企业现金流量管理中存在的问题及对策研究

●　ｌ！』■ｌ　昱　ｉＩ：■■＿一　■■■●—　关。由于现金流量的计量极为明确和简　问题，除了要｜严　因此，现金流量信息具备较强的可比陛。　国家　筛的各项法　．加　盒相噌倒ｌ一聊一峨　　单，根本不涉及对会计的主观选择。　律规范，还需要各个企业根据具体经营管　同时，现金是实实在在的经济资源，是具　理费用来说，由于管理费用涉及的业务繁　清偿能力及　童　ｌ　（一）现金流量管　耕　有普遍接受陛的交易媒介，也是保证企业　杂、范围广、关系多，不仅与职工的利益密　罄　圭　茎主　芝　展，大致分为三个阶　主要问题　济的发　切相关，而且受国家影响的因素较　涨、敞开口子花钱的问题。　㈢完善　留约束机制　企业集团对二级单位的财务监督完　二．目同企３Ｉｌｆ现金　■冒理中存在的　大，在许多企业中都存在管理费用不断上　段：从１４世纪到１９　世纪初，以商品买卖　㈠现金管理制度执行不　恪　国家陆续出台了舰金管理暂行条　为主要活动的耐　１　，秭绗请　理暂行条１歹！》等相关规　臣　会；从１９世纪初到　定，但企业出于各自利益考恩　寸于现金管　嚣　２０世纪中叶，以工业　理没有　行制度。主要表现为付现　：！写　产品的生产和销售为　类费用Ｊ　长。用现金支付的管理费超　、＿　－　－　主要活动的工业社　０一　ｌ呈ｊ　会；到２０世纪９０年　的各种经济犯罪分子家中，常常起获大量　伺代，猎　翎市　现金，这些受贿得来的或不能说明正当来　璺－；－　－１＾失文　　少八　咄　源的现金有很大—部分来源于企事业管　理费的现金支出。更为严重的是，一些社　券买卖为重要活动的　会上的犯罪分子为了洗钱或其他目的，需　ｊ，利ｍｒ金　土Ａ。因此，会计　要大量现金，企事业日　的管理费用支出　ｇ翼量菩　；红　勘蠕要重新　为ｆ电１ｆ　了方便。　选择。只有基于收付　罕。足伺磬］　ｌ　㈢预算制度形同虚设　实现制的确认，提供　—＿＿　１　＿一　…’　’　。。　…　是企业对于财务的事前管理认识　堇　的信息　不足。往往事前不认真预测各种活动的现　够反映经营成果，从而为信息使用者提供　金流入、流出情况，进＾生产经营后，整天　决策的帮助。有专家评论，现金流＾、＿现　忙于搞资金平衡和催收货款、借款，严重　金流出＝净现金流量已经成为第三个会　ｆ句企业的决策水平。二是在编制预算的　计等式　态度上，有的企业追求简化，只是简单抄　㈢现金流量管理是企业效益分析的　列上期实际数字或　寸上期实际数字修修　必要手段　补补，没有真正从各项预算项目的实际清　会计收益实际　壬—个人为的ｆｆ９｝念，　况出发来编制预算。三是在编制现金流量　它表示的是遵照特定的计量规则所计算　预算的方法Ｅ，目前主要是简单的静态编　出来的收人超过费用的数额。这特定的计　制预算，各种先进的预算编制方式没有得　量规则包括会计Ｅ所遵循的原则及进一　到推广。　步结合实际所采取的具体方法和程序，即　㈢资金使用效率１氐　企业的刽寸。由于会计的选择容　大音Ｂ分企业存在集团资金集中管理　易受到企业目标和管理＾员偏好的影响，　与内部多级法人资金分散占用之间的矛　不同企业采用不同的会计，使得会计　盾，造成集团公司资金失控。试想一下，若　资料的可比性受到影响。而企业现金流量　—个户头上占甩３－５页元．ｉ　ｉ个户头　分析，恰恰能够　企业资金角度去阐释管　就是　千万。有的集团内部—方面大量资　理状况，是克服管理局限｝生的重要方法之　金闲置、沉淀，另—方面却又为筹集急需　的小额资金而为难，拿不出钱来调剂子公　㈢　信息质　司的资金余缺，贷款余额居高不下，财务　量的必然选择　费用有增无减。　随着市场经济体系的发展与完善，投　资者、债权＾、和潜在投资者对企业财务信　息的公开｝生与可比陛的要求越来越高。企　㈠建立企业标准化现金管理制度　业的现金流量与投资者和债权人厉害攸　针对企业内音　寸砚费用增长过决的　全可以通过会计核算透明公开和强有力　的内韶　Ｊ度　观讨算们．及网络技　术的发展为会计核算的透明提供了有力　的支持，一支素质高、责任心强的内部审　计队伍会很好地履行消除会计信息失真　的重要弼｛责。审　‘：　陧中加强列企业内部　况的过　程性审计和监督，变过去的“事后监督”为　事前、事中监督和实时监督，并将内审与　外审工作有机结合起来。　㈢加强企业与金融机构的联系与　协调　企业付现类费用大幅度增长的背后　潜藏着许多问题，同时也暴露了许多体　制、制度规定方面的缺陷。国外严密的金　融制度，在正常交易环　须使用支票，　禁Ｉ匕瑚盆　付，国豸河以从财富转移中监　督。为了完善企业的现金支出管理制度，　银行要切实加强现金管理，真正履行对现　金流动的监督职责，要加强银行账户与信　用卡的管理，实行存款实名制，堵塞现金　支付的漏洞。　为了保证现金流量预算的准啸陛，在　编制过程中，基础数据的取得非常重要，　其中包括由管理人员和员工所提供的信　息。对于这部分信息，管理者要考虑到其　中的不道德行为，即工作业绩与预算相比　较作为考评的做法，使员工仅仅考虑自己　的利益，而提供不真实的预测。其次，要强　化对于现金流量的监控，严格无预算　的资金支出，实施大额资金的跟踪监控。　现金流量顶算作为企业内部组织生产经　营活动的法定依据，资金的收支必频纳入　严格的预算管理程序之中　第三，要重视　现金流量预算与实际执行隋况的分析比　较。差异分析往，庄可以为企　Ｉ　经营管　理水平提供更多的有价值的售息（竹者单　位：唐山市政　；譬ｊ—　枷　集团经济研究２∞７・１　１月上旬刊（总第２４７期）