税优惠明细表》第23行大于零，审查企业是否属于生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税条件。
【指标来源】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A107040《减免所得税优惠明细表》第23行。 【应对方法】：
⑴ 审核纳税人是否办理了符合条件的生产和装配伤残人员专门用品企业减免税的备案手续。对未办理备案手续的，应当责令企业限期备案；
⑵属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。 【政策依据】：
（1）《财政部 国家税务总局 民政部关于生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税的通知》（财税〔2011〕81号）；
（2）《国家税务总局关于发布<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2015年第76号） （3）《广西壮族自治区国家税务局 广西壮族自治区地方税务局关于企业所得税优惠政策事项办理的公告》（广西壮族
自治区国家税务局 2016年第8号）。
91、【风险指标】：西部地区鼓励类产业企业
【风险描述】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A107040《减免所得税优惠明细表》第24行大于零，审查企业是否属于西部地区鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税条件。
【指标来源】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A107040《减免所得税优惠明细表》第24行。 【应对方法】：
（1）审核纳税人是否办理了西部地区鼓励类产业企业减免税备案手续。对未办理备案手续的，应当责令企业限期备案； （2）属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。 【政策依据】：
（1）《财政部 海关总署 国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知》（财税〔2011〕58号）； （2）《国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告》（国家税务总局公告2012第12号）； （3）《西部地区鼓励类产业目录》(中华人民共和国国家发展和改革委员会令第15号)；
（4）《国家税务总局关于执行<西部地区鼓励类产业目录>
有关企业所得税问题的公告》（国家税务总局公告2015年第14号）；
（5）《国家税务总局关于发布<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2015年第76号） （6）《广西壮族自治区国家税务局 广西壮族自治区地方税务局关于企业所得税优惠政策事项办理的公告》（广西壮族自治区国家税务局 2016年第8号）。
92、【风险指标】:减免地方分享所得税的民族自治地方企业 【风险描述】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A107040《减免所得税优惠明细表》第33行大于零，核查企业是否符合减免地方分享企业所得税条件。
【指标来源】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A107040《减免所得税优惠明细表》第33行。 【应对方法】：
（1） 审核纳税人是否办理了减免地方分享部分企业所得税备案手续。对未办理备案手续的，应当责令企业限期备案； （2）属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。 【政策依据】：
（1）《广西壮族自治区人民政府关于延续和修订促进广西北部湾经济区开放开发若干政策规定的通知》（桂政发〔2014〕
5号）；
（2）《广西壮族自治区人民政府关于支持台资企业发展若干政策措施的通知》（桂政发〔2009〕54号）；
（3）《广西壮族自治区人民政府关于进一步加快非公有制工业经济发展的意见》(桂政发[2009]103号)；
（4）《广西壮族自治区人民政府关于加快边贸市场建设促进边境贸易发展的意见》（桂政发〔2010〕64号）； （5）《广西壮族自治区人民政府关于加快发展广西会展业的意见》（桂政发〔2010〕65号）；
（6）《广西壮族自治区人民政府关于促进我区服务外包产业加快发展的意见》（桂政发〔2010〕66号）；
（7）《广西壮族自治区人民政府关于建设“无水港”加快发展保税物流体系的意见》（桂政发〔2010〕68号）； （8）《广西壮族自治区人民政府关于印发进一步促进民营经济发展的若干措施的通知》（桂政发〔2010〕76号）； （9）《广西壮族自治区人民政府关于促进特色名镇名村发展的意见》（桂政发〔2010〕84 号）；
（10）《广西壮族自治区人民政府关于进一步全面推动全民创业加快推进城镇化跨越发展的意见》（桂政发〔2010〕86号）；
（11）《广西壮族自治区人民政府关于进一步加快华侨农林场经济社会发展的决定》（桂政发〔2011〕78号）；
（12）《广西壮族自治区人民政府关于印发加快推进我区万家小型企业上规模工程实施方案的通知》（桂政发[2012]29号）；
（13）《广西壮族自治区人民政府关于促进小额贷款公司发展的意见》（桂政发[2012]58号）；
（14）《广西壮族自治区人民政府关于中国-马来西亚钦州产业园区开发建设优惠政策的通知》（桂政发〔2012〕67 号）； （15）《广西壮族自治区人民政府印发关于促进糖果休闲食品产业发展的若干政策规定的通知》（桂政发〔2012〕83号）
（16）《广西壮族自治区人民政府关印发关于加快推进东兴重点开发开放试验区建设若干政策的通知》（桂政发〔2012〕93号）；
（17）《广西壮族自治区人民政府办公厅关于印发2013年全区政务服务政务公开政府信息公开工作要点的通知》（桂政发〔2013〕15号）；
（18）《中共广西壮族自治区委员会广西壮族自治区人民政府关于进一步优化环境促进非公有制经济跨越发展的若干意见》（桂发〔2013〕17号）；
（19）《中共广西壮族自治区委员会广西壮族自治区人民政府关于加快新型工业化实现跨越发展的决定》（桂发〔2013〕11号）；
（20）《广西壮族自治区人民政府关于印发加快旅游业跨越发展若干政策的通知》（桂政发〔2013〕35号）； （21）《广西壮族自治区人民政府关于促进民航业发展的意见》（桂政发〔2014〕23号）；
（22）《广西壮族自治区人民政府印发关于支持港澳投资企业在桂发展若干政策的通知》（桂政发〔2014〕22号）； （23）《广西壮族自治区人民政府关于加快电子商务发展的若干意见》（桂政发[2015]22号）；
（24）《国家税务总局关于发布<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2015年第76号）； （25）《广西壮族自治区国家税务局 广西壮族自治区地方税务局关于企业所得税优惠政策事项办理的公告》（广西壮族自治区国家税务局 2016年第8号）。
四、特殊事项风险指标（5个）
93、【风险指标】：企业重组
【风险描述】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105100《企业重组纳税调整明细表》第14行第6列小于零，A105100第13行第5列不等于零，核查企业以非货币性资产对外投资的业务、特殊性重组业务等是否按规定报送相关资料，每年递延纳税的税收金额、企业重组业务纳税
调整金额是否正确等问题。
【指标来源】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105100《企业重组纳税调整明细表》第13行第5列、14行第6列。 【应对方法】：
（1）审核纳税人所填写的企业重组业务适用特殊性税务处理、纳税人所填写的以非货币性资产对外投资的业务是否报送资料，如未报送，应督促企业按规定报送。
（2）如纳税人特殊性重组业务和以非货币性资产对外投资的业务已报送资料，审核纳税人填报的纳税调整金额是否正确。属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”； （3）审核纳税人以非货币性资产对外投资的业务是否在对外投资5年内转让该股权或进行投资收回时，停止执行递延纳税政策，并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得，在转让股权或投资收回当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税。属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。 【政策依据】：
（1）《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例； （2）《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税
处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）；
（3）《财政部 国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税〔2014〕109号）；
（4）《财政部 国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》（财税〔2014〕116号）；
（5）《国家税务总局关于发布<企业重组业务企业所得税管理办法>的公告》（国家税务总局2010年第4号公告）； （6）《国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第33号）。
94、【风险指标】：企业政策性搬迁 【风险描述】：
（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105110《政策性搬迁纳税调整明细表》第1行、9行、17行不等于零，进而核查企业政策性搬迁是否按规定报送资料、金额是否正确等问题；
（2）A105110《政策性搬迁纳税调整明细表》第23行“以前年度搬迁损失当期扣除金额”有金额，且金额不等于A105110第21行“搬迁损失分期扣除”金额。
【指标来源】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105110《政策性搬迁纳税调整明细表》第1行、9行、17行、21行、23行。
【应对方法】：
（1）审核纳税人所填写的企业政策性搬迁业务是否按规定报送资料，如未报送的，应督促企业按规定报送。 （2）核查企业是否符合政策性搬迁条件；
（3）核查企业政策性搬迁纳税调整金额是否正确。属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。 【政策依据】：
（1）《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例； （2）《国家税务总局关于发布<企业政策性搬迁所得税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2012年第40号) ； （3）《国家税务总局关于企业政策性搬迁所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第11号）。
95、【风险指标】：特殊行业准备金
【风险描述】：不属于特殊行业的企业在《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105120《特殊行业准备金纳税调整明细表》第30行第1列、第2列、第3列填报金额，但A000000《企业基础信息表》“103所属行业明细代码”所属行业不属于“金融企业”，说明企业申报有误。 【指标来源】：
（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105120
《特殊行业准备金纳税调整明细表》第30行第1列、2列、3列；
（2）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A000000《企业基础信息表》“103所属行业明细代码”。
【应对方法】：属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。 【政策依据】：
（1）《财政部 国家税务总局关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》（财税[2012]11号）； （2）《国家税务总局关于保险公司农业巨灾风险准备金企业所得税税前扣除政策的通知》（财税[2012]23号）； （3）《财政部 国家税务总局关于中小企业信用担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知》财税[2012]25号；
（4）《财政部 国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》（财税[2012]45号）。
96、【风险指标】：房地产开发企业特定业务纳税调整额 【风险描述】：
（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》第
23行“销售未完工产品的收入”的金额与企业会计报表—资产负债表“应收账款”、“预收账款”栏进行比对，进而发现企业取得的销售未完工产品的收入未按税收规定进行纳税调整。
（2）房地产开发企业的《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》第25行、29行是否存在重复扣除的情况。 【指标来源】：
（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A100000第3行；
（2）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》第23行、25行、29行；
（3）企业会计报表—资产负债表“应收账款”、“预收账款”对应栏次。
【应对方法】：属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。 【政策依据】：
（1）《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例； （2）《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所
得税处理办法>的通知》(国税发〔2009〕31号)。
97、【风险指标】：特别纳税调整应税所得
【风险描述】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105000《纳税调整项目明细表》第41行第3列或A105000表第41行第4列填报了数据，核查企业“特别纳税调整应税所得”的纳税调整数据是否正确。
【指标来源】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A105000《纳税调整项目明细表》第41行第3列、第4列。
【应对方法】：审核纳税人是否符合特别纳税调整管理办法的相关规定，自行进行了纳税调增，或依据预约定价和磋商结果进行纳税调整。属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。 【政策依据】：
（1）《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例； （2）《国家税务总局关于印发<特别纳税调整实施办法>（试行）的通知》(国税发〔2009〕2号)；
（3）《国家税务总局关于居民企业报告境外投资和所得信息有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第38号）。
五、其它类风险指标（12个）
98、【风险指标】：定率核定征收企业收入总额 【风险描述】：
（1）定率核定征收企业《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表(B类，2015年版)》第1行“收入总额”不等于汇算清缴所属年度1—12月增值税（2016年1—5月营业税）申报营业额的情况，说明企业申报有误。 （2）定率核定征收企业《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表(B类，2015年版)》第1行“收入总额”不等于《企业会计报表—利润表》营业收入、营业外收入与投资收益合计数，说明企业申报有误。 【指标来源】：
（1）《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表(B类，2015年版)》第1行；
（2）本年申报缴纳增值税或营业税累计营业额；
（3）企业会计报表—利润表“主营业务收入”、“ 营业外收入”、“ 投资收益”。
【应对方法】：在企业所得税年度申报时，企业未按税收规定全额申报营业收入。查实后，企业申报补税。 【政策依据】：
（1）《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例；
（2）《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》（国税发〔2008〕30号）；
（3）《广西壮族自治区国家税务局 广西壮族自治区地方税务局关于发布<广西壮族自治区企业所得税核定征收管理办法>的公告》（广西壮族自治区国家税务局 2016年第6号）。
99、【风险指标】:特殊行业、特殊类型、房地产开发经营的纳税人实行核定征收
【风险描述】：对特殊行业、特殊类型、房地产开发经营的纳税人实行核定征收，不符合《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》（国税发〔2008〕30号）、《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发〔2009〕31号）、《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函〔2009〕377号）和《国家税务总局关于企业所得税核定征收有关问题的公告》（国家税务总局公告〔2012〕27号）规定的核定行业范围。 【指标来源】：
（1）核定征收企业名称或经营范围中包含：房地产、银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司、会计、审计、资产评估、税务、
房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理、投资管理。 （2）金税三期系统中国民经济行业分类中有第（1）点所包含的企业类型或经营范围；
（3）企业所得税年度纳税申报表为《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表(B类，2015年版)》。 【应对方法】：
（1）经核实，企业有上述经营行为的，不得核定征收企业所得税，应实行查账征收；
（2）经核实，企业经营范围中虽包含上述经营行为，但实际并未从事上述经营行为的，则不必处理；
（3）经核实，属于国民经济行业分类错误，主管税务机关应变更税务登记信息。 【政策依据】：
（1）《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》（国税发〔2008〕30号）；
（2）《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函〔2009〕377号）；
（3）《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发〔2009〕31号）； （4）《国家税务总局关于企业所得税核定征收有关问题的公告》（国家税务总局公告〔2012〕27号）;
（5）《广西壮族自治区国家税务局 广西壮族自治区地方税务局关于发布<广西壮族自治区企业所得税核定征收管理办法>的公告》（广西壮族自治区国家税务局 2016年第6号）。
100、【风险指标】总分支机构分配企业所得税款
【风险描述】：总机构是否按照税收规定准确分配企业所得税款。
【指标来源】：《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A109000、A109010。
【应对方法】：属于计算错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。
【政策依据】：《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）。
101、【风险指标】:企业主要股东（前5位）
【风险描述】：《企业所得税年度纳税申报表（A类，2014版）》A000000《企业基础信息表》301“企业主要股东（前5位）”与税务登记信息的主要股东不一致。 【指标来源】：
（1）《企业所得税年度纳税申报表（A类、2014版）》中的
A000000《企业基础信息表》301“企业主要股东（前5位）”；
（2）金税三期系统中，税务登记信息的股东出资情况。 【应对方法】：
（1）经核实后，属于填报错误的，应变更《企业所得税年度纳税申报表（A类、2014版）》A000000《企业基础信息表》股东信息；
（2）经核实后，有股权转让行为的，按照税收规定处理。 【政策依据】：
（1）《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例； （2）《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）
102、【风险指标】:合伙企业法人合伙人
【风险描述】：法人合伙人投资于合伙企业，法人合伙人分得的生产经营所得未并入企业当年应纳税所得额。 【指标来源】：《企业所得税年度纳税申报表（A类、2014版）》A000000“302对外投资（前5位）”填写对外投资合伙企业的行为。
【应对方法】：根据税收规定，合伙企业生产经营所得和其他所得采取先分后税的原则，合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税，核实企业是否将投资于合伙企业应分得的
生产经营所得并入当年应纳税所得额。 【政策依据】：
（1）《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例； （2）《财政部、国家税务总局<关于合伙企业合伙人所得税问题的通知>》（财税〔2008〕159号）。
103、【风险指标】：境外所得纳税调整后所得
【风险描述】： “走出去”企业取得境外所得，但未填写《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A108010《境外所得纳税调整后所得明细表》。 【指标来源】：
（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A108010《境外所得纳税调整后所得明细表》； （2）《走出去企业清册》。
【应对方法】：核实纳税人境外取得所得的具体情况，属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。 【政策依据】：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例。
104、【风险指标】：有境外投资业务未申报境外所得 【风险描述】：居民企业开展境外投资，在企业所得税汇算
清缴时，未按税法规定申报境外所得。 【指标来源】：
（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A108010《境外所得纳税调整后所得明细表》第3列； （2）《走出去企业清册》。
【应对方法】：核实境外投资企业成立时间、境外投资行为是否实际发生、在境外实际投资额；了解企业境外实际经营情况及缴纳企业所得税情况，若为亏损或微利企业，了解境外亏损或利润率低的原因。对于已经分回境外所得但未申报、少申报的企业，要求补正申报。
【政策依据】：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例。
105、【风险指标】：持股比例减少未申报境外财产转让所得 【风险描述】：居民企业减少其持有的境外公司股份，在企业所得税汇算清缴时，未按税法规定申报境外财产转让所得。
【指标来源】：
（1）《居民企业参股外国企业信息报告表》中“处置前报告人在外国企业持股份额”和“处置后报告人在外国企业持股份额”；
（2）《走出去企业清册》。
（3）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A108010《境外所得纳税调整后所得明细表》第7列。
【应对方法】：通过纳税人提供的资料以及外汇管理部门提供的外汇汇入情况，核实纳税人股份处置及取得所得的具体情况；对取得股份转让所得但未申报企业所得税的，要求企业补正申报。
【政策依据】：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例。
106、【风险指标】：境外企业未分配利润转增资本(股本)、分配股利未申报境外所得
【风险描述】：境外企业将未分配利润进行分配或转增股本、分配股利，在企业所得税汇算清缴时，未申报股息红利所得。 【指标来源】：
（1）外国企业会计报表—“未分配利润”、“盈余公积”、“净利润”和上年“未分配利润”、“盈余公积”； （2）《走出去企业清册》；
（3）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A108010《境外所得纳税调整后所得明细表》第3列。
【应对方法】：核实外国企业当年的盈利和利润分配情况；对境外企业将未分配利润进行分配或转增股本，但居民企业未申报股息红利所得，要求企业作补正申报。
【政策依据】：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例。
107、【风险指标】：境外承包工程所得
【风险描述】：居民企业境外承包工程，但未按税法规定申报境外所得。 【指标来源】：
（1）《企业所得税年度申报表（A类，2014年版）》A108010《境外所得纳税调整后所得明细表》第2列； （2）《走出去企业清册》。
【应对方法】：核实企业境外承包工程的完工情况，对境外承包工程已完工且已取得收入但未申报企业所得税的，要求企业作补正申报。
【政策依据】：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例。
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