浅谈我国企业内部审计缺乏独立性问题与对策

ＳＣＩＥＮＣＥ＆ＴＥＣＨＮＯＩ　ＯＯＹ　ＩＮＦＯＲＭＡＴＩＯＮ　学术论坛　浅谈我国企业内部审计缺乏独立性问题与对策　陈晓军　冷志宏　（大庆市热力公司　１　６３０００）　摘要：本文能过对内部审计的作用及特点的分析，指出了内郜审计现阶段存住的问题并提出了相应的解决对策。　关键词：内部审计　问题及对策　中图分类号：Ｆ２３９　文献标识码：Ａ　１．内部审计概述　１．１内部审计的概念　内部审计是企业强化自我约束机制的重　要手段，是转换企业经营机制、规范内部管　理、提高经济效益、建立现代企业制度的客观　实现标本兼冶的根本审计目标。　内部审计具有前瞻性、整体性和长远战　略的特点。从制定企业控制计划到设计企业　长远控制战略，从制定企业近期目标到逐步　建立企业可持续发展战略，从局部均衡到整　审计工作往往局限于查查账，甚至打打擦边　球，不奶很好地发挥和显示审计职能。　２．２解决内部审计缺乏独立性的建议　加强对单位领导班子的民主监督，完善　内部审计协会的制度建设。应加强对单位领　要求。内部审计实质是对本部门、本单位经济　体均衡，从考虑企业微观利益到兼顾社会宏　活动的再监督，是企业内部控制机制的一个　观利益，建立和健全内部审计机制始终贯穿　重要组成部分。因此，内部审计的立足点应该　于各个管理程序。　是加强企业内部管理，帮助管理部门这一代　内部审计具有两重性。其审计监督具有　理人（外围的委托代理关系）更好地履行其受　两层意思：一是代表本部门、本单位的领导　托责任，监督企业内部各部门、各公司的受找　对本部门、本单位的其他机构、其他职能部　责任的履行情况（外围的委托代理关系）　门的经刘活动进行监督；二是代表国家对本　１．２内部审计的作用　部门、本单位的经济活动进行监督，使之符　审计监督作用。一是对企业的财务收支　合宏观调控的要求。由此我们可以看出审计　进行监督；二是对企业的重点单位、重点部　不但是本部门、本单位的经济监督部门，又　门、重点资金、重要经济活动进行监督；三是　是本部门　本单位领导在经济管理方面的参　对企业内部管理和制度执行进行监督。　谋和助手，还是国家审计监督体系的一个重　参谋作用。表现有以下几个方面：审计　要组成部分。　可以利有对政策和企业内部经营比较熟悉的　内部审计监督的群众性。内部审计机构　优势，在企业改制重组等经营决策中发挥参　是本部门、本单位内部的专职常设机构，内部　谋作用；内部在项目实施过程中，对查出的问　审计工作人员来自企业内部，对本部门、单位　题予以提示并提出整改建议，为领导决策提　具有情况熟　信息灵、发现和解决问题快的特　供依据通过对领导关心的热心问题、管理薄　点，并生活于职工群众之中，为依靠和发动群　弱的环节和单位开始审计调查，为领导决策　众开展审计工作创造了有利条件。　提供有价值的信息；利用内部审计接触面广　具有一定的审计独立性。内部审计机构　的特点，发挥承上启下的作用，及时把下属单　是在本单位主要领导人的直接领导下，依照　位或有关部门的困难，问题和意见公正地反　国家法律、法规和政策，对本单位及下属单位　馈给领导，发挥上下之问信息沟通的作用．　的财务收支及其经济效益进行内部监督，独　经营诊断作用。内部审计一个重要职能　立性行使内部审计职能，对本单位领导人负　就是通过对企业内部控制系统的评估和检查，　责并报告工作。　发现企业内部控制缺陷和漏洞，分析经营管　理过程中的偏差和失误，解剖问题产生的各　２．内部审计存在的问题及对策　种主客观原因，从而实现对企业经营情况的　２．Ｉ内部审计缺乏独立性的原因　诊断。　内部审计人员管理体制。由于被审部门　评价和鉴证作用。通过开展管理审计、　是内审人员所在单位的组成部分，客观造成　绩效审计、承包经营审计对所属单位和部门　内部审计为本单位利益服务的依附性，使得　的绩效进行评价，并为奖惩兑现提供依据通　内审人员执纪执法的程度直接受单位领导的　过开发内控制度审计，对内控制度的健全性　影响，工作质量直接受单位领导的制约。　和有效性进行评价，为完善内部控制提供依　内部审计机构和人员设置状况。当前内　据通过开展任其经济责任审计，对所属单位　部审计机构和人员缺乏独立性的现象普遍存　行政一把手任其经济责任进行评价，为组织　在，有些内审机构不是单独设置而是由其他　部门任用干部提供依据。　部门领导或合署办公。有些内部审计人员由　咨询作用。内部审计可以利用其对企业　会计或物资管理等人员兼职。这种状况导致　情况熟悉，接触面广，综合性强的特点为被审　了内部审计机构和人员受各方利益牵制，难　单位提供咨询服务。　以开展独立的经济监督活动，严重制约了内　Ｉ．３内部审计的特点　部审计的独立性。　内部审计具有内向型审计的显著特点。　内部审计人员素质和内部审计工作质　内向型审计是一种对内进行检查和评价，并　量。由于我国内部审计起步较晚，内审机构成　为组织高层管理者提供建设性意见的审计活　立时间较短，许多工作沿处于摸索和起步阶　动。内部审计的本质目标是对内揭示和评价　段，更由于审计工作容易得罪人，待遇普遍较　企业各种潜在的控制风险，或者为了纠错防　低，所以，业务素质高、工作能力强的不愿意　弊、防微杜渐。内部审计的核心特点表现在与　从事内审工作，从而导致一些单位的内审人　外部审计共同作用下来铲除舞弊滋生的土壤，　员专业不精、敬业精神不足、工作人浮于事，　１６４　科技资讯ＳＣＩＥＮＣＥ＆ＴＥＣＨＮＯＬＯＧＹ　ＩＮＦＯＲＭＡＴＩＯＮ　导班子的民主监督，从优化法人的治理结构　人手，将对内审工作的态度、支持力度作为领　导班考核重要内容，为内部审计撑腰打气。内　部审计协会应考察、借鉴西方内部审计管理　的成功经验，结合我国实际，积极探索出一条　具有法律效能，既能适应政府对内审管理的　需求，又能满足单位管理要求的内审管理模　式，从而为政府与单位之间起好桥梁作用，为　我国内部审计制度建设献计献策。　加强内部审计的法律建设。抓紧制订内　部审计的法规和条例，将内部审计制度用法　律的形式固定下来，进一步明确内部审计的　重要性和必要性；用法律形式明确内审人员　的法律责任的权利；制定相应的实施细则和　行业、部门内审规章制鹿用法律规定内审机　构的地位、结构、层次。使内部审计纳入法制　化轨道，用法律保障内部审计的独立性。也只　有内部审计的法律建设完善了，内部审计协　会才能很好地依法开展工作。　加强内审人员的业务学习，切实提高内　审人员的待遇。内审人员应刻苦学习、苦练内　功，不断提高业务素质和工作能力，努力探索　新形势下内部审计工作的新路子。单位对此　应提供时间和经费保障。这样才有断提高审　计质量，用优异工作成绩来保障其独立性。同　时各主管理单位应在工资福利待遇、升迁考　核．工作硬件实施待方面多考虑内审人员，其　待遇不应低于本单位的财会人员，以稳定内　审队伍，吸引高素质人才，用相对独立的工作　环境和稳定的审计队伍来保障内部审计的独　立性。