一、单项选择题(每题1.00分)
1、为了确保国家课税权的实现，纳税人通过行政复议寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，否则不予受理。这一做法适用的原则是( )。
A.程序优于实体 B.实体从旧，程序从新
C.特别法优于普通法 D.法律不溯及既往 答案：A
2、最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释为( )。 A.税收立法解释 B.税收司法解释 C.税收行政解释 D.税收解释 答案：B
3、不同性质的税种以及不同情况的纳税人，其纳税期限不同。下列不属于纳税期限决定因素的是( )。 A.税种的性质 B.应纳税额 C.交通条件 D.企业会计制度 答案：D 4、税款征收是税收征管的目的。下列不属于税款征收内容的是( )。
A.征收方式的确定 B.核定应纳税额 C.欠税的追缴 D.税务稽査的实施 答案：D
5、税务规章与其他部门规章、地方规章对同一事项的规定不一致的，有权裁决的部门是( )。 A.国家税务总局 B.财政部 C. D.全国常务委员会 答案：C 6、在国际税收中，国际反避税合作的主要内容是( )。
A.税收转让定价 B.国际税收协定 C.国际税收抵免制度 D.税收情报交换 答案：D
7、纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准，申请一般纳税人资格认定的时限是申报期结束后( )日内。 A.15 B.20 C.30 D.40 答案：D 8、根据规定，下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是( )。 A.因自然灾害损失的产品所耗用的进项税额
B.购进同时用于应税项目和非应税项目的固定资产所支付的进项税额 C.项目运营方利用信托资金融资，在项目建设期内取得的专用上注明的税额
D.纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的进项税额 答案：D
9、小规模纳税人发生下列销售行为，可以申请税务机关专用的是( )。 A.销售旧货 B.销售自己使用过的固定资产 C.销售边角余料 D.销售免税货物 答案：C
10、某企业为一般纳税人，2011年8月，该企业销售旧设备一台，取得不含税收入60万元，该设备2009年购进时取得了专用，注明价款75万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳( )万元。
A.0 B.1.2 C.2.4 D.10.2 答案：D
11、某食品厂为小规模纳税人，2011年10月销售糕点一批，取得含税销售额40000元，经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得的普通注明价款1800元。该食品厂当月应纳( )元。
A.903.51 B.111.05 C.1112.62 D.1165.05 答案：A
12、某工艺品厂为一般纳税人，2011年12月2日销售给甲企业200套工艺品，每套不含税价格600元。由于部分工艺品存在瑕疵，该工艺品厂给予甲企业15%的销售折让，已开具红字专用。为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出2/20，n/30的付款条件，甲企业于当月15日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为( )元。
A.16993.20 B.17340.00 C.19992.00 D.20400.00 答案：B
13、甲企业为一般纳税人，2010年2月购进一台数控机床，取得的专用注明价款600万元，102万元，已抵扣进项税额。甲企业2011年8.月将该数控机床通过融资租赁的方式租给乙企业，并约定租赁期满该机床的所有权仍属于甲企业。该机床已累计计提折旧90万元。关于甲企业此项业务税务处理的说法，正确的是( )。
A.甲企业不需要转出进项税额 B.甲企业应转出进项税额102万元
C.甲企业应转出进项税额86.7万元 D.甲企业应计提销项税额86.7万元 答案：C
14、某食用油加工厂为一般纳税人，2011年8月因发生自然灾害损失库存的一批包装物，成本20000元，已抵扣进项税额。外购的一批免税农产品因管理不善发生霉烂，账面成本43000元(其中运费成本为2790元)，已抵扣进项税额。该加工厂当期应转出进项税额( )元。
A.22.60 B.6218.39 C.8822.60 D.9618.39 答案：B
15、某服装厂为一般纳税人，率17%，退税率16%。2011年11月外购棉布一批，取得的专用注明价款200万元，34万元，货已人库。当月进口料件一批，海关核定的完税价格25万美元，已按购进法向税务机关办理了《生产企业进料加工贸易免税证明》。当月出口服装的离岸价格75万美元，内销服装不含税销售额80万元。该服装厂上期期末留抵税额5万元。假设美元比人民币的汇率为1:6.4，服装厂进料加工复出口符合相关规定。该服装厂当期应退税额( )万元。
A.0 B.22.20 C.29.00 D.72.80 答案：B
16、某软件开发企业为一般纳税人，2011年10月销售自行开发生产的软件产品，取得不含税销售额68000元，从国外进口软件进行本地化改造后对外销售，取得不含税销售额200000元。本月购进一批电脑用于软件设计，取得的专用注明金额100000元;购进一辆应征消费税的小汽车，取得的专用注明金额80000元。该企业上述业务应退( )元。
A.6920 B.8040 C.20520 D.28560 答案：C 17、根据消费税规定，成品油纳税环节是( )。
A.批发环节 B.加油站加油环节 C.生产销售环节 D.消费者购车环节 答案：C 18、某化妆品厂为一般纳税人，2012年1月发生以下业务：8日销售化妆品400箱，每箱不含税价600元;15日销售同类化妆品500箱，每箱不含税价650元。当月以200箱同类化妆品与某公司换取精油。该厂当月应纳消费税( )元。
A.169500 B.205500 C.207000 D.208500 答案：D
19、某白酒厂为一般纳税人，2012年3月用粮食酒精勾兑白酒100吨，全部用于销售，当月取得含税销售额500.76万元，当月购进粮食酒精买价120万元，月初库存外购粮食酒精买价98万元，月末库存外购粮食酒精买价40万元。该厂当月应纳消费税( )万元。
A.95.60 B.102.57 C.112.57 D.121.00 答案：A
20、某烟花厂受托加工一批烟花，委托方提供原材料成本30000元，该厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元，没有同类烟花销售价格。该厂应代收代缴消费税( )元。(以上款项均不含)
A.6000.00 B.6750.00 C.7941.18 D.20250.00 答案：C
21、某筷子生产企业为一般纳税人。2012年2月取得不含税销售额如下：销售烫花木制筷子15万元;销售竹制筷子18万元：销售木制一次性筷子12万元。另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金0.23万元，该押金于2011年12月收取。该企业当月应纳消费税()万元。
A.0.6098 B.0.6115 C.1.3598 D.2.2615 答案：A 22、下列消费品中，属于消费税“小汽车”税目征税范围的是( )。 A.大客车 B.中轻型商务客车 C.卡丁车 D.电动汽车 答案：B
23、2011年10月，某企业将自行开发的生物技术专利权对外投资，该专利权开发成本1500万元，市场价格2800万元;转让抵债取得的土地使用权，抵债时作价1200万元，取得转让收入1900万元，转让时发生手续费0.6万元。该企业当月应纳营业税( )万元。
A.34.97 B.35.00 C.74.00 D.119.00 答案：B
24、2011年6月，中国公民贾某将2009年购置的一栋别墅出售，取得销售收人680万元;购置该别墅时，房价420万元，缴纳相关税费6.7万元;购进后发生装修费90万元。贾某转让该别墅应纳营业税( )万元。
A.8.17 B.8.50 C.13.00 D.34.00 答案：D
25、甲企业为试点物流企业，2011年6月取得的收入如下：取得运输收入86万元;仓储服务收入158万元，由于企业仓库容量所限，将承揽的部分仓储业务分给乙企业，支付仓储费60万元;取得货物打包劳务费20万元。甲企业当月应纳营业税( )万元。
A.8.48 B.10.20 C.11.48 D.13.20 答案：A 26、下列关于营业税税目的说法，正确的是( )。
A.单位将委托方预付的餐费转付给餐饮企业，并向委托方和餐饮企业收取服务费的业务，属于服务业一餐饮业 B.代办电信工程业务属于服务业一代理业 C.房屋的装饰装潢业务属于建筑业一装修装饰业 D.经营游览场所属于娱乐业一游艺业 答案：C
27、2011年5月，某勘察设计院承担一项水利工程的设计施工任务，收取爆破勘探费75万元、设计费105万元;该设计院通过招标，将部分设计业务分包给甲企业，支付分包款60万元。该勘察设计院当月应纳营业税( )万元。
A.4.50 B.7.50 C.6.00 D.9.00 答案：A
28、根据营业税规定，纳税人转让土地使用权，可以从转让收入中扣除的费用是( )。 A.以出让方式取得土地使用权时支付的土地出让金和相关费用 B.以行政划拨方式取得土地使用权时补交的出让金 C.以转让方式取得土地使用权时支付的地价款和相关费用
D.以其他方式取得土地使用权时支付的地价款和土地平整费 答案：B
29、某生产企业坐落在市区，2011年10月已缴纳15万元，当月转让一块位于市区的土地使用权，取得收入2800万元，该土地系抵债所得，抵债时作价1000万元(已纳营业税)。该企业当月应纳城市维护建设税和教育费附加()万元。
A.1.50 B.7.35 C.8.40 D.10.50 答案：D 30、根据城市维护建设税的规定，下列企业属于城市维护建设税纳税人的是( )。 A.缴纳资源税的国有企业 B.缴纳土地使用税的私营企业
C.缴纳营业税的外商投资企业 D.缴纳房产税的外国企业 答案：C
31、2011年10月，某盐场以自产液体盐60万吨和外购巳税液体盐80万吨加工固体盐20万吨，生产的固体盐本月全部销售。该盐场当月应纳资源税( )万元。(液体盐资源税税额为3元/吨;固体盐资源税税额为25元/吨)
A.80 B.260 C.500 D.920 答案：B
32、根据资源税规定，矿山收购未税矿产品(本企业有相同矿种的矿产品)，代扣代缴资源税适用的税额标准是( )。
A.原产地的税额标准 B.矿山相同应税产品的税额标准
C.矿产品购买地的税额标准 D.税务机关核定的税额标准 答案：B
33、某油田2012年1月生产原油50万吨，其中20万吨用于销售，单价5000元/吨，收购联合企业同品种的巳税原油3万吨，收购价3500元/吨。该油田当月应纳资源税( )万元。(原油资源税税率5%)
A.750 B.5000 C.5525 D.5750 答案：B
34、某矿山企业2012年2月份开采锰矿石150吨，销售100吨;开采铬矿石300吨，销售200吨;移送50吨铬矿石继续精加工并在当月销售。该企业当月应纳资源税( )元。(锰矿石适用税率6元/吨，铬矿石适用税率3元/吨)
A.1200 B.1350 C.1500 D.1650 答案：B 35、下列资源产品应征资源税的是( )。
A.液体盐 B.洗煤 C.煤矿生产的天然气 D.人造石油 答案：A 36、下列关于车辆购置税的说法，正确的是( )。
A.外国公民在境内购置汽车，免征车辆购置税 B.纳税人购买四轮农用运输车，免征车辆购置税 C.巳税车辆更换变速箱，不需要重新办理车辆购置税纳税申报
D.参加比赛获奖所得的汽车，不需要缴纳车辆购置税 答案：C
37、王某2011年2月购买一辆1.4排量的小汽车自用，支付含价款99800元，配件费3000元，改装费1500元，另支付代收的保险费4000元，支付的各项价款均由汽车销售公司开具统一。王某应纳车辆购置税( )元。
A.4628.21 B.8529.91 C.14.53 D.9256.41 答案：D
38、某汽车制造厂将排量为2.0的自产A型汽车4辆转作固定资产，6辆对外抵偿债务，A型汽车不含税售价为190000元，国家税务总局核定的最低计税价格为160000元。另外，一辆已缴纳车辆购置税的汽车，因交通事故更换底盘，国家税务总局核定的同型号新车最低计税价格为260000元。该汽车制造厂应纳车辆购置税()元。
A.76000 B.94200 C.102000 D.208200 答案：B
39、2010年5月1日，某企业进口一台设备，享受免征进口关税优惠，海关审核的完税价格为110万元，经调试后投入使用的设备账面原值120万元，使用年限10年，海关监管期5年。2011年11月5日，企业将该设备转让，转让收入80万元，已提折旧12万元。该企业转让设备应补缴关税( )万元。(设备关税税率8%)
A.6.05 B.6.16 C.6.40 D.8.80 答案：B
40、在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的关税是( )。
A.选择税 B.滑动税 C.复合税 D.差别税 答案：B 二、多项选择题(每题2.00分)
41、下列不属于我国税法结构类型的有( )。
A.加税收法典 B.加税收基本法加税收单行法律法规C.加税收单行法律法规 D.税收法典 E.税收法典加税收法规 答案：D，E 42、下列属于税收法律关系性质的学说有( )。
A.权力关系说 .债务关系说 C.国家分配说 D.公共需要说 E.单一关系说 答案：A，B 43、我国现行税收制度中，没有采用的税率形式有( )。
A.超率累进税率 B.定额税率 C.负税率 D.超倍累进税率 E.超额累进税率 答案：C，D
44、下列关于税收执法特征的说法，正确的有( )。
A.具有单方面的意志性 B.具有被动性 C.具有裁量性 D.是具体行政行为 E.是无责行政行为 答案：A，C，D
45、按照《税收规范性文件制定管理办法》，无权以自己名义制定税收规范性文件的单位有( )。 A.县级以下税务机关 B.省级税务机关的内设机构 C.市级税务机关
D.省级税务机关的直属机构 E.市级税务机关的派出机构 答案：A，B，D，E 46、下列关于税收协定的说法，正确的有( )。
A.税收协定具有高于国内税法的效力 B.税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法 C.税收协定不能有关国家对投资者提供更为优惠的税收待遇
D.税收协定的缔结在税收实践中，绝大多数是多边税收协定 E.税收协定的主要内容是税收情报交换 答案：A，B，C
47、从2012年1月1日起，我国在部分地区和行业开展了深化制度改革试点，在现行税率的基础上新增的税率包括( )。
A.3% B.4% C.6% D.11% E.15% 答案：C，D
48、纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应申请一般纳税人资格认定。下列各项中应计入年应税销售额的有( )。
A.预售销售额 B.免税销售额 C.稽査查补销售额 D.纳税评估调整销售额 E.税务机关票销售额 答案：B，C，D，E
49、根据规定，下列行为应视同销售货物征收的有( )。
A.将自产的办公桌用于财务部门办公使用 B.将外购的服装作为春节福利发给企业员工
C.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户 D.将新研发的玩具交付某商场代为销售 E.将外购的水泥用于本企业仓库的修建 答案：C，D 50、根据规定，下列税务处理，正确的有( )。 A.商场销售家电并送货上门，应分别计算缴纳和营业税
B.电信单位销售移动电话并为客户提供有关电信服务，一并计算缴纳 C.纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务，一并计算缴纳
D.纳税人销售自产的铝合金门窗并负责安装，应分别计算缴纳和营业税
E.某药店兼营医疗服务，但未分别核算药品销售额和医疗服务的营业额，应一并计算缴纳 答案：C，D
51、下列关于软件产品征收的说法，正确的有( )。 A.销售软件产品的同时一并收取的软件安装费，应计算缴纳
B.销售软件产品的同时一并收取的软件培训费，应计算缴纳，但不得享受即征即退 C.软件产品交付使用后，按期或按次收取的技术服务费，不征收 D.纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方的，征收 E.纳税人受托开发软件产品，著作权属于双方共有的，不征收 答案：A，C，E
52、下列关于纳税人放弃免税权的说法，正确的有( )。
A.纳税人放弃免税权，应以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关审批 B.纳税人放弃免税权，应当自放弃免税权的下一个纳税年度起开始正常计算缴纳 C.纳税人既可以放弃全部货物和劳务的免税权，也可以选择某一免税项目放弃免税权 D.纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税 E.纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物所取得的扣税凭证，一律不得抵扣
答案：D，E
53、根据规定，自发生特殊情形之日起两年内出口企业申报出口货物退(免)税时，必须提供出口收汇核销单，下列各项属于特殊情形的有( )。
A.有骗取出口退税记录的 B.纳税信用等级评定为B级及以下的
C.办理出口退(免)税登记不满2年的 D.未在规定期限内办理出口退(免)税登记的
E.财务会计制度不健全，日常申报出口货物退(免)税时多次出现错误的 答案：A，D，E 、下列关于消费税纳税人的说法，正确的有( )。
A.零售金银首饰的纳税人是消费者 B.委托加工化妆品的纳税人是受托加工企业 C.携带卷烟人境的纳税人是携带者 D.邮寄人境的应税消费品纳税人是收件人 E.批发卷烟的纳税人是生产企业 答案：C，D 55、下列关于卷烟消费税适用税率的说法，正确的有( )。
A.进口卷烟一律按照56%卷烟税率征税，并按照定额每标准箱150元计算征税 B.卷烟由于接装过滤嘴提高销售价格，应按照新的销售价格确定适用税率 C.残次品卷烟应按照同牌号规格正品卷烟价格的一半确定价格和适用税率 D.白包卷烟一律按照56%卷烟税率征税，并按照定额每标准箱150元计算征税 E.手工卷烟按照雪茄烟的税率征税 答案：B，D
56、纳税人销售应税消费品收取的下列款项，应计入消费税计税依据的有( )。
A.集资款 B.销项税额 C.未逾期的啤酒包装物押金 D.白酒品牌使用费 E.装卸费 答案：A，D，E
57、下列关于消费税征税范围的说法，正确的有( )。
A.农用拖拉机专用轮胎不征收消费税 B.工程车专用轮胎征收消费税 C.手扶拖拉机专用轮胎不征收消费税 D.收割机专用轮胎征收消费税 E.公共汽车专用轮胎不征收消费税 答案：A，B，C
58、下列关于消费税计税价格核定权限的说法，正确的有( )。
A.卷烟的计税价格由财政部核定，报备案 B.白酒的计税价格由国家税务总局核定，报财政部备案 C.小汽车的计税价格由省级国家税务局核定，报国家税务总局备案
D.化妆品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务局核定 E.进口游艇的计税价格由国家税务总局核定 答案：B，D
59、根据营业税规定，下列各项业务中，免征或不征营业税的有( )。
A.高校学生食堂为师生提供餐饮服务 B.境外单位在境外为境内单位提供仓储服务 C.境内单位提供的垃圾处置劳务 D.甲地的建筑企业在乙地提供建筑劳务 E.单位将不动产无偿赠送给希望小学 答案：A，B，C 60、下列业务应按“服务业”缴纳营业税的有( )。
A.旅游景点经营观光电车 B.经营游览场所 C.经营音乐茶座 D.交通部门有偿转让高速公路收费权 E.航空勘探 答案：A，D
61、下列关于营业税税收优惠的说法，正确的有( )。 A.个人将购买超过5年的非普通住房对外销售，免征营业税 B.单位将不动产无偿赠送给非营利性老年福利院，免征营业税
C.家政服务企业取得单独核箅的由员工制家政服务员提供家政服务的收入，免征营业税 D.境外单位向境内科普单位转让科普影视作品播映权取得的收入，免征营业税 E.符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目取得的应税收入，暂免征营业税 答案：C，D，E
62、下列关于营业税纳税地点的说法，正确的有( )。
A.单位出租设备，纳税地点为设备使用地 B.单位在境内提供建筑业劳务，纳税地点为劳务发生地 C.境内电信单位提供电信业务，纳税地点为电信单位机构所在地
D.境内单位通过网络为其他单位提供检测服务，纳税地点为劳务发生地
E.银行总行以下机构的纳税地点是核算单位的机构所在地 答案：B，C，E 63、下列关于营业税计税依据的说法，正确的有( )。
A.采取预收款方式提供建筑业劳务，营业税计税依据为收到的预收款
B.学校从事技术开发业务，营业税计税依据为取得的收入减去开发支出后的余额
C.从事餐饮中介服务，营业税计税依据为向委托方和餐饮企业收取的中介服务费及代付的就餐费用
D.从事建筑劳务(不含装饰劳务)，营业税计税依据包括工程所耗用的原材料、设备及其他物资和动力价款，不包括建设方提供的设备价款
E.纳税人从事联运业务，营业税计税依据为的货物运输业注明的应税收入，不得减除支付给其他联运合作方的各种费用 答案：A，D，E
、下列各项中，属于营业税应税行为的有( )。
A.我国公民王先生将其在日本的公寓出租 B.美国人史密斯先生将其于2007年在北京购置的别墅转让 C.美国甲公司派人来华为我国境内乙房地产公司设计施工图 D.德国某汽车厂派人来华为该厂生产的汽车提供维修指导
E.我国某汽车厂将其拥有的非专利技术转让给美国丙公司使用 答案：B，C，D 65、下列关于城市维护建设税减免税的说法，正确的有( )。
A.进口货物缴纳，但不缴纳城市维护建设税 B.出口货物退还，同时退还城市维护建设税 C.下岗失业人员从事餐饮服务业的，自领取税务登记证之日起3年内免征城市维护建设税
D.新办商业零售企业安排城镇退役士兵达到职工总数25%的，自领取税务登记证之日起3年内可免征城市维护建设税
E.自谋职业的城镇退役士兵从事广告业的，自领取税务登记证之日起3年内可免征城市维护建设税 答案：A，C
66、资源税的纳税义务人包括( )。
A.在中国境内开采并销售煤炭的个人 B.在中国境内生产销售天然气的国有企业 C.在中国境内生产自用应税资源的个人 D.进口应税资源的国有企业 E.进口应税资源的外商投资企业 答案：A，B，C 67、下列关于资源税计税依据的说法，正确的有( )。
A.纳税人自产天然气用于福利，以自用数量为计税依据 B.纳税人对外销售原煤，以销售数量为计税依据 C.纳税人以自产原盐加工精盐后销售，以销售数量为计税依据
D.纳税人自产自用铁矿石加工精矿石后销售，以实际移送使用数量为计税依据
E.纳税人开采黑色金属矿原矿并销售，以销售数量为计税依据 答案：A，B，D，E 68、根据车辆购置税规定，下列车辆应计算缴纳车辆购置税的有( )。
A.大客车 B.公共汽车 C.三轮农用运输车 D.残疾人摩托车 E.设有固定装置的非运输车辆 答案：A，B，D
69、纳税人B经缴纳车辆购置税，在办理车辆登记注册手续前，可以申请退还车辆购置税的有( )。 A.被盗的车辆 B.因自然灾害被毁的车辆 C.因设计制造缺陷召回的车辆 D.因质量原因退回的车辆 E.机关车辆管理机构不予办理登记注册手续的车辆 答案：D，E 70、下列关于关税完税价格的说法，正确的有( )。 A.出口货物关税的完税价格不包含出口关税
B.进口货物的保险费无法确定时，海关应按照货价的5%计算保险费 C.进口货物的关税完税价格不包括进口关税
D.经海关批准的暂时进境货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定，估定进口货物完税价格
E.出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输及其相关费用、保险费 答案：A，C，D，E
三、计算题(每题2.00分)
一、甲食品有限公司(以下简称“甲公司”，一般纳税人)2011年12月发生下列经营业务：
(1)从某农业生产者处收购花生，开具的收购凭证上注明收购价格为50000元，货物验收入库;支付某运输企业运费400元，取得合法的货运。
(2)销售副食品给某商场，开具专用上注明价款65000元，并以本公司自备车辆送货上门，另开具普通收取运费共585元。
(3)销售熟食制品给某连锁超市，不含税价款25000元，委托某货运公司运送货物，代垫运费500元，取得该货运公司开具的货运并将其转交给该超市。
(4)销售副食品给乙公司，开具专用上注明价款400000元。委托某运输企业运送，甲公司支付运费3000元，根据事先约定，乙公司负担其中900元，运输企业将运费开具给甲公司，甲公司另开普通向乙公司收取该运费。
(5)从某设备制造公司购进检测设备一台，取得的专用上注明价款300000元;另支付运费600元，已取得合法的货运。
(6)购进自用货运卡车一辆，支付不含税价180000元，取得机动车销售统一;另支付运费1000元，已取得合法的货运。
(7)上月购进的免税农产品(已抵扣进项税)因保管不善发生霉烂变质，账面成本价3000元(含应分摊的运费100元)。 相关当月均已通过主管税务机关认证并在本月抵扣。 71、甲公司当月支付运费可抵扣的进项税额为( )元。 A.280 B.287 C.322 D.350 答案：D 72、甲公司当月收取相关运费应计算的销项税额为( )元。
A.85.00 B.130.77 C.215.77 D.252.45 答案：C 73、甲公司当月应转出进项税额( )元。
A.390.00 B.440.33 C.440.86 D.510.00 答案：C 74、甲公司当月应纳额( )元。
A.-4493.37 B.-42.14 C.26176.63 D.77218.63 答案：A 二、赵某系某高校退休教授，2011年下半年发生如下业务：
(1)为某房地产开发企业提供建筑设计，取得建筑设计费400000元以及方案创意奖励50000元。 (2)将一套闲置住房对外出租，一次性预收全年租金30000元。
(3)将境内一套别墅转让，取得转让收入4800000元，该别墅于2006年5月购进，购进时支付价款2200000元，相关税费100000元。
(4)将2010年购买的有价证券通过证券交易机构出售，取得收入320000元，该证券的购买价为240000元。 (5)向新加坡某中介公司咨询投资业务，该公司不派人来华，以邮件、电话方式提供咨询服务，赵某支付给新加坡公司咨询费20000元，资料费1500元。
(6)将一项专利权转让给美国某企业，取得收入180000元。 75、赵教授提供建筑设计劳务应缴纳营业税( )元。
A.12000 B.13500 C.20000 D.22500 答案：D 76、赵教授转让别墅行为应缴纳营业税( )元。
A.0 B.125000 C.130000 D.240000 答案：C 77、赵教授应代扣代缴营业税( )元。
A.0 B.1000 C.1075 D.10075 答案：C 78、除代扣代缴营业税外，赵教授合计应缴纳营业税( )元。
A.152950 B.1000 C.162400 D.1600 答案：A 四、综合分析题(每题2.00分)
一、某市卷烟厂为一般纳税人，无自制烟丝工艺流程，主要生产M牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价80元/条(标准条，下同)，最高不含税售价90元/条。2011年11月发生如下业务：
(1)本月从甲厂(一般纳税人)购进烟丝，取得专用，注明价款50万元、8.5万元;支付运输费用3万元，取得运输;购进其他材料，取得专用，注明价款40万元、6.8万元，途中由于保管不善，材料丢失2%。
(2)进口一批烟丝，境外成交价格150万元，运至我国境内输入地点起卸前运费20万元，无法确知保险费用;将烟丝从海关监管区运往仓库，发生运费12万元，取得合法货运。
(3)从烟农手中购进一批烟叶，收购价、价外补贴及烟叶税合计13.2万元，将其委托乙企业加工成烟丝，取得乙企业开具的专用，注明加工费2万元。
(4)生产车间领用烟丝生产M牌卷烟。当月按照调拨价向某批发商销售M牌卷烟200箱(标准箱，下同)，取得不含税销售额400万元;与某商场签订购销合同，采取赊销方式销售给该商场M牌卷烟50箱，不含税价款100万元，合同约定本月收回50%的货款，由于该商场资金周转问题，卷烟厂本月实际收到40%的货款。
(5)月末盘点时发现，外购烟丝发生非正常损失，成本5.86万元，其中包括运费成本1.86万元。
(6)用上月购进的烟叶研发生产新型雪茄烟，生产成本18万元。本月当地举办全国烟草联谊会，卷烟厂将其中30%作为样品赠送客户。其他资料：期初库存烟丝买价35万元，期末库存烟丝买价20万元;委托加工收回烟丝全部被领用。(烟丝进口关税税率10%)
相关均已通过主管税务机关认证并在当月抵扣。 79、该卷烟厂当月进口环节缴纳税金( )万元。
A.79.90 B.85. C.125.93 D.142.98 答案：D 80、该卷烟厂当月应缴纳( )万元。
A.12.28 B.15.01 C.56.82 D.59.34 答案：B 81、乙企业应代收代缴消费税( )万元。
A.5.78 B.7.31 C.7.58 D.8.55 答案：A 82、该卷烟厂当月应自行申报并缴纳消费税( )万元。
A.1.11 B.1.48 C.233.84 D.255.75 正确答案：A 83、该卷烟厂当月应自行申报并缴纳城市维护建设税( )万元。
A.11.84 B.11.86 C.18.95 D.20.35 正确答案：A 84、根据有关规定，对卷烟厂本月业务的税务处理，正确的有( )。
A.进口环节缴纳的准予从销项税中抵扣 B.进口烟丝的关税完税价格包括成交价、境内外运费 C.外购烟丝发生非正常损失应转出进项税额0.82万元
D.采用赊销方式销售M牌卷烟，应按合同规定的本月应收货款-50万元计算缴纳和消费税 正确答案：A，C，D
二、某运输企业位于市区，系自开票纳税人，2011年10月发生如下业务;
(1)为某企业运输一批原材料，取得货运收入20万元，装卸收入3万元，仓储保管费2万元，交货时发现因管理不善，部分原材料丢失，另行支付对方赔偿金4万元。
(2)与甲运输企业共同承接一项联运业务，收取全程货运收入75万元，并全额开具了运输，同时支付给甲运输企业运费30万元，并取得甲运输企业开具的运输。
(3)承接一项工业用硫酸的公路运输业务，取得货运代理收入50万元，另加收快运费5万元，并将该运输业务委托给乙运输企业完成，支付给乙企业运输费用35万元。
(4)将部分自有车辆对外出租，取得租金收入15万元，车辆保证金6万元，租赁期内一辆货车发生交通事故，企业按照租赁合同没收承租方缴纳的保证金，并对该车辆进行维修，支付维修费5万元。
(5)将两辆运输用船对外出租，一辆签订程租合同，收取租金10万元;另外一辆签订光租合同，收取租金8万元，因承租方没有按照规定时间归还光租船只，收取违约金1万元。
(6)将一幢委托他人承建的员工宿舍楼对外出售，取得销售收入1600万元，该宿舍楼的初始建造成本为700万元，巳计提折旧280万元。
(7)出售外购的办公楼一幢，取得销售收入2300万元，该办公楼系2008年购买，购买时支付买价1700万元，相关税费60万元。
(8)从当地防汛部门购买一辆旧防汛调度专用车辆，购买价11万元，维修后用于企业的日常管理和使用。该调度专用车使用年限为10年，购买时已使用了6年，国家税务总局核定的该车最低计税价格为20万元。
(9)因企业自身原因，终止一项运输合同，并按照合同规定退还运费7万元，该笔款项已在上个月申报缴纳了营业税，因恰逢月底，企业计划在下个月向主管税务机关说明退还运费的具体情况。
啤酒：不含税出厂价格(含包装物及包装物押金)在3000元/吨(含3000元，不含)以上的，定额税率为250元/吨;不含税出厂价格在3000元/吨(不含)以下的，定额税率为220元/吨;
卷烟：每标准条(200支)对外调拨价在70元以上(含70元)的，税率为56%;每标准条(200支)对外调拨价在70元以下的，税率为36%。定额税率为每标准箱(5万支)150元;1标准箱=250标准条1标准条=200支粮食白酒、薯类白酒比例税率20%，定额税率为0.5元/斤。
(三)娱乐业营业税税率为20%。
85、该企业前三项货运业务应缴纳营业税( )万元。
A.2.74 B.3.79 C.4.85 D.4. 答案：D 86、该企业对外出租汽车和船只业务应缴纳营业税()万元。
A.1.55 B.1.80 C.1.82 D.2.00 答案：B 87、该企业销售宿舍楼和办公楼应缴纳营业税( )万元。 A.72 B.75 C.107 D.110 答案：D 88、该企业应缴纳城市维护建设税和教育费附加()万元。
A.7.63 B.8.06 C.11.37 D.11.67 答案：D
、该企业应缴纳车辆购置税( )万元。
A.0.44 B.0.80 C.1.10 D.2.00 正确答案：B 90、关于该企业因终止合同退还运费税务处理的说法，正确的有( )。 A.允许退还已缴纳的营业税 B.可以从退款当期的营业额中扣减 C.可以从企业以后的营业额中减除
D.如果从企业的营业额中减除，在计算城市维护建设税和教育费附加时不予减除 正确答案：A，C
2012年注册税务师考试税法一真题及答案
一、单项选择题(每题1.00分)
1、为了确保国家课税权的实现，纳税人通过行政复议寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，否则不予受理。这一做法适用的原则是( )。
A.程序优于实体 B.实体从旧，程序从新 C.特别法优于普通法 D.法律不溯及既往 答案：A
2、最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释为( )。 A.税收立法解释 B.税收司法解释 C.税收行政解释 D.税收解释
答案：B
3、不同性质的税种以及不同情况的纳税人，其纳税期限不同。下列不属于纳税期限决定因素的是( )。 A.税种的性质 B.应纳税额 C.交通条件 D.企业会计制度 答案：D
4、税款征收是税收征管的目的。下列不属于税款征收内容的是( )。 A.征收方式的确定 B.核定应纳税额 C.欠税的追缴 D.税务稽査的实施 答案：D
5、税务规章与其他部门规章、地方规章对同一事项的规定不一致的，有权裁决的部门是( )。 A.国家税务总局 B.财政部 C.
D.全国常务委员会 答案：C
6、在国际税收中，国际反避税合作的主要内容是( )。 A.税收转让定价 B.国际税收协定
C.国际税收抵免制度 D.税收情报交换 答案：D
7、纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准，申请一般纳税人资格认定的时限是申报期结束后( )日内。 A.15 B.20 C.30 D.40 答案：D
8、根据规定，下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是( )。 A.因自然灾害损失的产品所耗用的进项税额
B.购进同时用于应税项目和非应税项目的固定资产所支付的进项税额 C.项目运营方利用信托资金融资，在项目建设期内取得的专用上注明的税额
D.纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的进项税额 答案：D
9、小规模纳税人发生下列销售行为，可以申请税务机关专用的是( )。 A.销售旧货
B.销售自己使用过的固定资产 C.销售边角余料 D.销售免税货物 答案：C
10、某企业为一般纳税人，2011年8月，该企业销售旧设备一台，取得不含税收入60万元，该设备2009年购进时取得了专用，注明价款75万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳( )万元。
A.0 B.1.2 C.2.4 D.10.2 答案：D
11、某食品厂为小规模纳税人，2011年10月销售糕点一批，取得含税销售额40000元，经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得的普通注明价款1800元。该食品厂当月应纳( )元。
A.903.51 B.111.05 C.1112.62 D.1165.05 答案：A
12、某工艺品厂为一般纳税人，2011年12月2日销售给甲企业200套工艺品，每套不含税价格600元。由于部分工艺品存在瑕疵，该工艺品厂给予甲企业15%的销售折让，已开具红字专用。为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出2/20，n/30的付款条件，甲企业于当月15日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为( )元。
A.16993.20 B.17340.00 C.19992.00 D.20400.00 答案：B
13、甲企业为一般纳税人，2010年2月购进一台数控机床，取得的专用注明价款600万元，102万元，已抵扣进项税额。甲企业2011年8.月将该数控机床通过融资租赁的方式租给乙企业，并约定租赁期满该机床的所有权仍属于甲企业。该机床已累计计提折旧90万元。关于甲企业此项业务税务处理的说法，正确的是( )。
A.甲企业不需要转出进项税额 B.甲企业应转出进项税额102万元 C.甲企业应转出进项税额86.7万元 D.甲企业应计提销项税额86.7万元 答案：C
14、某食用油加工厂为一般纳税人，2011年8月因发生自然灾害损失库存的一批包装物，成本20000元，已抵扣进项税额。外购的一批免税农产品因管理不善发生霉烂，账面成本43000元(其中运费成本为2790元)，已抵扣进项税额。该加工厂当期应转出进项税额( )元。
A.22.60 B.6218.39 C.8822.60 D.9618.39 答案：B
15、某服装厂为一般纳税人，率17%，退税率16%。2011年11月外购棉布一批，取得的专用注明价款200万元，34万元，货已人库。当月进口料件一批，海关核定的完税价格25万美元，已按购进法向税务机关办理了《生产企业进料加工贸易免税证明》。当月出口服装的离岸价格75万美元，内销服装不含税销售额80万元。该服装厂上期期末留抵税额5万元。假设美元比人民币的汇率为1:6.4，服装厂进料加工复出口符合相关规定。该服装厂当期应退税额( )万元。
A.0
B.22.20 C.29.00 D.72.80 答案：B
16、某软件开发企业为一般纳税人，2011年10月销售自行开发生产的软件产品，取得不含税销售额68000元，从国外进口软件进行本地化改造后对外销售，取得不含税销售额200000元。本月购进一批电脑用于软件设计，取得的专用注明金额100000元;购进一辆应征消费税的小汽车，取得的专用注明金额80000元。该企业上述业务应退( )元。
A.6920 B.8040 C.20520 D.28560 答案：C
17、根据消费税规定，成品油纳税环节是( )。 A.批发环节 B.加油站加油环节 C.生产销售环节 D.消费者购车环节 答案：C
18、某化妆品厂为一般纳税人，2012年1月发生以下业务：8日销售化妆品400箱，每箱不含税价600元;15日销售同类化妆品500箱，每箱不含税价650元。当月以200箱同类化妆品与某公司换取精油。该厂当月应纳消费税( )元。
A.169500 B.205500 C.207000 D.208500 答案：D
19、某白酒厂为一般纳税人，2012年3月用粮食酒精勾兑白酒100吨，全部用于销售，当月取得含税销售额500.76万元，当月购进粮食酒精买价120万元，月初库存外购粮食酒精买价98万元，月末库存外购粮食酒精买价40万元。该厂当月应纳消费税( )万元。
A.95.60 B.102.57 C.112.57 D.121.00 答案：A
20、某烟花厂受托加工一批烟花，委托方提供原材料成本30000元，该厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元，没有同类烟花销售价格。该厂应代收代缴消费税( )元。(以上款项均不含)
A.6000.00 B.6750.00 C.7941.18 D.20250.00
21、某筷子生产企业为一般纳税人。2012年2月取得不含税销售额如下：销售烫花木制筷子15万元;销售竹制筷子18万元：销售木制一次性筷子12万元。另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金0.23万元，该押金于2011年12月收取。该企业当月应纳消费税()万元。
A.0.6098 B.0.6115 C.1.3598 D.2.2615 答案：A
22、下列消费品中，属于消费税“小汽车”税目征税范围的是( )。 A.大客车 B.中轻型商务客车 C.卡丁车 D.电动汽车 答案：B
23、2011年10月，某企业将自行开发的生物技术专利权对外投资，该专利权开发成本1500万元，市场价格2800万元;转让抵债取得的土地使用权，抵债时作价1200万元，取得转让收入1900万元，转让时发生手续费0.6万元。该企业当月应纳营业税( )万元。
A.34.97 B.35.00 C.74.00 D.119.00 答案：B
24、2011年6月，中国公民贾某将2009年购置的一栋别墅出售，取得销售收人680万元;购置该别墅时，房价420万元，缴纳相关税费6.7万元;购进后发生装修费90万元。贾某转让该别墅应纳营业税( )万元。
A.8.17
B.8.50 C.13.00 D.34.00 答案：D
25、甲企业为试点物流企业，2011年6月取得的收入如下：取得运输收入86万元;仓储服务收入158万元，由于企业仓库容量所限，将承揽的部分仓储业务分给乙企业，支付仓储费60万元;取得货物打包劳务费20万元。甲企业当月应纳营业税( )万元。
A.8.48 B.10.20 C.11.48 D.13.20 答案：A
26、下列关于营业税税目的说法，正确的是( )。
A.单位将委托方预付的餐费转付给餐饮企业，并向委托方和餐饮企业收取服务费的业务，属于服务业一餐饮业 B.代办电信工程业务属于服务业一代理业 C.房屋的装饰装潢业务属于建筑业一装修装饰业 D.经营游览场所属于娱乐业一游艺业 答案：C
27、2011年5月，某勘察设计院承担一项水利工程的设计施工任务，收取爆破勘探费75万元、设计费105万元;该设计院通过招标，将部分设计业务分包给甲企业，支付分包款60万元。该勘察设计院当月应纳营业税( )万元。
A.4.50 B.7.50
C.6.00 D.9.00 答案：A
28、根据营业税规定，纳税人转让土地使用权，可以从转让收入中扣除的费用是( )。 A.以出让方式取得土地使用权时支付的土地出让金和相关费用 B.以行政划拨方式取得土地使用权时补交的出让金 C.以转让方式取得土地使用权时支付的地价款和相关费用 D.以其他方式取得土地使用权时支付的地价款和土地平整费 答案：B
29、某生产企业坐落在市区，2011年10月已缴纳15万元，当月转让一块位于市区的土地使用权，取得收入2800万元，该土地系抵债所得，抵债时作价1000万元(已纳营业税)。该企业当月应纳城市维护建设税和教育费附加()万元。
A.1.50 B.7.35 C.8.40 D.10.50 答案：D
30、根据城市维护建设税的规定，下列企业属于城市维护建设税纳税人的是( )。 A.缴纳资源税的国有企业 B.缴纳土地使用税的私营企业 C.缴纳营业税的外商投资企业 D.缴纳房产税的外国企业
答案：C
31、2011年10月，某盐场以自产液体盐60万吨和外购巳税液体盐80万吨加工固体盐20万吨，生产的固体盐本月全部销售。该盐场当月应纳资源税( )万元。(液体盐资源税税额为3元/吨;固体盐资源税税额为25元/吨)
A.80 B.260 C.500 D.920 答案：B
32、根据资源税规定，矿山收购未税矿产品(本企业有相同矿种的矿产品)，代扣代缴资源税适用的税额标准是( )。 A.原产地的税额标准
B.矿山相同应税产品的税额标准 C.矿产品购买地的税额标准 D.税务机关核定的税额标准 答案：B
33、某油田2012年1月生产原油50万吨，其中20万吨用于销售，单价5000元/吨，收购联合企业同品种的巳税原油3万吨，收购价3500元/吨。该油田当月应纳资源税( )万元。(原油资源税税率5%)
A.750 B.5000 C.5525 D.5750 答案：B
34、某矿山企业2012年2月份开采锰矿石150吨，销售100吨;开采铬矿石300吨，销售200吨;移送50吨铬矿石继续精加工并在当月销售。该企业当月应纳资源税( )元。(锰矿石适用税率6元/吨，铬矿石适用税率3元/吨)
A.1200 B.1350 C.1500 D.1650 答案：B
35、下列资源产品应征资源税的是( )。 A.液体盐 B.洗煤
C.煤矿生产的天然气 D.人造石油 答案：A
36、下列关于车辆购置税的说法，正确的是( )。 A.外国公民在境内购置汽车，免征车辆购置税 B.纳税人购买四轮农用运输车，免征车辆购置税
C.巳税车辆更换变速箱，不需要重新办理车辆购置税纳税申报 D.参加比赛获奖所得的汽车，不需要缴纳车辆购置税 答案：C
37、王某2011年2月购买一辆1.4排量的小汽车自用，支付含价款99800元，配件费3000元，改装费1500元，另支付代收的保险费4000元，支付的各项价款均由汽车销售公司开具统一。王某应纳车辆购置税( )元。
A.4628.21
B.8529.91 C.14.53 D.9256.41 答案：D
38、某汽车制造厂将排量为2.0的自产A型汽车4辆转作固定资产，6辆对外抵偿债务，A型汽车不含税售价为190000元，国家税务总局核定的最低计税价格为160000元。另外，一辆已缴纳车辆购置税的汽车，因交通事故更换底盘，国家税务总局核定的同型号新车最低计税价格为260000元。该汽车制造厂应纳车辆购置税()元。
A.76000 B.94200 C.102000 D.208200 答案：B
39、2010年5月1日，某企业进口一台设备，享受免征进口关税优惠，海关审核的完税价格为110万元，经调试后投入使用的设备账面原值120万元，使用年限10年，海关监管期5年。2011年11月5日，企业将该设备转让，转让收入80万元，已提折旧12万元。该企业转让设备应补缴关税( )万元。(设备关税税率8%)
A.6.05 B.6.16 C.6.40 D.8.80 答案：B
40、在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的关税是( )。
A.选择税 B.滑动税 C.复合税 D.差别税 答案：B
二、多项选择题(每题2.00分)
41、下列不属于我国税法结构类型的有( )。 A.加税收法典
B.加税收基本法加税收单行法律法规 C.加税收单行法律法规 D.税收法典
E.税收法典加税收法规 答案：D，E
42、下列属于税收法律关系性质的学说有( )。 A.权力关系说 B.债务关系说 C.国家分配说 D.公共需要说 E.单一关系说 答案：A，B
43、我国现行税收制度中，没有采用的税率形式有( )。 A.超率累进税率
B.定额税率 C.负税率 D.超倍累进税率 E.超额累进税率 答案：C，D
44、下列关于税收执法特征的说法，正确的有( )。 A.具有单方面的意志性 B.具有被动性 C.具有裁量性 D.是具体行政行为 E.是无责行政行为 答案：A，C，D
45、按照《税收规范性文件制定管理办法》，无权以自己名义制定税收规范性文件的单位有( )。 A.县级以下税务机关 B.省级税务机关的内设机构 C.市级税务机关
D.省级税务机关的直属机构 E.市级税务机关的派出机构 答案：A，B，D，E
46、下列关于税收协定的说法，正确的有( )。 A.税收协定具有高于国内税法的效力
B.税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法
C.税收协定不能有关国家对投资者提供更为优惠的税收待遇 D.税收协定的缔结在税收实践中，绝大多数是多边税收协定 E.税收协定的主要内容是税收情报交换 答案：A，B，C
47、从2012年1月1日起，我国在部分地区和行业开展了深化制度改革试点，在现行税率的基础上新增的税率包括( )。
A.3% B.4% C.6% D.11% E.15% 答案：C，D
48、纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应申请一般纳税人资格认定。下列各项中应计入年应税销售额的有( )。
A.预售销售额 B.免税销售额 C.稽査查补销售额 D.纳税评估调整销售额 E.税务机关票销售额 答案：B，C，D，E
49、根据规定，下列行为应视同销售货物征收的有( )。 A.将自产的办公桌用于财务部门办公使用
B.将外购的服装作为春节福利发给企业员工 C.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户 D.将新研发的玩具交付某商场代为销售 E.将外购的水泥用于本企业仓库的修建 答案：C，D
50、根据规定，下列税务处理，正确的有( )。 A.商场销售家电并送货上门，应分别计算缴纳和营业税
B.电信单位销售移动电话并为客户提供有关电信服务，一并计算缴纳 C.纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务，一并计算缴纳
D.纳税人销售自产的铝合金门窗并负责安装，应分别计算缴纳和营业税
E.某药店兼营医疗服务，但未分别核算药品销售额和医疗服务的营业额，应一并计算缴纳 答案：C，D
51、下列关于软件产品征收的说法，正确的有( )。 A.销售软件产品的同时一并收取的软件安装费，应计算缴纳
B.销售软件产品的同时一并收取的软件培训费，应计算缴纳，但不得享受即征即退 C.软件产品交付使用后，按期或按次收取的技术服务费，不征收 D.纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方的，征收 E.纳税人受托开发软件产品，著作权属于双方共有的，不征收 答案：A，C，E
52、下列关于纳税人放弃免税权的说法，正确的有( )。
A.纳税人放弃免税权，应以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关审批 B.纳税人放弃免税权，应当自放弃免税权的下一个纳税年度起开始正常计算缴纳
C.纳税人既可以放弃全部货物和劳务的免税权，也可以选择某一免税项目放弃免税权 D.纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税 E.纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物所取得的扣税凭证，一律不得抵扣 答案：D，E
53、根据规定，自发生特殊情形之日起两年内出口企业申报出口货物退(免)税时，必须提供出口收汇核销单，下列各项属于特殊情形的有( )。
A.有骗取出口退税记录的
B.纳税信用等级评定为B级及以下的 C.办理出口退(免)税登记不满2年的 D.未在规定期限内办理出口退(免)税登记的
E.财务会计制度不健全，日常申报出口货物退(免)税时多次出现错误的 答案：A，D，E
、下列关于消费税纳税人的说法，正确的有( )。 A.零售金银首饰的纳税人是消费者 B.委托加工化妆品的纳税人是受托加工企业 C.携带卷烟人境的纳税人是携带者 D.邮寄人境的应税消费品纳税人是收件人 E.批发卷烟的纳税人是生产企业 答案：C，D
55、下列关于卷烟消费税适用税率的说法，正确的有( )。
A.进口卷烟一律按照56%卷烟税率征税，并按照定额每标准箱150元计算征税 B.卷烟由于接装过滤嘴提高销售价格，应按照新的销售价格确定适用税率
C.残次品卷烟应按照同牌号规格正品卷烟价格的一半确定价格和适用税率 D.白包卷烟一律按照56%卷烟税率征税，并按照定额每标准箱150元计算征税 E.手工卷烟按照雪茄烟的税率征税 答案：B，D
56、纳税人销售应税消费品收取的下列款项，应计入消费税计税依据的有( )。 A.集资款 B.销项税额
C.未逾期的啤酒包装物押金 D.白酒品牌使用费 E.装卸费 答案：A，D，E
57、下列关于消费税征税范围的说法，正确的有( )。 A.农用拖拉机专用轮胎不征收消费税 B.工程车专用轮胎征收消费税 C.手扶拖拉机专用轮胎不征收消费税 D.收割机专用轮胎征收消费税 E.公共汽车专用轮胎不征收消费税 答案：A，B，C
58、下列关于消费税计税价格核定权限的说法，正确的有( )。 A.卷烟的计税价格由财政部核定，报备案 B.白酒的计税价格由国家税务总局核定，报财政部备案
C.小汽车的计税价格由省级国家税务局核定，报国家税务总局备案
D.化妆品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务局核定 E.进口游艇的计税价格由国家税务总局核定 答案：B，D
59、根据营业税规定，下列各项业务中，免征或不征营业税的有( )。 A.高校学生食堂为师生提供餐饮服务 B.境外单位在境外为境内单位提供仓储服务 C.境内单位提供的垃圾处置劳务 D.甲地的建筑企业在乙地提供建筑劳务 E.单位将不动产无偿赠送给希望小学 答案：A，B，C
60、下列业务应按“服务业”缴纳营业税的有( )。 A.旅游景点经营观光电车 B.经营游览场所 C.经营音乐茶座
D.交通部门有偿转让高速公路收费权 E.航空勘探 答案：A，D
61、下列关于营业税税收优惠的说法，正确的有( )。 A.个人将购买超过5年的非普通住房对外销售，免征营业税 B.单位将不动产无偿赠送给非营利性老年福利院，免征营业税
C.家政服务企业取得单独核箅的由员工制家政服务员提供家政服务的收入，免征营业税 D.境外单位向境内科普单位转让科普影视作品播映权取得的收入，免征营业税
E.符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目取得的应税收入，暂免征营业税 答案：C，D，E
62、下列关于营业税纳税地点的说法，正确的有( )。 A.单位出租设备，纳税地点为设备使用地
B.单位在境内提供建筑业劳务，纳税地点为劳务发生地
C.境内电信单位提供电信业务，纳税地点为电信单位机构所在地 D.境内单位通过网络为其他单位提供检测服务，纳税地点为劳务发生地 E.银行总行以下机构的纳税地点是核算单位的机构所在地 答案：B，C，E
63、下列关于营业税计税依据的说法，正确的有( )。
A.采取预收款方式提供建筑业劳务，营业税计税依据为收到的预收款
B.学校从事技术开发业务，营业税计税依据为取得的收入减去开发支出后的余额
C.从事餐饮中介服务，营业税计税依据为向委托方和餐饮企业收取的中介服务费及代付的就餐费用
D.从事建筑劳务(不含装饰劳务)，营业税计税依据包括工程所耗用的原材料、设备及其他物资和动力价款，不包括建设方提供的设备价款
E.纳税人从事联运业务，营业税计税依据为的货物运输业注明的应税收入，不得减除支付给其他联运合作方的各种费用
答案：A，D，E
、下列各项中，属于营业税应税行为的有( )。 A.我国公民王先生将其在日本的公寓出租
B.美国人史密斯先生将其于2007年在北京购置的别墅转让 C.美国甲公司派人来华为我国境内乙房地产公司设计施工图
D.德国某汽车厂派人来华为该厂生产的汽车提供维修指导 E.我国某汽车厂将其拥有的非专利技术转让给美国丙公司使用 答案：B，C，D
65、下列关于城市维护建设税减免税的说法，正确的有( )。 A.进口货物缴纳，但不缴纳城市维护建设税 B.出口货物退还，同时退还城市维护建设税
C.下岗失业人员从事餐饮服务业的，自领取税务登记证之日起3年内免征城市维护建设税
D.新办商业零售企业安排城镇退役士兵达到职工总数25%的，自领取税务登记证之日起3年内可免征城市维护建设税
E.自谋职业的城镇退役士兵从事广告业的，自领取税务登记证之日起3年内可免征城市维护建设税 答案：A，C
66、资源税的纳税义务人包括( )。 A.在中国境内开采并销售煤炭的个人 B.在中国境内生产销售天然气的国有企业 C.在中国境内生产自用应税资源的个人 D.进口应税资源的国有企业 E.进口应税资源的外商投资企业 答案：A，B，C
67、下列关于资源税计税依据的说法，正确的有( )。 A.纳税人自产天然气用于福利，以自用数量为计税依据 B.纳税人对外销售原煤，以销售数量为计税依据
C.纳税人以自产原盐加工精盐后销售，以销售数量为计税依据
D.纳税人自产自用铁矿石加工精矿石后销售，以实际移送使用数量为计税依据 E.纳税人开采黑色金属矿原矿并销售，以销售数量为计税依据 答案：A，B，D，E
68、根据车辆购置税规定，下列车辆应计算缴纳车辆购置税的有( )。 A.大客车 B.公共汽车 C.三轮农用运输车 D.残疾人摩托车
E.设有固定装置的非运输车辆 答案：A，B，D
69、纳税人B经缴纳车辆购置税，在办理车辆登记注册手续前，可以申请退还车辆购置税的有( )。 A.被盗的车辆
B.因自然灾害被毁的车辆 C.因设计制造缺陷召回的车辆 D.因质量原因退回的车辆
E.机关车辆管理机构不予办理登记注册手续的车辆 答案：D，E
70、下列关于关税完税价格的说法，正确的有( )。 A.出口货物关税的完税价格不包含出口关税
B.进口货物的保险费无法确定时，海关应按照货价的5%计算保险费 C.进口货物的关税完税价格不包括进口关税
D.经海关批准的暂时进境货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定，估定进口货物完税价格
E.出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输及其相关费用、保险费
答案：A，C，D，E 三、计算题(每题2.00分)
一、甲食品有限公司(以下简称“甲公司”，一般纳税人)2011年12月发生下列经营业务：
(1)从某农业生产者处收购花生，开具的收购凭证上注明收购价格为50000元，货物验收入库;支付某运输企业运费400元，取得合法的货运。
(2)销售副食品给某商场，开具专用上注明价款65000元，并以本公司自备车辆送货上门，另开具普通收取运费共585元。
(3)销售熟食制品给某连锁超市，不含税价款25000元，委托某货运公司运送货物，代垫运费500元，取得该货运公司开具的货运并将其转交给该超市。
(4)销售副食品给乙公司，开具专用上注明价款400000元。委托某运输企业运送，甲公司支付运费3000元，根据事先约定，乙公司负担其中900元，运输企业将运费开具给甲公司，甲公司另开普通向乙公司收取该运费。
(5)从某设备制造公司购进检测设备一台，取得的专用上注明价款300000元;另支付运费600元，已取得合法的货运。
(6)购进自用货运卡车一辆，支付不含税价180000元，取得机动车销售统一;另支付运费1000元，已取得合法的货运。
(7)上月购进的免税农产品(已抵扣进项税)因保管不善发生霉烂变质，账面成本价3000元(含应分摊的运费100元)。 相关当月均已通过主管税务机关认证并在本月抵扣。 71、甲公司当月支付运费可抵扣的进项税额为( )元。 A.280
B.287 C.322 D.350 答案：D
72、甲公司当月收取相关运费应计算的销项税额为( )元。 A.85.00 B.130.77 C.215.77 D.252.45 答案：C
73、甲公司当月应转出进项税额( )元。 A.390.00 B.440.33 C.440.86 D.510.00 答案：C
74、甲公司当月应纳额( )元。 A.-4493.37 B.-42.14 C.26176.63 D.77218.63 答案：A
二、赵某系某高校退休教授，2011年下半年发生如下业务：
(1)为某房地产开发企业提供建筑设计，取得建筑设计费400000元以及方案创意奖励50000元。 (2)将一套闲置住房对外出租，一次性预收全年租金30000元。
(3)将境内一套别墅转让，取得转让收入4800000元，该别墅于2006年5月购进，购进时支付价款2200000元，相关税费100000元。
(4)将2010年购买的有价证券通过证券交易机构出售，取得收入320000元，该证券的购买价为240000元。 (5)向新加坡某中介公司咨询投资业务，该公司不派人来华，以邮件、电话方式提供咨询服务，赵某支付给新加坡公司咨询费20000元，资料费1500元。
(6)将一项专利权转让给美国某企业，取得收入180000元。 75、赵教授提供建筑设计劳务应缴纳营业税( )元。 A.12000 B.13500 C.20000 D.22500 答案：D
76、赵教授转让别墅行为应缴纳营业税( )元。 A.0 B.125000 C.130000 D.240000 答案：C
77、赵教授应代扣代缴营业税( )元。
A.0 B.1000 C.1075 D.10075 答案：C
78、除代扣代缴营业税外，赵教授合计应缴纳营业税( )元。 A.152950 B.1000 C.162400 D.1600 答案：A
四、综合分析题(每题2.00分)
一、某市卷烟厂为一般纳税人，无自制烟丝工艺流程，主要生产M牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价80元/条(标准条，下同)，最高不含税售价90元/条。2011年11月发生如下业务：
(1)本月从甲厂(一般纳税人)购进烟丝，取得专用，注明价款50万元、8.5万元;支付运输费用3万元，取得运输;购进其他材料，取得专用，注明价款40万元、6.8万元，途中由于保管不善，材料丢失2%。
(2)进口一批烟丝，境外成交价格150万元，运至我国境内输入地点起卸前运费20万元，无法确知保险费用;将烟丝从海关监管区运往仓库，发生运费12万元，取得合法货运。
(3)从烟农手中购进一批烟叶，收购价、价外补贴及烟叶税合计13.2万元，将其委托乙企业加工成烟丝，取得乙企业开具的专用，注明加工费2万元。
(4)生产车间领用烟丝生产M牌卷烟。当月按照调拨价向某批发商销售M牌卷烟200箱(标准箱，下同)，取得不含税销售额400万元;与某商场签订购销合同，采取赊销方式销售给该商场M牌卷烟50箱，不含税价款100万元，合同约定本月收回50%的货款，由于该商场资金周转问题，卷烟厂本月实际收到40%的货款。
(5)月末盘点时发现，外购烟丝发生非正常损失，成本5.86万元，其中包括运费成本1.86万元。
(6)用上月购进的烟叶研发生产新型雪茄烟，生产成本18万元。本月当地举办全国烟草联谊会，卷烟厂将其中30%作为样品赠送客户。其他资料：期初库存烟丝买价35万元，期末库存烟丝买价20万元;委托加工收回烟丝全部被领用。(烟丝进口关税税率10%)
相关均已通过主管税务机关认证并在当月抵扣。 79、该卷烟厂当月进口环节缴纳税金( )万元。 A.79.90 B.85. C.125.93 D.142.98 答案：D
80、该卷烟厂当月应缴纳( )万元。 A.12.28 B.15.01 C.56.82 D.59.34 答案：B
81、乙企业应代收代缴消费税( )万元。 A.5.78
B.7.31 C.7.58 D.8.55 答案：A
82、该卷烟厂当月应自行申报并缴纳消费税( )万元。 A.1.11 B.1.48 C.233.84 D.255.75 正确答案：A
83、该卷烟厂当月应自行申报并缴纳城市维护建设税( )万元。 A.11.84 B.11.86 C.18.95 D.20.35 正确答案：A
84、根据有关规定，对卷烟厂本月业务的税务处理，正确的有( )。 A.进口环节缴纳的准予从销项税中抵扣 B.进口烟丝的关税完税价格包括成交价、境内外运费 C.外购烟丝发生非正常损失应转出进项税额0.82万元
D.采用赊销方式销售M牌卷烟，应按合同规定的本月应收货款-50万元计算缴纳和消费税 正确答案：A，C，D
二、某运输企业位于市区，系自开票纳税人，2011年10月发生如下业务;
(1)为某企业运输一批原材料，取得货运收入20万元，装卸收入3万元，仓储保管费2万元，交货时发现因管理不善，部分原材料丢失，另行支付对方赔偿金4万元。
(2)与甲运输企业共同承接一项联运业务，收取全程货运收入75万元，并全额开具了运输，同时支付给甲运输企业运费30万元，并取得甲运输企业开具的运输。
(3)承接一项工业用硫酸的公路运输业务，取得货运代理收入50万元，另加收快运费5万元，并将该运输业务委托给乙运输企业完成，支付给乙企业运输费用35万元。
(4)将部分自有车辆对外出租，取得租金收入15万元，车辆保证金6万元，租赁期内一辆货车发生交通事故，企业按照租赁合同没收承租方缴纳的保证金，并对该车辆进行维修，支付维修费5万元。
(5)将两辆运输用船对外出租，一辆签订程租合同，收取租金10万元;另外一辆签订光租合同，收取租金8万元，因承租方没有按照规定时间归还光租船只，收取违约金1万元。
(6)将一幢委托他人承建的员工宿舍楼对外出售，取得销售收入1600万元，该宿舍楼的初始建造成本为700万元，巳计提折旧280万元。
(7)出售外购的办公楼一幢，取得销售收入2300万元，该办公楼系2008年购买，购买时支付买价1700万元，相关税费60万元。
(8)从当地防汛部门购买一辆旧防汛调度专用车辆，购买价11万元，维修后用于企业的日常管理和使用。该调度专用车使用年限为10年，购买时已使用了6年，国家税务总局核定的该车最低计税价格为20万元。
(9)因企业自身原因，终止一项运输合同，并按照合同规定退还运费7万元，该笔款项已在上个月申报缴纳了营业税，因恰逢月底，企业计划在下个月向主管税务机关说明退还运费的具体情况。
附表：有关成本利润率和税率
啤酒：不含税出厂价格(含包装物及包装物押金)在3000元/吨(含3000元，不含)以上的，定额税率为250元/吨;不含税出厂价格在3000元/吨(不含)以下的，定额税率为220元/吨;
卷烟：每标准条(200支)对外调拨价在70元以上(含70元)的，税率为56%;每标准条(200支)对外调拨价在70元以下的，税率为36%。定额税率为每标准箱(5万支)150元;1标准箱=250标准条1标准条=200支粮食白酒、薯类白酒比例税率20%，定额税率为0.5元/斤。
(三)娱乐业营业税税率为20%。
85、该企业前三项货运业务应缴纳营业税( )万元。 A.2.74 B.3.79 C.4.85 D.4. 答案：D
86、该企业对外出租汽车和船只业务应缴纳营业税()万元。 A.1.55 B.1.80 C.1.82 D.2.00 答案：B
87、该企业销售宿舍楼和办公楼应缴纳营业税( )万元。 A.72 B.75 C.107 D.110 答案：D
88、该企业应缴纳城市维护建设税和教育费附加()万元。 A.7.63 B.8.06
C.11.37 D.11.67 答案：D
、该企业应缴纳车辆购置税( )万元。 A.0.44 B.0.80 C.1.10 D.2.00 正确答案：B
90、关于该企业因终止合同退还运费税务处理的说法，正确的有( )。 A.允许退还已缴纳的营业税 B.可以从退款当期的营业额中扣减 C.可以从企业以后的营业额中减除
D.如果从企业的营业额中减除，在计算城市维护建设税和教育费附加时不予减除 正确答案：A，C
2011年注册税务师考试《税法一》真题及答案
一、单项选择题（本题型共40题，每小题1分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）
1.下列有关税收立法程序的说法，正确的是（ ）。
A.通过的税收法律由全国常委会委员长签署委员长令予以公布 B.税收法规的通过是采取表决方式进行的
C.税务部门规章须经省级税务局办公会审议通过后予以公布
D.税收规范性文件签发后，必须以公告形式公布 2.下列有关税法特点的说法，错误的是（ ）。 A.税法属于制定法而非习惯法
B.从法律性质来看，税法属于授权性法规 C.税法是由国家制定而不是认可的 D.税法具有综合性
3.法定解释应严格按照法定解释权限进行，任何部门都不能超越权限进行解释，因此法定解释具有（ ）。 A.全面性 B.专属性 C.判例性 D.目的性
4.下列税种，实行超率累进税率的是（ ）。 A.房产税 B.车船税 C.土地 D.个人所得税
5.下列各课税要素，与纳税期限的选择密切相关的是（ ）。 A.纳税人 B.计税依据 C.纳税环节 D.课税对象
6.税务机关采取税收保全措施和强制执行措施，共同包含的内容是（ ）。
A.书面通知纳税人的开户银行扣缴税款
B.扣押、查封纳税人相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产 C.书面通知纳税人的开户银行从其存款中冻结税款 D.拍卖相当于应纳税款的商品、货物或其他财产
7.甲进出口公司代理乙工业企业进口设备，同时委托丙货运代理人办理托运手续，海关进口专用缴款书上的缴款单位是甲进出口公司。该进口设备的纳税人是（ ）。
A.甲进出口公司 B.乙工业企业 C.丙货运代理人 D.国外销售商
8.下列业务，属于征收范围的是（ ）。 A.打字、复印 B.照相、裱画 C.镌刻印章 D.钟表维修
9.专用最高开票限额的审批机关是（ ）。 A.国家税务总局 B.省级税务机关 C.地级税务机关 D.区县级税务机关
10.某商店为小规模纳税人，2010年7月取得含税销售额5800元，当月进货3000元。2010年7月该商店应纳（ ）元。
A.168.93 B.223.08 C.406.84 D.842.74
11.某纺织品生产企业为一般纳税人，2010年11月向商场销售纺织品取得价款1500万元、销项税额255万元，开具专用；向个体经销商销售纺织品取得销售收入1200万元，开具普通；当月购进棉花支付不含税价款300万元，购进棉纱支付不含税价款800万元，均取得专用并在当月通过认证抵扣。2010年11月该纺织品生产企业应纳（ ）万元。
A.242.36 B.2.36 C.272.00 D.316.00
12.某旧机动车交易公司2010年3月收购旧机动车50辆，支付收购款350万元；销售旧机动车60辆，取得销售收入480万元，同时协助客户办理车辆过户手续，取得收入3万元。2010年3月该旧机动车交易公司应纳（ ）万元。
A.9.23 B.9.29 C.18.58 D.70.18
13.某服装厂为小规模纳税人，2010年7月销售自己使用过3年的固定资产，取得含税销售额100000元；销售自己使用过的包装物，取得含税销售额40000元。2010年7月该服装厂上述业务应纳（ ）元。
A.2718.45
B.3106.80 C.3125.83 D.4077.67
14.某企业为一般纳税人，兼营应税项目和免税项目。2010年5月应税项目取得不含税销售额1200万元，适用税率17％，免税项目取得销售额1000万元；当月购进用于应税项目的材料支付价款700万元，适用税率17％，购进用于免税项目的材料支付价款400万元；当月购进应税项目和免税项目共用的自来水支付价款10万元、进项税额0.6万元，购进共用的电力支付价款8万元，进项税额无法在应税项目和免税项目之间准确划分；当月购进项目均取得专用，并在当月通过认证并抵扣。2010年5月该企业应纳（ ）万元。
A.83.04 B.83.33 C.83.93 D.103.67
15.某啤酒厂为一般纳税人，2010年8月销售啤酒取得销售额800万元，已开具专用，收取包装物押金234万元；本月逾期未退还包装物押金58.5万元。2010年8月该啤酒厂销项税额为（ ）万元。
A.116.24 B.136.00 C.144.50 D.145.95
16.某小型商贸企业为辅导期一般纳税人，2010年4月发生如下业务:购进商品取得专用，注明价款87000元、额14790元；购进农民自产的农产品，农产品收购注明价款30000元；销售商品一批，开具专用，注明价款170000元、额200元；销售农产品取得含税销售额40000元；购进和销售货物
支付运费取得公路货物运输5份，总金额7000元。取得的专用均在当月通过认证并在当月抵扣。2010年4月该企业应纳（ ）元。
A.14321.77 B.14920.00 C.15531.97 D.2006.80
17.某金店为一般纳税人，2011年2月零售金银首饰取得含税销售额51.48万元，其中包括以旧换新销售金银首饰实际收取的含税销售额3.51万元，该批以旧换新销售的新金银首饰零售价为8.19万元。2011年2月该金店此笔业务应纳消费税（ ）万元。
A.2.20 B.2.40 C.2.55 D.2.57
18.2010年某公司进口10箱卷烟（5万支／箱），经海关审定，关税完税价格22万元／箱，关税税率50％，消费税税率56％，定额税率150元／箱。2010年该公司进口环节应纳消费税（ ）万元。
A.100.80 B.288.88 C.420.34 D.1183.
19.2011年1月某化妆品厂将一批自产高档护肤类化妆品用于集体福利，生产成本35000元；将新研制的香水用于广告样品，生产成本20000元，成本利润率为5%，消费税税率为30%。上述货物已全部发出，均无同类产品售价。2011年1月该化妆品厂上述业务应纳消费税（ ）元。
A.22392.86 B.24750.00 C.35150.00 D.50214.86
20.2010年10月国内某手表生产企业进口手表机芯6000只，海关审定的完税价格0.5万元／只，关税税率30％，完税后海关放行；当月生产销售手表8000只，单价1.25万元（不含税）。2010年10月该手表厂国内销售环节应纳和消费税共计（ ）万元。
A.2257 B.3037 C.3700 D.4600
21.按现行消费税规定，国家税务总局有权核定新牌号卷烟消费税的计税价格，核定的计税价格=零售价÷（1+45％）。其中45％的含义是（ ）。
A.消费税的税率
B.该牌号卷烟流通环节的销售成本率 C.卷烟流通环节的平均费用率和平均利润率 D.卷烟流通环节的平均税率
22.下列关于高尔夫球及球具的消费税处理，正确的是（ ）。
A.外购已税杆头的消费税可以按购进入库数量在应纳消费税税款中扣除 B.外购已税杆头的消费税可以按生产领用数量在应纳消费税税款中扣除 C.外购已税杆头的消费税可以按出厂销售数量在应纳消费税税款中扣除 D.外购已税杆身的消费税不可以在应纳消费税税款中扣除
23.2010年8月某广告公司取得广告设计及制作费28万元，支付设计师劳务费6万元；广告代理收入60万元，发生广告制作费15万元，支付给电视台广告发布费25万元；举办广告设计培训班取得培训收入60万元。2010年8月该广告公司应纳营业税（ ）万元。
A.3.90 B.4.65 C.4.95 D.6.15
24.下列业务，应当按照“邮电通信业”税目缴纳营业税的是( )。 A.通信线路安装 B.超市销售电话卡 C.代办电信工程
D.电信部门销售通信器材并提供通信服务
25.2010年3月某企业购置土地90000平方米，价款18000万元，缴纳契税及其他费用共计6万元;该企业将全部土地“三通一平”后转让18000平方米，取得销售收入7200万元;将3000平方米的土地赠送给关系单位。2010年3月该企业上述业务应纳营业税( )万元。
A.180.00 B.198.30 C.210.00 D.360.00
26.2010年6月某公路运输公司取得客运收入120万元，另收取超重运费2万元;与甲水运公司共同承接一项运输业务，运输费用共计80万元，由该公路运输公司，支付给甲水运公司运费24万元。2010年6月该公路运输公司应纳营业税( )万元。
A.5.28 B.5.34 C.6.00 D.6.06
27.2010年10月某体育馆发生如下业务：举办文艺演出取得门票收入20000元，出租部分摊位取得租金收入50000元，餐饮部取得经营收入60000元。2010年10月该体育馆应纳营业税( )元。
A.2500 B.3100 C.3900 D.6100
28.下列有关营业税税目的说法，正确的是( )。 A.出租土地使用权适用“转让无形资产”税目 B.出租包装物适用“服务业——租赁业”税目 C.转让土地使用权适用“服务业——租赁业”税目
D.销售货物时向购买方收取的包装物租金适用“服务业——租赁业”税目
29.某旅游开发公司总公司在市区，分公司在县城。2010年10月，总公司自营业务应纳营业税12万元;分公司取得旅游景点门票收入2万元，歌舞厅收入25万元。2010年10月该旅游开发公司应纳城市维护建设税共计( )万元。(娱乐业营业税税率为20%)
A.0.85 B.1.09 C.1.19 D.2.73
30.下列关于教育费附加减免的说法，正确的是( )。 A.对进口的产品征收的同时征收教育费附加 B.对出口产品退还的同时退还教育费附加
C.下岗职工从事个体餐饮，自领取税务登记证之日起3年内免征教育费附加 D.企业减免营业税1年后才能减免教育费附加
31.2010年10月某煤矿开采原煤400万吨，销售240万吨;将一部分原煤移送加工生产选煤48万吨，销售选煤30万吨，选煤综合回收率30%，资源税单位税额5元/吨。2010年10月该煤矿应纳资源税( )万元。
A.1700 B.1850 C.2000 D.2150
32.2010年11月某油田开采原油15万吨，生产人造石油4万吨;当月用于加热油井耗用开采的原油0.2万吨;本月销售原油8万吨，销售人造石油2万吨。该油田资源税税额12元/吨。2010年11月该油田应纳资源税( )万元。
A.60 B.96 C.114 D.180
33.2010年7月某盐场发生下列业务：生产液体盐58万吨，当月销售43万吨;以外购的液体盐10万吨用于生产固体盐7万吨，全部对外销售;以自产的液体盐5万吨加工生产固体盐3.6万吨，当月全部对外销售，合同规定，货款分3个月等额收回，本月实际收到1/4的货款。该盐场资源税适用税额：自产液体盐3元/吨，固体盐25元/吨，外购液体盐5元/吨。2010年7月该企业应纳资源税( )万元。
A.276.50
B.284.00 C.344.00 D.394.00
34.下列关于资源税改革内容的说法，正确的是( )。 A.三次采油资源税减征40%
B.开采的原油、天然气，自用于连续生产原油、天然气的，不缴纳资源税 C.资源税改革实施时间是2011年1月1日 D.计征方法由从量计征改为从量加从价计征 35.下列关于资源税的说法，正确的是( )。 A.资源税属于特定行为税
B.开采原煤和进口原煤均缴纳资源税
C.冶金矿山铁矿石资源税减按规定税额标准的40%征收 D.资源税具有调节级差收入的作用
36.下列关于车辆购置税申报与缴纳的说法，正确的是( )。 A.车辆购置税的征税环节是使用环节(即最终消费环节) B.购买已缴纳车辆购置税的旧机动车自用也要缴纳车辆购置税 C.车辆购置税的纳税地点是销售应税车辆的4S店所在地 D.免税车辆不需要办理车辆购置税申报手续
37.2010年8月王某在某房产公司举办的有奖购房活动中中奖获得一辆小汽车，房产公司提供的机动车销售统一上注明价税合计金额为80000元。国家税务总局核定该型车辆的车辆购置税最低计税价格为73000元。王某应纳车辆购置税( )元。
A.6239.32
B.6837.61 C.7300.00 D.8000.00
38.回国服务留学人员赵某于2008年1月10日用现汇购买了一辆个人自用国产小汽车，机动车销售统一注明金额为235800元。2010年1月，赵某将该车转让给宋某，转让价为138000元，并于1月10日办理了车辆过户手续。国家税务总局最新核定该型车辆的车辆购置税最低计税价格为180000元。宋某应纳车辆购置税( )元。
A.11794.87 B.14400.00 C.18000.00 D.20153.85
39.下列关于关税完税价格的说法，正确的是( )。 A.进口货物应当以成交价格为完税价格 B.完税价格不包括进口环节缴纳的各项税金
C.如果买卖双方有特殊关系，只能以成交价格确定完税价格 D.完税价格包括进口货物在境内运输途中发生的运费和保险费
40.2010年3月1日某公司进口一批化妆品，成交价格为20万元人民币，关税税率40%，从起运地至输入地起卸前的运费2.4万元人民币，进口货物的保险费无法确定，保险费率为3‰，从海关监管区至公司仓库的运费0.6万元。海关于2010年3月5日填发税款缴款书，该公司于2010年3月31日缴纳税款。下列说法正确的是( )。
A.该批化妆品的关税完税价格为22.4万元 B.该公司应按照11天缴纳进口环节税款的滞纳金 C.该公司应缴纳关税9.2万元
D.该公司应缴纳进口环节税金为30.11万元
二、多项选择题(本题型共30题，每小题2分，共60分。每小题备选答案中，至少有两个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。)
1.目前各国普遍能够接受的转让定价调整方法有( )。 A.毛利率法 B.再销售价格法 C.可比非受控价格法 D.成本加成法 E.利润分割法
2.1950年颁布的《全国税政实施要则》中设置但没有实际征收的税种有( )。 A.契税 B.遗产税 C.房产税
D.薪给报酬所得税 E.印花税
3.唐朝中期实行的“两税法”，具体内容包括( )。 A.采用“量出制入”原则
B.实物税与货币税并重，并以实物税为主 C.税款分春秋两次缴纳 D.“户税”按十等分摊 E.鳏寡孤独及赤贫者免征
4.国际税收协定的基本内容主要包括( )。 A.税收管辖权
B.避免或消除国际重复征税 C.国际税收抵免制度 D.避免税收歧视 E.加强国际税收合作
5.下列有关税收规范性文件的说法，正确的有( )。 A.税收规范性文件具有适用主体的特定性
B.税收规范性文件与税务规章在制定程序和发布形式上存在区别 C.纳税人在提请税务行政复议时，可附带提请对税收规范性文件的审查 D.税收规范性文件具有向前发生效力的特征
E.税收规范性文件必须以公告形式对外发布，否则对纳税人不具有约束力 6.下列税收程序法的主要制度中，体现公正原则的有( )。 A.职能分离制度 B.听证制度 C.表明身份制度 D.回避制度 E.时度
7.下列业务，应当征收的有( )。 A.银行销售金银 B.金店销售金条
C.转让企业全部产权涉及的应税货物转让 D.邮政部门发行报刊
E.电力公司向发电企业收取过网费
8.下列纳税人，其年应税销售额超过一般纳税人认定标准，可以不申请一般纳税人认定的有( )。 A.个体工商户 B.事业单位
C.不经常发生应税行为的企业 D.销售免税产品的企业 E.行政单位
9.下列行为，属于视同销售的有( )。
A.在同一个县(市)范围内设有两个机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送另一机构用于销售 B.将外购的货物抵付员工工资 C.将自产货物作为股利分配给股东 D.将外购的货物用于集体福利 E.将委托加工收回的货物用于个人消费 10.下列货物，适用13%税率的有( )。 A.利用工业余热生产的热水 B.石油液化气 C.饲料添加剂 D.蚊香、驱蚊剂 E.食用盐
11.纳税人销售下列自产货物，适用即征即退的有( )。 A.以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品 B.再生水
C.以废旧沥青混凝土(用量占生产原料的比重不低于30%)为原料生产的再生沥青混凝土
D.以垃圾为原料生产的电力
E.以废弃的动物油和植物油为原料生产的柴油
12.在专用认证时，不得作为进项税额抵扣凭证、税务机关退还原件的情形有( )。 A.无法认证
B.纳税人识别号认证不符 C.专用代码、号码认证不符 D.密文有误 E.列为失控专用
13.生产企业出口的视同自产货物，可以实行“免、抵、退”税管理办法。下列货物视同自产货物的有( )。 A.外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同，使用本企业注册商标，并出口给进口本企业自产货物的外商的产品
B.外购的与本企业所生产的产品配套出口，不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产货物组合成成套产品，并出口给进口本企业自产货物的外商的产品
C.外购的与本企业所生产的产品配套出口，出口给进口本企业自产货物外商的，用于维修本企业出口的自产货物的零部件
D.委托加工收回的与本企业所生产的产品名称、性能不同的产品，出口给进口本企业自产货物的外商的产品 E.用本企业生产的货物再委托深加工收回的货物，出口给进口本企业代理出口货物的外商 14.下列有关葡萄酒消费税征收管理的说法，正确的有( )。
A.用外购已税葡萄酒继续加工葡萄酒一律不允许扣除已纳的消费税款
B.境内从事葡萄酒生产的企业之间销售葡萄酒，销货方可以凭《葡萄酒购货证明单》的退税联申请已纳消费税的退税
C.商场外购葡萄酒可凭《葡萄酒购货证明单》申请已纳消费税的退税
D.以进口葡萄酒为原料继续加工葡萄酒，可以凭海关完税凭证抵减进口环节已纳消费税 E.境内从事葡萄酒生产的个人之间销售葡萄酒，不实行《葡萄酒购货证明单》管理 15.下列消费品，属于消费税征税范围的有( )。 A.果木酒 B.药酒 C.调味料酒 D.黄酒 E.复制酒
16.根据消费税的相关规定，下列说法正确的有( )。 A.实际销售价格低于核定价格的卷烟，按核定价格征税
B.白酒生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格60%以下的，税务机关应该核定消费税最低计税价格 C.实木地板生产企业通过自设非核算门市部销售实木地板，按门市部的对外销售价格征税
D.当期投入生产的化妆品原料可抵扣的已纳消费税大于当期应纳消费税不足抵扣的部分，不可以在下期继续抵扣 E.纳税人将自产应税汽油换取生产资料，按其同类应税汽油的最高销售价格计税 17.下列卷烟，不分征税类别一律按照56%的税率征收消费税的有( )。 A.白包卷烟 B.进口卷烟 C.手工卷烟 D.雪茄烟
E.未列入批准计划企业生产的卷烟
18.下列关于消费税纳税环节的说法，正确的有( )。 A.金店销售金银饰品在销售环节纳税
B.啤酒屋自制的啤酒在销售时纳税 C.白酒在生产环节和批发环节纳税 D.销售珍珠饰品在零售环节纳税 E.成品油税费改革后，在零售环节纳税
19.下列关于营业税纳税义务发生时间的说法，正确的有( )。
A.纳税人采用预收款方式提供电信服务，纳税义务发生时间为收到预收款当天 B.纳税人采用预收款方式转让土地使用权，纳税义务发生时间为收到预收款当天 C.纳税人采用预收款方式提供租赁业务，纳税义务发生时间为收到预收款当天 D.纳税人采用预收款方式销售不动产，纳税义务发生时间为收到预收款当天
E.纳税人采用预收款方式提供建筑业劳务，纳税义务发生时间为合同规定收款日期当天
20.某自营出口的生产企业(位于市区)为一般纳税人，2010年10月应纳-万元，出口自产货物免抵退税额120万元;将其自行研发的符合条件的节能环保技术转让给某科技开发公司，取得转让收入60万元，其中技术咨询收入5万元。对上述业务的税务处理，下列说法正确的有( )。
A.该企业的技术转让收入应缴纳营业税2.75万元 B.2010年10月该企业应退120万元 C.该企业的技术咨询收入应缴纳营业税0.25万元 D.2010年10月该企业应缴纳城市维护建设税2.17万元 E.2010年10月该企业应缴纳教育费附加0.93万元 21.下列关于营业税计算的说法，正确的有( )。
A.某广播电视有线数字付费频道取得业务收入72万元，应缴纳营业税2.16万元
B.某建筑队承包一宾馆改建工程，取得工程款120万元，该工程另耗用的由宾馆提供的材料价款56万元，该建筑队应缴纳营业税3.6万元
C.某邮局取得邮政服务业务应税收入万元，销售集邮商品取得收入32万元，该邮局应缴纳营业税2.88万元 D.某文化公司举办文艺演出，取得门票收入40万元，出租文化场所取得租金收入6万元，该文化公司应缴纳营业税1.38万元
E.某航空公司取得客运收人9200万元，航空地面服务收入240万元，腹舱收入120万元，该航空公司应缴纳营业税286.8万元
22.根据营业税相关规定，下列说法正确的有( )。 A.纳税人自建建筑物自用，不征收营业税 B.人民银行对金融机构的贷款业务照章征收营业税
C.保险企业开展无赔偿奖励业务，以向投保人实际收取的保费为营业额征收营业税 D.对参与提供跨省电信业务的电信部门，按照各自取得的全部价款为营业额征收营业税
E.纳税人从事装饰劳务的，以提供装饰劳务取得的全部价款和价外费用，包括由客户提供的装饰材料价款为营业额征收营业税
23.某税务师事务所下设非核算的法律咨询服务部和税务咨询部。2011年甲外资企业与该事务所达成协议，由该事务所为其提供法律咨询和涉税服务，法律咨询费24万元，涉税服务费18万元。甲外资企业将42万元一并支付给法律咨询服务部。对上述业务的税务处理，下列说法正确的有( )。
A.税务咨询部不用缴纳营业税
B.税务师事务所应以42万元为计税营业额缴纳营业税 C.税务咨询部应以18万元为计税营业额缴纳营业税 D.法律咨询服务部应以42万元为计税营业额缴纳营业税 E.应分别由法律咨询服务部和税务咨询部缴纳营业税 24.下列关于营业税税收优惠的说法，正确的有( )。 A.境内建筑公司在我国境外提供建筑业劳务暂免征收营业税
B.保险保障基金公司取得的境内保险公司依法缴纳的保险保障基金免征营业税 C.对个人从事有价证券买卖业务取得的收入暂免征收营业税 D.境外单位在境外向境内单位提供仓储服务业务免征营业税
E.廉租房经营单位按照规定的价格出租廉价住房取得的租金收入免征营业税 25.下列有关城市维护建设税的说法，正确的有( )。
A.某外商投资企业已缴纳，但不需要缴纳城市维护建设税
B.某企业总机构在甲地，在乙地缴纳，城市维护建设税也在乙地缴纳 C.某企业已缴纳了营业税，没有缴纳城市维护建设税，可以单独进行处罚 D.某企业实行先征后返，城市维护建设税同时返还
E.城市维护建设税的适用税率，一律按纳税人所在地的适用税率执行 26.下列资源税优惠，仅适用地区的有( )。 A.稠油减征40% B.三次采油减征30% C.铁矿石减征60% D.高凝油减征30% E.高含硫天然气免征
27.下列资源，属于资源税征税范围的有( )。 A.天然原木，不包括加工的板材 B.天然原油，不包括人造石油 C.固体盐，包括井矿盐
D.铁矿石、原矿，包括伴生的钒钛磁铁矿石 E.天然气，包括煤矿生产的天然气
28.下列车辆，属于车辆购置税征税范围的有( )。 A.三轮摩托车 B.无轨电车 C.半挂车
D.三轮农用运输车 E.电动自行车
29.下列车辆，免征车辆购置税的有( )。 A.防汛部门专用指挥车 B.森林消防专用指挥车 C.1.6升及以下排量乘用车 D.外国驻华使馆自用车辆
E.回国服务的留学人员用现汇购买的1辆个人自用国产小汽车
30.如果进口货物的成交价格不符合规定条件，由海关估定完税价格。下列关于进口货物完税价格估定的说法，正确的有( )。
A.纳税人可以与海关进行价格磋商 B.完税价格估定方法的使用次序不可以颠倒
C.海关估定完税价格时，应根据纳税人的意愿选择估价方法
D.按照相同货物成交价格估价时，如果相同货物有若干批，应采用其中最低的价格
E.采用倒扣价格法时，按照进口货物、相同或类似进口货物在境内的销售价格为基础，扣除境内发生的有关费用后，确定完税价格
三、计算题
1.某农机生产企业为一般纳税人，2010年5月发生以下业务：
(1)外购原材料，取得普通上注明价税合计50000元，原材料已入库;另支付给运输企业运输费用3000元，取得货物运输。
(2)外购农机零配件，取得的专用上注明价款140000元，本月生产领用价值90000元的农机零配件;另支付给运输企业运输费用5000元，取得货物运输。
(3)生产领用3月份外购的钢材一批，成本85000元;企业在建工程领用1月份外购的钢材一批，成本70000元(其中含运输费用2790元)，已抵扣进项税。
(4)销售农用机械一批，取得不含税销售额430000元，另收取包装费和运输费15000元。 (5)销售一批农机零部件，取得含税销售额39000元。
(6)提供农机维修业务，开具的普通上注明价税合计35100元。
企业取得的专用和货物运输均在当月通过认证并在当月抵扣。 根据上述资料，回答下列问题：
71.2010年5月该企业销项税额为( )元。 A.86046.16 B.68392.33 C.66666.67 D.66150.44
72.2010年5月该企业购进货物准予抵扣的进项税额为( )元。 A.18550.00 B.24150.00 C.24360.00 D.31624.96
73.2010年5月该企业进项税额转出( )元。
A.47.30 B.9975.56 C.11635.70 D.12110.00
74.2010年5月该企业应纳额( )元。 A.53636.14 B.217. C.55668.03 D.55878.03
2.2010年某房地产开发公司发生的主要经营业务如下：
(1)销售商品房600套，每套售价50万元，收取房款30000万元。预售商品房100套，每套售价60万元，预收房款1800万元。
(2)将委托某施工企业建造的高档别墅一栋作价2000万元换取某块土地的使用权。经税务机关认定，其作价明显偏低。该别墅委托开发成本为2600万元，当地无同类房产售价。
(3)出售自建的办公楼一栋，工程总成本1600万元，售价2500万元。
(4)出售一项已由建筑公司完成土地前期开发并进行施工阶段的在建项目，取得转让收入5000万元。 (5)将委托某施工企业建造的一栋房屋无偿捐赠给当地的一所小学，该房屋的委托开发成本为500万元。
(6)将买价为1000万元的综合楼作抵押，向某商业银行贷款1200万元，期限1年，年利率6.8%。按照协议规定，抵押期间该房产由银行使用，公司不再负担贷款利息。贷款期满后，因房地产开发公司发生财务困难，无力偿还贷款本金，银行将所抵押房产收归己有，该房屋核定价值为1200万元。
(7)转让办公楼一栋，取得转让收入3000万元。该办公楼为上一年度购置，购置原价2000万元。 已知销售不动产，建筑业成本利润率均为20%。
根据上述资料，回答下列问题：
75.该房地产开发公司就业务(1)和业务(2)应缴纳营业税合计( )万元。 A.1630.00 B.16.21 C.1720.00 D.17.21
76.该房地产开发公司就业务(3)应缴纳营业税( )万元。 A.226.05 B.184.38 C.174.48 D.125.00
77.该房地产开发公司就业务(4)和业务(5)应缴纳营业税合计( )万元。 A.181.58 B.268.56 C.275.00 D.281.58
78.该房地产开发公司就业务(6)和业务(7)应缴纳营业税合计( )万元。 A..08 B..08 C.114.08 D.214.08 四、综合题
1.某日化厂为一般纳税人，2010年9月份和10月份的生产经营情况如下： 9月份：
(1)国内购进业务：购进一批原材料，专用上注明金额46万元、额7.82万元，支付购货运费2.5万元、建设基金0.5万元，取得货运，运输途中由于运输车辆出现故障，发生合理损失5%。
(2)销售业务：在国内销售化妆品，取得含税销售额28.08万元;出口化妆品取得销售额50万元人民币。
(3)其他业务：企业开发新型化妆品，生产成本1.2万元，将其中的5%用于连续生产化妆品，其余的作为样品分发给各经销商。
10月份：
(1)进口业务：进口一批香水精，支付国外买价20万元、购货佣金2万元，到达我国输入地起卸以前的运输装卸费3万元，保险费无法确定，保险费率为3‰，完税后海关放行，从海关运往企业所在地支付运输费7万元。
(2)国内购进业务：从小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关的专用，注明不含税价款3万元;购进香水精等原材料，专用上注明金额20万元、额3.4万元，另支付购货运输费用2万元、装卸费用0.5万元;购进的香水精用于生产高级化妆品。
(3)销售业务：10月5日，以赊销方式销售给甲商场高级化妆品，不含税总价款70万元，合同约定10月15日全额付款，15日日化厂按照实际收到的货款开具专用，注明金额40万元;以平销返利方式销售给乙代理商日用护肤品，不含税销售额80万元，本月代理商销售业绩达到合同规定的标准，日化厂向其返利9.36万元，取得乙代理商开具的普通。
(4)其他业务：将本厂2009年购进的大型客车赠送给福利院，该客车购进时增值专用上注明金额36万元、6.12万元(已抵扣进项税)，已提折旧4万元。
相关资料：该日化厂进口香水精关税税率为20%，10月初库存外购香水精买价2万元，10月末库存外购香水精买价12万元，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，退税率13%，本月取得的相关票据均符合税法规定并在当月认证抵扣。
根据上述资料，回答下列问题：
79.2010年9月该日化厂应退( )万元。 A.1.66 B.1.95 C.2.24 D.6.50
80.2010年9月该日化厂应缴纳城市维护建设税及教育费附加共计( )万元。 A.0 B.0.42 C.0.43 D.1.26
81.2010年10月该日化厂进口环节应缴纳税金共计( )万元。 A.20.11 B.23.13 C.23.19 D.25.14
82.下列关于日化厂10月份发生的各项业务的税务处理的说法，正确的有( )。 A.从小规模纳税人购进劳保用品不得抵扣进项税额
B.向境内甲商场销售高级化妆品，按照上列示的金额计算销项税额 C.以平销返利方式向乙代理商销售护肤品，计税销售额为72万元
D.外购香水精已纳的消费税可以按照生产领用数量从应纳消费税额中计算扣除 E.将2009年购进的大型客车赠送福利院属于的视同销售行为
83.2010年10月该日化厂国内销售环节应缴纳( )万元。 A.13.30 B.13. C.18.74 D.20.10
84.2010年10月该日化厂国内销售环节应缴纳消费税( )万元。 A.6.13 B.12.00 C.18.00
D.21.00 2.甲卷烟厂和其客户乙卷烟批发公司均为一般纳税人。甲卷烟厂生产的H牌卷烟不含税调拨价为120元/条。2010年10月，甲卷烟厂和乙卷烟批发公司有关生产经营情况如下：
(1)甲卷烟厂：
购进烟丝，取得专用，注明价款140万元、23.8万元，支付运费8万元并取得货运企业运费;领用80%烟丝生产H牌卷烟，将10%的烟丝运往丙企业委托加工雪茄烟，取得丙企业开具的专用，注明加工费1.8万元、代垫的辅助材料0.2万元、0.34万元;购进其他原材料取得专用注明的50万元;另委托丙企业加工H牌卷烟，并将H牌卷烟的牌号及税务机关已公示的计税价格提供给丙企业;甲卷烟厂以不含税价格100元/条回购丙企业生产的H牌卷烟200标准箱，并取得专用。
甲卷烟厂销售情况如下表：
向当地举办的展览会无偿赠送本厂新研制的雪茄烟作为广告样品，生产成本0.8万元，无调拨价和同类产品价格。 (2)乙卷烟批发公司：
购进卷烟取得专用，注明价款800万元、136万元，本月发生购货及销货运费支出共计20万元，取得货运企业运费;将以前购进已抵扣过进项税额的H牌卷烟分给职工，成本37.79万元(其中运费成本2.79万元)。
乙卷烟批发公司销售情况如下表：
已知：新研制的雪茄烟成本利润率为5%。 根据上述资料，回答下列问题： 85.丙企业应代收代缴消费税( )万元。 A.8. B.9.34 C.9.42 D.9.45
86.2010年10月甲卷烟厂应缴纳( )万元。 A..72 B.146.52 C.223.02 D.308.02
87.2010年10月甲卷烟厂应缴纳消费税( )万元。(不包括代收代缴消费税)
A.675.97 B.678.77 C.709.57 D.712.37
88.2010年10月乙卷烟批发公司应缴纳消费税( )万元。 A.5.00 B.40.75 C.66.25 D.68.75
.2010年10月乙卷烟批发公司应缴纳( )万元。 A.7.79 B.102.51 C.102.73 D.102.99
90.下列关于卷烟在批发环节征收消费税的说法，正确的有( )。 A.零售商销售卷烟不征收消费税
B.乙卷烟批发公司向卷烟零售商销售卷烟，应计算缴纳消费税 C.乙卷烟批发公司向卷烟批发商销售卷烟，应计算缴纳消费税
D.乙卷烟批发公司应当将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税 E.乙卷烟批发公司向卷烟零售商销售卷烟，可将已纳的生产环节的消费税款从应纳消费税中扣除 答案及解析 一、单选题
1.[答案]D
[解析]通过的税收法律由签署令予以公布;税收法规的通过采用的是决定制，由最终决定，并由签署令公布实施;法制部门审查通过后，形成税务规章草案和审查意见，报局务会议审议，审议通过的税务规章报签署后予以公布;税收规范性文件签发后，必须以公告形式公布，未经公告形式发布的税收规范性文件，对纳税人不具约束力。只有D选项是正确的。
2.[答案]B
[解析]选项AC：从立法过程看，税法属于制定法，而不属于习惯法，即税法是由国家制定的，而不是由习惯作法或司法判例而认可的;选项B：从法律性质看，税法属于义务性法规，而不属于授权法规，即税法直接规定人们的某种义务，其显著特点是具有强制性;选项D：从内容看，税法属于综合法，而不属于单一法，即税法是由实体法、程序法、争讼法等构成的综合法律体系。
3.[答案]B
[解析]法定解释应严格按照法定解释权限进行，任何部门都不能超越权限进行解释，因此法定解释具有专属性 4.[答案]C
[解析]土地适用超率累进税率。在2010年也考核过该知识点。 5.[答案]D
[解析]采取哪种形式的纳税期限缴纳税款，同课税对象的性质有着密切关系。 6.[答案]B
[解析]税务机关采取税收保全措施和强制执行措施都包含了“扣押、查封纳税人相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产”的内容。
7.[答案]A
[解析]在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为的纳税人。海关进口专用缴款书上的缴款单位是甲进出口公司，因而该进口设备的纳税人是甲进出口公司。
8.[答案]D
[解析]征税范围一般规定 (1)销售货物
(2)提供加工、修理修配劳务
(3)进口货物。ABC属于营业税的征收范围;D属于的征收范围。 9.[答案]D
[解析]最高开票限额由一般纳税人申请，区县级税务机关根据企业的生产经营和产品销售的实际情况进行审批。 10.[答案]A
[解析]应纳=5800÷(1+3%)×3%=168.93(元)。 11.[答案]B
[解析]进项税额=300×13%+800×17%=175(万元)，销项税额=255+1200÷(1+17%)×17%=429.36(万元)，应纳=429.36-175=2.36(万元)。
12.[答案]B
[解析]纳税人销售旧货按简易办法依照4%征收率减半征收。应纳=(480+3)÷(1+4%)×4%/2=9.29(万元)。
13.[答案]B
[解析]小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收;小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品应按3%征收率征收。应纳=100000/(1+3%)×2%+40000/(1+3%)×3%=3106.80(元)。
14.[答案]C
[解析]一般纳税人兼营免税项目或者非应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税劳务营业额合
计÷当月全部销售额、营业额合计。进项税额=700×17%+0.6×1200/(1200+1000)+8×17%×1200/(1200+1000)=119+0.33+0.74=120.07(万元)，销项税额=1200×17%=204(万元)，应纳=204-120.07=83.93(万元)。
15.[答案]C
[解析]啤酒包装物押金逾期才计入货物销售额中征税。销项税额=[800+58.5÷(1+17%)]×17%=144.50(万元)。 16.[答案]A
[解析]本题考核税率和扣除率的运用。
进项税额=14790+30000×13%+7000×7%=19180(元)，销项税额=200+40000÷(1+13%)×13%=33501.77(元)，应纳=33501.77-19180=14321.77(元)。
17.[答案]A
[解析]金银首饰以旧换新用实际收取的不含的全部价款计算缴纳消费税，应纳消费税=51.48÷(1+17%)×5%=2.20(万元)。
18.[答案]C
[解析]从价税=[22×10×(1+50%)+150×10/10000]÷(1-56%)×56%=420.19(万元)，从量税=150×10/10000=0.15(万元)，该公司进口环节应纳消费税=420.19+0.15=420.34(万元)。
19.[答案]B
[解析]将自产应税消费品用于其他方面的消费税视同销售规定，有一些与的视同销售规定一致，如用于在建工程;用于非生产机构;提供劳务;用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等，这些情况下，消费税与同时作视同销售处理。上述业务应纳消费税=[35000×(1+5%)+20000×(1+5%]÷(1-30%)×30%=24750(元)。
20.[答案]B
[解析]进项税额=0.5×6000×(1+30%)×17%=663(万元)，销项税额=8000×1.25×17%=1700(万元)，应纳=1700-663=1037(万元);应纳消费税=8000×1.25×20%=2000(万元);合计=1037+2000=3037(万元)。
21.[答案]C
[解析]新牌号、新规格卷烟消费税计税依据的核定公式为：某牌号规格卷烟消费税计税价格=零售价格÷(1+45%)。其中45%是指卷烟流通环节的平均费用率和平均利润率。
22.[答案]B
[解析]从已纳消费税扣除范围看，以外购的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆属于已纳消费税扣除范围;从扣税依据看，要按生产领用量抵扣，不同于的购进扣税。
23.[答案]C
[解析]本题考核营业税税目、计税依据规则及税额计算的实际运用，也是非常典型和常见的命题模式。计算过程为：广告业务营业税的计税依据是向客户收取的收入扣减广告发布费，但不能扣减广告制作费和设计费，该题目广告业务应纳营业税=[28+(60-25)]×5%=3.15(万元);培训业务属于文化业，其营业税的计税依据包含全部培训收入，培训业务营业税=60×3%=1.8(万元);该公司合计缴纳营业税4.95万元。
24.[答案]D
[解析]邮电通信业的征税范围，是邮政业、电信业以及与邮政、电信业相关的劳务。AC属于建筑业;B视不同情况属于或营业税“服务业”税目的征管范畴;D应当按照“邮电通信业”税目缴纳营业税。
25.[答案]C
[解析]应纳营业税=[7200/18000×(18000+3000)-18000/90000×(18000+3000)]×5%=210(万元)。 26.[答案]D
[解析]纳税人从事联运业务，应以的货物运输业上注明的营业税应税收入为营业额。应纳营业税=(120+2+80)×3%=6.06(万元)。
27.[答案]D
[解析]演出门票收入属于文化业;出租摊位租金收入属于服务业——租赁业;餐饮收入属于服务业——饮食业。该体育馆应纳营业税=20000×3%+50000×5%+60000×5%=6100(元)。
28.[答案]B
[解析]出租土地使用权适用“服务业——租赁业”税目;转让土地使用权适用“转让无形资产”税目;销售货物时向购买方收取的包装物租金属于价外费用。
29.[答案]B
[解析]该旅游开发公司应纳城市维护建设税共计=12×7%+(2×3%+25×20%)×5%=1.09(万元)。 30.[答案]C
[解析]教育费附加进口不征、出口不退A.B选项均是错误的;教育费附加随营业税的减免而减免，D选项也是错误的。 31.[答案]A
[解析]应纳资源税=(240+30÷30%)×5=1700(万元)。 32.[答案]B
[解析]该油田应纳资源税=8×12=96(万元)。 33.[答案]B
[解析]该企业应纳资源税=43×3+(7×25-5×10)+3.6×25×1/3=284(万元)。 34.[答案]B
[解析]三次采油资源税减征30%;资源税改革实施时间是2010年6月1日。 35.[答案]D
[解析]资源税只对特定资源征税;资源税有着进口不征，出口不退的规则;冶金矿山铁矿石资源税减按规定税额标准的60%征收。
36.[答案]A
[解析]B选项：购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。C选项：纳税人购置应税车辆应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税。D选项：符合免税条件的车辆需办理免税申请审批手续，车购办依据免税申请审批表在纳税人办理纳税申报时直接办理免税事宜。
37.[答案]C
[解析]不含税价格=80000/(1+17%)=68376.07(元)<73000元，王某应纳车辆购置税=73000×10%=7300(元)。 38.[答案]B
[解析]减免税条件消失的应纳税额的计算。应纳车辆购置税=180000×(1-2/10)×100%×10%=14400(元)。 39.[答案]B
[解析]进口货物的完税价格由海关以货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。
40.[答案]D
[解析]关税完税价格=20+2.4+(20+2.4)×3‰=22.47(万元);纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款;应缴纳关税=22.47×40%=8.99(万元);应缴纳的消费税=(22.47+8.99)/(1-30%)×
30%=13.48(万元)，应缴纳的=(22.47+9)/(1-30%)×17%=7.(万元)，合计=8.99+13.48+7.=30.11(万元)。
二、多选题
1.[答案]B，C，D，E
[解析]目前各国普遍能够接受转让定价调整方法有：可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、利润分割法。 2.[答案]B，D
[解析]《全国税政实施要则》设置了货物税、工商业税、盐税、关税、薪给报酬所得税、存款利息所得税、印花税、遗产税、交易税、屠宰税、房产税、地产税、特种行为消费税、车船使用牌照税和契税等全国统一开征的税种。
3.[答案]A，B，E
[解析]具体内容包括：采用“量出制入”原则;以各地现居人口为纳税人;税率的确定：“户税”按九等分摊;税款分夏秋两次缴纳;实物税与货币税并重，并以实物税为主;鳏寡孤独及赤贫者免征等
4.[答案]A，B，D，E
[解析]国际税收协定的基本内容
(1)税收管辖权的问题
(2)避免或消除国际重复征税的问题 (3)避免税收歧视，实行税收无差别待遇 (4)加强国际税收合作，防止国际避税和逃税。 5.[答案]B，C，E
[解析]税收规范性文件具有适用主体的非特定性，所以选项A错误;税收规范性文件具有向后发生效力的特征，所以选项D错误。
6.[答案]A，B，D
[解析]职能分离制度、听证制度和回避制度体现了公正原则。 7.[答案]A，B，E
[解析]转让企业全部产权涉及的应税货物转让，不征收;邮政部门发行报刊，征收营业税。 8.[答案]B，C，E 9.[答案]C，E [解析]视同销售的有
(1)将货物交付其他单位或者个人代销 (2)销售代销货物
(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外
(4)将自产或者委托加工的货物用于非应税项目 (5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费
(6)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户 (7)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者
(8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 10.[答案]A，B，E
[解析]适用13%税率的有 (1)农业产品、食用植物油
(2)自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品 (3)图书、报纸、杂志
(4)饲料、化肥、农药、农机、农膜
(5)食用盐、音像制品、电子出版物、二甲醚。 11.[答案]A，C，D
[解析]销售下列自产货物实行即征即退 (1)以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品
(2)以垃圾为燃料生产的电力或者热力(垃圾用量占发电燃料的比重不低于80%，并且生产排放达标) (3)以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油
(4)以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土。废旧沥青混凝土用量占生产原料的比重不低于30%
(5)采用旋窑法工艺生产的水泥(包括水泥熟料)或者外购水泥熟料采用研磨工艺生产的水泥，并且生产原料中掺兑废渣比例不低于30%。
12.[答案]A，B，C
[解析]经认证，有下列情形之一的，不得作为进项税额的抵扣凭证，税务机关退还原件：①无法认证;②纳税人识别号认证不符;③专用代码、号码认证不符。
13.[答案]A，B，C
[解析]选项CD:生产企业委托加工收回的货物，同时符合下列条件的，可视同自产货物办理退(免)税：必须与本企业所生产的产品名称、性能相同，或者是用本企业生产的货物再委托深加工收回的货物;出口给进口本企业自产货物的外商;
委托方执行的是生产企业财务会计制度;委托方与受托方必须签订委托加工协议，主要原材料必须由委托方提供，受托方不垫付资金，只收取加工费，开且加工费(合代垫的辅助材料)的专用。
14.[答案]B，D 15.[答案]A，B，D，E [解析]调味料酒不征消费税。 16.[答案]A，C，E
[解析]白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格(不含)70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格;当期投入生产的原材料可抵扣的已纳消费税大于当期应纳消费税的不足抵扣部分的处理：采用按当期应纳消费税的数额申报抵扣，不足抵扣部分结转下一期申报抵扣的方式处理。
17.[答案]A，C，E
[解析]下列卷烟不分征税类别一律按照56%的卷烟税率征税，并按照定额每标准箱150元计算征税：①白包卷烟;②手工卷烟;③未经批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟。而中税协的答案是CDE，有错误。
18.[答案]A，B
[解析]消费税原则上实行单一环节一次课征的办法，一般在应税消费品的生产出厂环节、委托加工收回环节和进口环节一次课征，但个别应税消费品适用特殊规定，比如，我国对金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品改为在零售环节课征，对卷烟批发环节也课征一道消费税;与金、银和金基、银基、钻无关的其他贵重首饰，生产、进口、委托加工提货环节纳税。而中税协的答案是BD，有错误。
19.[答案]B，C，D
[解析]转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天;纳税人提供租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天;纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
20.[答案]D，E
[解析]应纳=-(万元)，万元<120万元，则2010年10月该企业应退万元，免抵税额=120-=31(万元)。对单位和个人(包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人)从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。该企业应缴纳城市维护建设税=31×7%=2.17(万元);该企业应缴纳教育费附加=31×3%=0.93(万元)。
21.[答案]A，C，E
[解析]广播电视有线数字付费频道业务应由直接向用户收取数字付费频道收视费的单位按其向用户收取的收视费全额缴纳营业税，应缴纳营业税=72×3%=2.16(万元);纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款，应缴纳营业税=(120+56)×3%=5.28(万元);邮局应缴纳营业税=(+32)×3%=2.88(万元);文化公司应缴纳营业税=40×3%+6×5%=1.5(万元);航空公司应缴纳营业税=(9200+240+120)×3%=286.8(万元)。
22.[答案]A，C，D
[解析]人民银行对金融机构的贷款业务不征营业税;装饰工程的营业额为提供装饰劳务取得的全部价款和价外费用，不含建设单位提供的材料和设备，因为建设单位提供的材料和设备，装饰施工方并未收取任何价款和价外费用。
23.[答案]A，B 24.[答案]A，B，C
[解析]境外单位在境外向境内单位提供仓储服务业务不征营业税;廉租房经营单位按照规定的价格，向规定保障对象出租廉价住房取得的租金收入免征营业税。
25.[答案]B，C
[解析]自2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税;对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还。
26.[答案]A，B
[解析]高凝油减征40%;高含硫天然气减征40%。
27.[答案]B，C，D
[解析]资源税的征税范围主要分为矿产品和盐两大类，具体分为原油、天然气、盐、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、煤炭和其他非金属矿原矿共七个税目。而煤矿生产的天然气和煤层瓦斯不征资源税。
28.[答案]A，B，C，D
[解析]应税车辆包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车(2004年10月1日起农用三轮运输车免税)。 29.[答案]A，B，D，E
[解析]2009年1月20日起，1.6升排量的小轿车的车购税税率减半征收。 30.[答案]A，D，E
[解析]对于价格不符合成交条件或成交价格不能确定的进口货物，由海关估价确定。海关估价依次使用的方法包括 (1)相同或类似货物成交价格方法 (2)倒扣价格方法 (3)计算价格方法 (4)其他合理的方法 三、计算题
71.销售农用机械销项税额=430000×13%+15000÷(1+13%)×13%=57625.66(元); 销售农机零部件销项税额=39000÷(1+17%)×17%=5666.67(元); 提供农机维修服务销项税额=35100÷(1+17%)×17%=5100(元); 2010年5月该企业销项税额=57625.66+5666.67+5100=68392.33(元)。
72.2010年5月该企业购进货物准予抵扣的进项税额=3000×7%+140000×17%+5000×7%=24360(元)。 73.2010年5月该企业进项税额转出=(70000-2790)×17%+2790÷(1-7%)×7%=11635.70(元)。 74.2010年5月该企业应缴纳=68392.33-24360+11635.70=55668.03(元)。
75.业务(1)应缴纳营业税=30000×5%+1800×5%=1500+90=1590(万元);业务(2)应缴纳营业税=2600×(1+20%)÷(1-5%)×5%=1.21(万元);该房地产开发公司就业务(1)和业务(2)应缴纳营业税合计=1590+1.21=17.21(万元)。
76.该房地产开发公司就业务(3)应缴纳营业税=2500×5%+1600×(1+20%)÷(1-3%)×3%=125+59.38=184.38(万元)。
77.业务(4)应缴纳营业税=5000×5%=250(万元);业务(5)应缴纳营业税=500×(1+20%)÷(1-5%)×5%=31.58(万元);该房地产开发公司就业务(4)和业务(5)应缴纳营业税合计=250+31.58=281.58(万元)。
78.业务(6)应缴纳营业税=1200×6.8%×5%+(1200-1000)×5%=4.08+10=14.08(万元);业务(7)应缴纳营业税=(3000-2000)×5%=50(万元);该房地产开发公司就业务(6)和业务(7)应缴纳营业税合计=14.08+50=.08(万元)。
四、综合题
79.9月份该日化厂进项税额=7.82+(2.5+0.5)×7%=8.03(万元)
9月份该日化厂销项税额=28.08÷(1+17%)×17%+1.2×(1-5%)×(1+5%)÷(1-30%)×17%=4.08+0.29=4.37(万元)
免抵退税不得免征和抵扣税额=50×(17%-13%)=2(万元) 9月份该日化厂应纳税额=4.37-(8.03-2)=-1.66(万元)
免抵退税额=50×13%=6.5(万元)，由于6.5万元>1.66万元，所以，9月份该日化厂应退=1.66(万元)。 80.出口化妆品的免抵税额=6.5-1.66=4.84(万元)
2010年9月该日化厂应缴纳消费税=28.08÷(1+17%)×30%+1.2×(1-5%)×(1+5%)÷(1-30%)×30%=7.2+0.51=7.71(万元)
2010年9月该日化厂应缴纳城市维护建设税及教育费附加共计=(4.84+7.71)×(7%+3%)=1.26(万元)。 81.关税完税价格=(20+3)×(1+3‰)=23.07(万元) 应缴纳进口关税=23.07×20%=4.61(万元)
应缴纳进口=(23.07+4.61)÷(1-30%)×17%=6.72(万元)
应缴纳进口消费税=(23.07+4.61)÷(1-30%)×30%=11.86(万元)
2010年10月该日化厂进口环节应缴纳税金共计=11.86+6.72+4.61=23.19(万元)。
82.选项A：从小规模纳税人购进劳保用品，取得了税务机关的专用，可以抵扣进项税;选项B：采取赊销方式销售货物的，纳税义务发生时间为书面合同约定收款日期的当天，所以向境内甲商场销售高级化妆品，应按照总价款70万元计算销项税额;选项C：以平销返利方式向乙代理商销售护肤品，计税销售额为80万元，不得扣除支付给乙代理商的返利支出。
83.销项税额=70×17%+80×17%+(36-4)×17%=30.94(万元) 准予抵扣的进项税额=6.72+3×3%+3.4+(2+7)×7%=10.84(万元)
2010年10月该日化厂国内销售环节应缴纳=30.94-10.84=20.10(万元)。
84.外购香水精准予抵扣的消费税税额=[2+(23.07+4.61)÷(1-30%)+20-12]×30%=14.86(万元) 2010年10月该日化厂国内销售环节应缴纳消费税=70×30%-14.86=6.14(万元)。 这里有0.01的误差
85.丙企业应代收代缴消费税={[140+8×(1-7%)]×10%+1.8+0.2}÷(1-36%)×36%=9.42(万元)。 86.销项税额=(1260+0+450)×17%+0.8×(1+5%)÷(1-36%)×17%=382.72(万元) 准予抵扣的进项税额=23.8+8×7%+0.34+50+200×250×0.01×17%=159.7(万元) 2010年10月甲卷烟厂应缴纳=382.72-159.7=223.02(万元)。
87.2010年10月甲卷烟厂应缴纳消费税=1260×56%+420×0.015+0.8×(1+5%)÷(1-36%)×36%-140×30%×80%=678.77(万元)。
88.2010年10月乙卷烟批发公司应缴纳消费税=765×5%+58.5÷(1+17%)×5%=40.75(万元)。
.2010年10月乙卷烟批发公司应缴纳=[560+765+58.5÷(1+17%)]×17%-(136+20×7%)+[(37.79-2.79)×17%+2.79÷(1-7%)×7%]=233.75-137.4+6.16=102.51(万元)。
90.选项C：卷烟批发企业向其他卷烟批发企业销售卷烟，不征收消费税;选项E：卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。
2010年注册税务师考试《税法一》真题及答案
一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选项中.只有，1个最符合题意） 1.关于税收立法的说法，正确的是（ ）。
A.广义与狭义的税收立法的区别在于税务规章是否属于立法范畴 B.制定税法是税收立法的组成部分，税收立法还包括修改、废止税法活动 C.税收立法程序是税收立法的核心
D.划分税收立法权的直接法律依据是《税收征收管理法》 2.关于税法适用原则的说法，正确的是（ ）。 A.新法优于旧法原则的适用，以新法公布为标志
B.提请税务行政复议必须缴清税款或提供纳税担保，体现了程序优于实体原则 C.法律优位原则主要体现新法与旧法的效力关系' D.程序性税法一律不得具备溯及力，体现了程序从新原则 3.关于税收执法监督的说法，正确的是（ ）。 A.税收执法监督的主体是司法机关、审计机关等
B.税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为 C.税收执法监督的对象是税务行政相对人（纳税人、扣缴义务人） D.税务执法监督的形式均为事后监督
4.关于税务行政规范的说法，正确的是（ ）。 A.可以设定50元以下的小额行政处罚
B.可以设定除纳税人以外其他税务行政当事人的义务
C.具有向后发生效力的特征。
D.税务行政规范是税收法律的构成形式
5.在国际税收实践活动中，缔结的国际税收协定绝大多数是（ ）。 A.单边税收协定 B.多边税收协定 C.双边税收协定 D.税收特惠协定
6.下列税率形式，应用在土地的是（ ）。 A.超额累进税率 B.超率累进税率 C.全额累进税率 D.超倍累进税率
7.关于国际税收抵免制度的说法，正确的是（ ）。 A.直接抵免法仅适用于母、子公司之间的税收抵免 B.允许抵免额等同于抵免限额
C.税收饶让与抵免法共同构成了避免国际重复征税的办法 D.抵免限额是指对纳税人在国外已纳税款进行抵免的限度 8.下列销售货物中，适用17％的税率的是（ ）。 A.鲜奶 B.食用盐 C.水果罐头 D.食用植物油
9.下列业务中，属于征税范围的是（ ）。 A.缝纫 B.发行体育彩票 C.转让企业全部产权 D.供应未经加工的天然水
10.根据现行，下列行为适用\"先征后退\"优惠的是（ ）。 A.供热企业向居民个人供热 B.外国无偿援助进口物资： C.血站供应给医疗机构临床用血
D.煤层气抽采企业（一般纳税人）抽采销售煤层气 11.关于一般纳税人注销时税务处理的说法，正确的是（ ）。
A.留抵税额可申请退税 B.企业可自行保留防伪税控专用设备
C.企业应将结存未用的纸质专用送交主管税务机关缴销. D.尚未销售的存货对应的进项税额应作转出处理
12.某家甩电器修理厂会计核算健全，2009年营业额120万元，但一直未向主管税务机关申请一般纳税人认定。2010年5月，，该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计23.4万元；购进的料件、电力等均取得专用，对应的税款合计2万元。该修理厂本月应缴纳（ ）万元。
A.0.68 B.1.32 C.1.40 D.3.40
13.某制药厂为一般纳税人，2009年9月销售免税药品取得价款20000元，销售非免税药品取得含税价款93600元。当月购进原材料、水、电等取得韵专用（已通过税务机关认证）上的税款合计为10000元，其中有2000元进项税额对应的原材料用于免税药品的生产；.5000元进项税额对应的原材料用于非免税药品的生产；对于其他的进项税额对应的购进部分，企业无法划分清楚其用途。该企业本月应缴纳（ ）元。
A.5600 B.6200 C.6600 D.8600
14.甲企业（一般纳税人）为乙企业（小规模纳税人）从丙企业（一般纳税人）代购原材料一批，丙企业给甲企业开具的专用上注明价款'50000元，税款8500元；该张认证通过后，甲企业按原价开给乙企业普通，取得价税合计款58500元，同时甲企业向乙企业收取手续费1000元。甲企业应缴纳（ ）元。
A.145.30 B.170.00 C.营业税50.00 D.营业税2975.00.
15.某商店为小规模纳税人，2009年6月采取\"以旧换新\"方式销售24K金项链一条，新项链对外销售价格9000元，旧项链作价2000元，从消费者收取新旧差价款7000元；另以\"以旧换新\"方式销售燃气热水器一台，新燃气热水器对外销售价格2000元，旧热水器作价100元，从消费者收取新旧差价款1900元。假如以上价款中均含，该商店应缴纳（ ）元。
A.262.14 B.270 C.320.39
D.360
16.某具备建筑业施工资质的企业为一般纳税人，2009年5月将自产的一批铝合金门窗销售给某银行营业部并负责安装，不含税销售额50万元，安装费20万元。已知该企业生产此批铝合金门窗的成本为30万元，且对应的专用均已于上月认证并抵扣，该企业2009年5月应缴纳（ ）万元。
A.0 B.3.40 C.8.50 D.11.41
17.企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是（ ）。 A.地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板 B.汽车企业生产用于本企业管理部门的轿车 C.化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品 D.卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝一
18.某酒厂为一般纳税人，2010年2月销售粮食白酒3吨，取得不含税收入300000元，包装物押金23400元，该企业包装物押金单独记账核算，货物已经发出。该酒厂本月应缴纳消费税（ ）元。
A.000 B.680 C.67000 D.67680
19.应税消费品价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格。下列应税消费品应由国家税务总局核定计税价格的是（ ）。
A.鞭炮
B.实木地板 C.高档手表 D.粮食白酒
20.关于消费税纳税地点的说法，符合现行规定的是（ ）。 A.纳税人销售应税消费品向机构所在地或居住地的主管税务机关纳税 B.纳税人销售应税消费品向核算地的主管税务机关纳税 C.纳税人销售应税消费品向销售地的主管税务机关纳税 D.纳税人销售应税消费品向生产地的主管税务机关纳税
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