2015年度业务测试模拟题(单选题)

一、单项选择题（每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案） 1、下列各项中，符合资产确认条件的是(B)。 A、已出售但未运走的商品

B、已购买但暂时放置在被购买方的商品 C、预收款项

D、债务重组时，债权人的或有应收款项

【答案解析】选项C，属于负债；选项D，属于或有资产，不符合资产确认条件。

2、下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是(A)。 A、盈余公积转增资本 B、盈余公积补亏 C、资本公积转增资本 D、用税后利润补亏

【答案解析】选项B、D，会引起留存收益内部有关项目此增彼减，但留存收益总额不变；选项C与留存收益无关。

3、某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，成本与可变现净值按单项存货进行比较。2011年12月31日，甲、乙、丙三种存货成本与可变现净值分别为：甲存货成本10万元，可变现净值8万元；乙存货成本12万元，可变现净值15万元；丙存货成本18万元，可变现净值 15万元。甲、乙、丙

三种存货已计提的跌价准备分别为1万元、2万元、1.5万元。假定该企业只有这三种存货，2011年12月31日应补提的存货跌价准备总额为（B）万元。 A、－0.5 B、0.5 C、2 D、5

【答案解析】

（1）甲存货应补提的存货跌价准备额＝（10－8）－1＝1（万元）； （2）乙存货应补提的存货跌价准备＝0－2＝－2（万元）； （3）丙存货应补提的存货跌价准备＝（18－15）－1.5＝1.5（万元）；

（4）2011年12月31日应补提的存货跌价准备总额＝1－2＋1.5＝0.5（万元）。

4、甲公司为增值税一般纳税人，2014年1月1日购入原材料200吨，收到的增值税专用发票上注明的售价为400 000元，增值税为68 000元，委托货运公司将其货物送到公司仓库，取得的货运业增值税专用发票注明运费为3000元，增值税为330元，发生装卸费1 500元，途中保险费为800元。途中货物一共损失40％，经查明原因，其中5％属于途中的合理损耗，剩余的35％属于非正常损失，则该原材料的入库单价为（B）元。 A、2,202.38

B、2,195.38 C、2,194.24 D、2,518.30

【答案解析】企业在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等，应直接计入存货的采购成本。

原材料的入账价值＝[400 000＋3 000＋1 500＋800]×(1－35％)＝263 445(元)。

原材料的入库单价＝263 445/[200×(1－40％)]＝2 195.38(元)。

5、A企业接受一批原材料投资，该批原材料投资时点的市场公允价格为100万元，双方协议确定的价值为60万元，A企业接受投资时原材料的入账价值为（A）万元。 A、100 B、85 C、60 D、117

【答案解析】投资者投入的原材料，应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同或协议约定的价值不公允的除外。本题中虽然有协议价，但是由于协议价是不公允的，所以应该用市场价100万元作为原材料的入账价值。

6、2011年12月31日A公司进行盘点，发现有一台使用中的机

器设备未入账，该型号机器设备存在活跃市场，市场价格为750万元，该机器八成新，对于该事项，下列会计处理中正确的是（D）。 A、贷记“待处理财产损溢”科目750万元 B、贷记“待处理财产损溢” 科目1 350万元 C、贷记“待处理财产损溢” 科目600万元 D、贷记“以前年度损益调整”科目600万元

【答案解析】盘盈固定资产作为前期差错处理，盘盈的固定资产入账价值＝750×80％＝600(万元)。

7、2013年3月31日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原价为3 600万元，预计使用年限为5年，已使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司支付出包工程款96万元。2013年8月31日，改良工程达到预定可使用状态并投入使用，预计尚可使用4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2013年度该固定资产应计提的折旧额为（C）万元。 A、128 B、180

C、308 D、384

【答案解析】2013年8月31日改良后固定资产的账面价值＝3 600－3 600/5×3+96＝1 536（万元）；2013年改良后该固定资产应计提折旧额＝1 536/4×4/12＝128（万元）。对于2013年1

月份到3月份应计提的折旧额＝3 600/5/12×3＝180（万元），所以2013年应计提折旧额＝180+128＝308（万元）。

8、甲公司对A设备进行改良，该设备原价为2 000万元，已提折旧600万元，已提减值准备300万元，改良中发生各项资本化支出共计500万元。改良时被替换部分的账面原价为150万元。则改良后固定资产的入账价值为（C）万元。 A、1,100 B、1,450 C、1,517.5 D、2,000

【答案解析】按现行规定，固定资产的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应扣除其账面价值；所以改良后的固定资产的入账价值＝（2,000－600－300）－（150－600×150/2,000－300×150/2,000）＋500＝1,517.5（万元）。

9、下列各项中，不属于投资性房地产的是（B）。 A、已出租的土地使用权

B、按照国家有关规定认定的闲置土地 C、持有并准备增值后转让的土地使用权 D、已出租的建筑物

【答案解析】按照国家有关规定认定的闲置土地，不属于持有并准备增值后转让的土地使用权，因此不属于投资性房地产。

10、 A公司于2010年1月1日将一幢厂房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为5年，每年年末收取租金100万元。出租时，该幢厂房的账面价值为2 400万元，公允价值为2 200万元。2010年12月31日，该幢厂房的公允价值为2 250万元。A公司2010年因该投资性房地产对营业利润的影响额为（A）万元。 A、－50 B、150 C、200 D、－200

【答案解析】出租时厂房的公允价值小于账面价值的差额应确认公允价值变动损失200万元（2 400－2 200），2010年12月31日应确认的公允价值变动收益＝2 250－2 200＝50（万元），则2010年因该投资性房地产对营业利润的影响金额＝50－200＋100＝－50（万元）。

11、某企业的投资性房地产采用成本计量模式。2011年1月6日，该企业将一项投资性房地产转换为固定资产。该投资性房地产的账面余额为500万元，已提折旧150万元，已计提的减值准备100万元。该投资性房地产的公允价值为300万元。转换日计入固定资产科目的金额为（B）万元。 A、250 B、500 C、300

D、350

【答案解析】在成本模式下，将投资性房地产转为自用房地产，是对应进行结转，转换不出现损益，则转换日计入固定资产科目的金额就是当初投资性房地产的入账价值（账面余额），也就是为500万元。

12、甲公司20×6年1月1日购入一项无形资产。该无形资产的实际成本为750万元，摊销年限为10年，采用直线法摊销。 2×10年12月31日，该无形资产发生减值，预计可收回金额为270万元。计提减值准备后，该无形资产原摊销年限和摊销方法不变。2×11年12月31日，该无形资产的账面价值为（D）万元。 A、750 B、321 C、300 D、216

【答案解析】2×10年12月31日计提减值准备前无形资产的账面价值＝750－750÷10×5＝375（万元），计提无形资产减值准备的金额＝375－270＝105（万元）；2×11年无形资产年摊销额＝270÷5＝54（万元），2×11年12月31日无形资产账面价值＝270－54＝216（万元）。

13、关于企业内部研究开发项目的支出，下列表述不正确的是（C）。

A、企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出

B、企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生当期计入损益

C、企业内部研究开发项目开发阶段的支出，应确认为无形资产 D、企业内部研究开发项目开发阶段的支出不一定能够确认为无形资产

【答案解析】企业内部研究开发项目开发阶段的支出，符合资本化条件的确认为无形资产，不符合资本化条件的计入当期损益。 14、某企业2×11年6月2日外购一项专利技术，价款为100万，同时还发生相关费用6万元，购入后发生测试费用2万元，那么该外购专利技术的入账价值为（C）万元。 A、100 B、106 C、108 D、102

【答案解析】外购无形资产的成本，包括购买价款、进口关税和其他税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出，无形资产的入账价值＝100＋6＋2＝108（万元）。 15、甲公司于2011年7月1日，以50万元的价格转让一项无形资产（土地使用权）。该无形资产系2008年7月1日购入并投入使用，其入账价值为300万元，预计使用年限为5年，法律规定

的有效年限为6年，该无形资产按照直线法摊销。不考虑其他因素，则转让该无形资产发生的净损失为（B）万元。 A、73 B、70 C、100 D、103

【答案解析】该项无形资产的入账价值为300万元，在存在不同的摊销年限选择时，应选择短者，本题应按照5年时间摊销，平均每年应摊销60万元（300/5）。至出售日已摊销＝60×3＝180（万元），因此，出售时该无形资产的账面价值为120万元，其处置损益＝50－120＝－70（万元）。

16、关于可供出售金融资产的计量，下列说法中正确的是（A）。 A、应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额

B、应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益

C、持有期间取得的利息或现金股利，应当冲减成本

D、资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期损益

【答案解析】选项B，可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额；选项C，可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资

收益；选项D，资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入其他综合收益。

17、甲公司对于单项金额非重大的应收款项与经单独测试后未减值的应收款项一起按类似信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，采用账龄分析法计提坏账准备。期初坏账准备余额15万元，本期需要按照2％计提坏账准备的应收款项为150万元，本期需要按照4％计提坏账准备的应收款项为225万元，本期发生坏账损失3万元，则本期应计提坏账准备的金额为（B）万元。 A、－6 B、0 C、15 D、12

【答案解析】本期“坏账准备”科目期末余额应是150×2％＋225×4％＝12(万元)，“坏账准备”科目期末调整前余额=15－3＝12(万元)，本期应计提数＝12－12＝0。

18、甲公司2013年7月30日以不附追索权的方式出售一项应收账款，应收账款账面价值为90万元，实际收到价款78万元，则计入营业外支出的金额是（A）万元。 A、12 B、90 C、78

D、-12

【答案解析】计入营业外支出的金额＝90－78＝12（万元） 19、A公司下列经济业务中，借款费用不应予以资本化的是(A)。 A、2011年1月1日起，用银行借款开工建设一幢简易厂房，厂房于当年2月15日完工，达到预定可使用状态

B、2011年1月1日起，向银行借入资金用于生产A产品，该产品属于大型发电设备，生产时间较长，为1年零1个月 C、2011年1月1日起，向银行借入资金开工建设办公楼，预计次年2月15日完工

D、2011年1月1日起，向银行借入资金开工建设写字楼并计划用于投资性房地产，预计次年5月16日完工

【答案解析】选项A，尽管公司借款用于固定资产的建造，但是由于该固定资产建造时间较短，不属于需要经过相当长时间的购建才能达到预定可使用状态的资产，因此，所发生的相关借款费用不应予以资本化计入在建工程成本，而应当根据其发生额计入当期财务费用。

20、甲公司为建造某固定资产于2010年12月1日按面值发行3年期一次还本付息公司债券，债券面值为12 000万元（不考虑债券发行费用），票面年利率为3％。该固定资产建造采用出包方式。2011年甲公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下：1月1日，工程动工并支付工程进度款1 117万元；4月1日，支付工程进度款1 000万元；4月19日至8月7日，因进行工

程质量和安全检查停工；8月8日重新开工；9月1日支付工程进度款1 599万元。假定借款费用资本化金额按年计算，每月按30天计算，未发生与建造该固定资产有关的其他借款，2011年资本化期间该项借款未动用资金存入银行所获得的利息收入为50万元。则2011年度甲公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为（）万元。 A、37.16 B、310 C、72 D、360

【答案解析】2011年度该借款利息资本化金额＝专门借款当期实际发生的利息费用－尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入＝12 000×3％－50＝310（万元）。由于进行工程质量和安全检查停工，属于正常中断，所以中断期间不需要暂停资本化。 21、按照债务重组准则的规定，债务重组的方式不包括（）。 A、债务人以低于债务账面价值的现金清偿债务 B、修改其他债务条件 C、债务转为资本 D、借新债还旧债

【答案解析】本题考核债务重组的方式。债务重组主要有以下几种方式：

①以资产清偿债务，是指债务人转让其资产给债权人以清偿债务

的债务重组方式；

②将债务转为资本，是指债务人将债务转为资本同时债权人将债权转为股权的债务重组方式；

③修改其他债务条件，是指修改不包括上述第一、第二种情形在内的债务条件进行债务重组的方式如减少债务本金、减少债务利息等；

④以上三种方式的组合，是指采用以上三种方式共同清偿债务的债务重组形式。

22、甲公司因乙公司发生严重财务困难，预计难以全额收回乙公司所欠货款240万元。经协商，乙公司以银行存款180万元结清了全部债务。甲公司对该项应收账款已计提坏账准备24万元。假定不考虑其他因素，债务重组日甲公司应确认的损失为（）万元。 A、36 B、0 C、60 D、12

【答案解析】本题考核以现金资产清偿债务。债务重组日甲公司的会计分录如下： 借：银行存款 180 坏账准备 24

营业外支出——债务重组损失 36

贷：应收账款 240

23、对于债权人来说，当债务人以现金清偿重组债权（未计提坏账准备）时，重组债权的账面价值与实际收到现金之间的差额计入（）。

A、营业外收入 B、资本公积 C、营业外支出 D、管理费用

【答案解析】债权人未对重组债权计提坏账准备，当债务人以现金清偿重组债权时，重组债权的账面价值与实际收到现金之间的差额就是债务重组损失，应该计入营业外支出。 24、下列关于或有事项的表述中，不正确的是()。 A、或有资产由过去的交易或事项形成 B、或有负债应在资产负债表内予以确认 C、或有资产不应在资产负债表内予以确认

D、因或有事项所确认负债的偿债时间或金额可能是不确定的 【答案解析】本题考核或有事项的定义及特征。选项B，或有负债尚未满足确认负债的条件，不需要在资产负债表中体现。 25、下列关于或有事项的说法中，正确的是（）。

A、待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足或有事项确认预计负债规定的，应确认为预计负债 B、待执行合同变成亏损合同的，应确认为预计负债

C、企业应当将未来经营亏损确认预计负债

D、企业在一定条件下可以将未来经营亏损确认预计负债 【答案解析】选项B，待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足或有事项确认预计负债规定的，才能确认为预计负债；选项C、D，企业不应当将未来经营亏损确认预计负债。 26、下列有关收入确认的表述中，不正确的是（）。

A、为特定客户开发软件收取的价款，在资产负债表日按开发的完工程度确认为收入

B、商品售价中包含的可区分售后服务费，在提供服务的期间内确认为收入

C、特许权费中包含的提供初始及后续服务费，在提供服务的期间内确认为收入

D、授予客户奖励积分应在实际授予时确认收入

【答案解析】本题考核授予客户奖励积分的处理。授予客户奖励积分，应在客户满足条件兑换奖励积分时确认收入。

27、A公司赊销商品一批，按价目表的价格计算，货款金额为100万元，给买方的商业折扣为5％，规定的付款条件为2／10，1/20，n/30，适用的增值税税率为17％。代垫运杂费2万元。则应收账款账户的入账金额为（）万元。 A、119 B、117 C、110.93

D、113.15

【答案解析】应收账款账户的入账金额＝100×(1－5％)×(1＋17％)＋2＝113.15(万元)

28、甲公司于20×9年8月接受一项产品安装任务，安装期6个月，合同总收入30万元，年度预收款项4万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本8万元，预计还将发生成本16万元。按照已发生成本占预计总成本的比例确认收入，则该公司20×9年度确认收入为（）万元。 A、8 B、10 C、24 D、0

【答案解析】该公司20×9年度确认收入＝30×8÷（8＋16）＝10（万元）。

29、下列各项中，不属于准则规范的政府补助的是（）。 A、财政拨款

B、先征后返的增值税 C、行政划拨土地使用权 D、直接减征的税款

【答案解析】选项D，直接减征的税款，企业并没有从政府直接获取资产，所以不属于政府补助。

30、甲公司为一家公共交通运输企业，根据当地政府有关规定，

财政部门按照企业的每辆车给予财政补贴款，于每个季度初支付。甲公司2013年1月初收到财政拨付的补贴款300万元。甲公司2013年1月正确的会计处理是（）。

A、2013年1月初收到财政拨付的补贴款300万元确认营业外收入

B、2013年1月初收到财政拨付的补贴款300万元确认财务费用 C、2013年1月末确认的营业外收入100万元 D、2013年1月末递延收益余额为300万元

【答案解析】收到与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间相关费用或损失的，按收到或应收的金额确认递延收益300万元；2013年1月末确认的营业外收入＝300/3=100（万元） ；2013年1月末递延收益余额为200万元。

31、A企业2011年为开发新技术发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为40万元，符合资本化条件后发生的支出为360万元，2011年12月1日该无形资产达到预定用途，该项无形资产，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，税法上其使用年限、摊销方法与会计规定相同。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销，假定会计的摊销年限与税法规定的相同。则该项无形资产2012年末的

计税基础为（）万元。 A、282 B、432 C、288 D、423

【答案解析】本题考核资产的计税基础。无形资产的计税基础＝(360－360/5/12×13)×150％＝423(万元)。

32、甲公司于2010年发生经营亏损5 000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年内能够产生的应纳税所得额为3 000万元。甲公司适用的所得税税率为25％，无其他纳税调整事项，则甲公司2010年就该事项的所得税影响，应确认（）。 A、递延所得税资产1 250万元 B、递延所得税负债1 250万元 C、递延所得税资产750万元 D、递延所得税负债750万元

【答案解析】甲公司预计在未来5年不能产生足够的应纳税所得额以利用该可抵扣亏损，则应该以能够抵扣的应纳税所得额为限，计算当期应确认的递延所得税资产：当期应确认的递延所得税资产＝3 000×25％＝750（万元）。

33、按照准则规定，下列各事项产生的暂时性差异中，不确认递延所得税的是（）。

A、会计折旧与税法折旧的差异

B、期末按公允价值调增可供出售金融资产 C、因非同一控制下企业合并而产生的商誉 D、计提无形资产减值准备

【答案解析】本题考核递延所得税的确认和计量。非同一控制下的企业合并产生的商誉产生暂时性差异，但不确认递延所得税。 34、甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。20×9年4月12日，甲公司收到一张期限为2个月的不带息外币应收票据，票面金额为200万美元，当日即期汇率为1美元＝6.85元人民币。20×9年6月12日，该公司收到票据款200万美元，当日即期汇率为1美元＝6.80元人民币。20×9年6月30日，即期汇率为1美元＝6.78元人民币。甲公司因该外币应收票据在20×9年第二季度产生的汇兑损失为（）万元人民币。 A、14 B、10 C、4 D、8

【答案解析】甲公司因该外币应收票据在20×9年第二季度产生的汇兑损失＝200×（6.85－6.80）＝10（万元人民币）。 35、下列各情形中，不得采用即期汇率的近似汇率进行折算的是（）。

A、销售材料应收取的外币 B、购入商品应支付的外币 C、接受外币投资 D、借入外币借款

【答案解析】企业收到的投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日即期汇率折算。

36、甲公司发生的下列交易或事项中，属于会计政策变更的是（）。 A、期末根据当期发生的暂时性差异所产生的递延所得税负债调整本期所得税费用

B、投资性房地产核算由成本模式计量改为公允价值模式计量 C、因固定资产改良将其折旧年限由8年延长为12年 D、固定资产折旧方法由直线法改为双倍余额递减法

【答案解析】选项B属于会计核算具体方法的改变，属于会计政策变更。

37、下列关于会计政策变更的各项表述中，正确的是（）。 A、会计政策一经确定，不得变更

B、本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策，不属于会计政策变更

C、对初次发生的或不重要的交易或者事项采用新的会计政策，属于会计政策变更

D、会计政策变更，说明前期所采用的原会计政策有误

【答案解析】选项A，会计政策不得随意变更，但是满足一定条件是可以变更的；选项C，不属于会计政策变更；选项D，会计政策变更，并不意味着以前期间所采用的原会计政策有误，变更会计政策一般是为了更好地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。

38、A公司为B公司的母公司，2011年5月，A公司从B公司购入一批商品，增值税专用发票上注明的销售价款为500万元，增值税额为85万元，该批商品的成本为400万元，相关款项均已支付。为运回该批商品，另向铁路运输部门支付运输费10万元。假定不考虑其他因素，A公司在编制2011年度合并现金流量表时，“购买商品、接受劳务支付的现金”项目应抵销的金额为（）万元。 A、595 B、585 C、410 D、575

【答案解析】“购买商品、接受劳务支付的现金”项目应抵销的金额＝500＋85＝585(万元)，运输费用10万元，不属于母子公司之间的现金流量，不需要抵销。

39、甲企业于20×9年6月20日取得乙企业10％的股权，于20×9年12月20日进一步取得乙企业15％的股权并有重大影响，于2×10年12月20日又取得乙企业40％的股权，开始能够对

乙企业实施控制，则企业合并的购买日为（）。 A、20×9年6月20日 B、20×9年12月20日 C、2×10年12月20日 D、2×11年1月1日

【答案解析】本题考核企业合并购买日的确定。针对本题最终取得控制日，即2×10年12月20日为购买日。

40、关于合并财务报表合并范围的确定，下列说法不正确的是（）。 A、所有子公司(除宣告破产、清理整顿的以外)均应纳入合并范围

B、受所在国外汇管制及其他管制，资金调度受到限制的境外子公司，也应认定为子公司

C、已宣告被清理整顿或破产的原子公司，不再纳入合并范围 D、在确定能否控制被投资单位时，不应考虑潜在表决权 【答案解析】在确定能否控制被投资单位时，要考虑潜在表决权因素。

41、纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上，处于从属地位，所以税法具有义务性法规的特点，这一特点是由税收的（）特点所决定的。 A、强制性、固定性 B、无偿性、固定性 C、无偿性、强制性

D、权利、义务对等

【答案解析】税法属于义务性法规这一特点是由税收的无偿性、强制性特点所决定的。

42、下列关于税收法律关系的说法错误的是（）。

A、税收法律关系是由税收法律关系的主体、客体和内容三方面构成的

B、税收法律关系中履行纳税义务的人包括法人、自然人等，但是不包括在华的外国企业、组织、外籍人 C、税收法律关系的内容是税法的灵魂

D、税收法律关系的产生、变更和消灭是由税收法律事件和税收法律行为来决定的

【答案解析】税收法律关系的主体包括征纳双方，一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关，另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。

43、一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，这体现了税法适用原则中的（）。 A、新法优于旧法原则 B、法律不溯及既往原则 C、实体从旧，程序从新原则

D、程序法优于实体法原则

【答案解析】选项A，新法优于旧法是新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法；选项C，实体从旧，程序从新是实体法不具备溯及力，程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力；选项D，程序法优于实体法原则的基本含义为在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。

44、根据增值税法相关规定，下列各项中属于增值税混业经营行为的是（）。

A、运输企业销售货物并提供运输服务 B、商场销售商品，并为顾客提供餐饮娱乐服务 C、塑钢门窗商店销售产品，并为客户加工与安装 D、建材商店销售建材的同时，也对外提供装饰装修服务 【答案解析】选项B、D，属于增值税兼营行为；选项C均为混合销售行为。

45、某企业于（增值税一般纳税人）2014年10月将一台自己使用过6年的设备（不得抵扣且未抵扣增值税），以10万元的价格售出，其正确的税务处理方法是（）。 A、按6%简易办法计算应纳增值税 B、按4%简易办法计算应纳增值税 C、依照3%征收率减按2%征收增值税 D、按17%税率计算应纳增值税

【答案解析】根据现行政策，2008年12月31日以前未纳入扩

大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

46、下列行为中，属于视同销售行为征收增值税的是（）。 A、企业将购进的酒发给职工作为福利

B、企业将上月购进用于生产的钢材现用于建房 C、企业将委托加工的卷烟赠送给客户 D、将自产的产品用于抵偿债务

【答案解析】选项A和B涉及的行为，属于进项税额不得抵扣的问题，不征增值税；选项C，将卷烟赠送客户，属于视同销售行为，应征收增值税；选项D为销售行为，不是视同销售行为。 47、下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，错误的是（）。A、采用直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的，其纳税义务发生时间为取得销售款或取得销售款凭据的当天

B、采用直接收款方式销售货物，先开具发票的，纳税义务发生时间为发出货物的当天

C、采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天 D、销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销

售款的凭据的当天

【答案解析】采用直接收款方式销售货物，先开具发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天。

48、某企业将4年前自建的一幢办公楼转让，原值400万元，已提折旧200万元，转让价款500万元，转让时发生相关费用6万元。此行为属于转让不动产，营业税的正确处理是（）。 A、不缴纳营业税 B、应纳营业税5万元 C、应纳营业税15万元 D、应纳营业税25万元

【答案解析】纳税人销售或转让购置的不动产或土地使用权，以全部收入减去购置或受让原价后的余额为依据缴税。但转让自建不动产，由于建成时没有交过销售不动产的营业税，因此转让时还应以销售不动产从购买方收取的全部价款和价外费用为营业额。应纳营业税＝500×5%＝25（万元）。

49、下列有关营业税税目的说法，表述正确的是（）。 A、出租土地使用权适用“转让无形资产”税目 B、出租商品房适用“服务业——租赁业”税目 C、转让专利权适用“服务业——代理业”税目 D、个人在旅游景点经营索道适用“文化体育业”税目 【答案解析】选项A，出租土地使用权适用“服务业——租赁业”税目；选项C，转让专利权属于增值税征税范围；选项D，单位

和个人在旅游景区经营索道取得的收入适用“服务业——旅游业”税目。

50、关于营业税的计税依据，下列说法正确的是（）。 A、因财务核算办法改变，已缴过营业税的预收性质价款，允许从营业税税额中扣除

B、纳税人提供营业税劳务，因买方违约而取得的赔偿金，不征收营业税

C、单位销售不动产发生退款，不允许退还已征税款 D、个人销售不动产，价款与折扣额在同一张发票上注明的，按余额征收营业税

【答案解析】选项A，因财务核算办法改变，已缴过营业税的预收性质价款，允许从计税营业额中扣除，不是税额中扣除；选项B，纳税人提供营业税劳务，因买方违约而取得的赔偿金，属于价外收入，应征收营业税；选项C，单位销售不动产发生退款，允许退还已征税款。

51、下列不属于城市维护建设税纳税义务人的是（）。 A、缴纳增值税的事业单位 B、缴纳消费税的国有企业 C、缴纳营业税的外商投资企业 D、只缴纳个人所得税的公司职员

【答案解析】城市维护建设税的纳税义务人，是指负有缴纳增值税、消费税和营业税义务的单位和个人，所以选项D不是城市维护建设税的纳税义务人。

52、某市一建筑公司本月实际缴纳营业税10万元。在税务检查过程中，税务机关发现，该企业上月隐瞒收入40万元，被查补营业税，并处3倍罚金，则应缴纳、查补和处罚（处罚方法同营业税）的城建税为（）。 A、3360元 B、10360元 C、130360元 D、133360元

【答案解析】应纳城建税＝100000×7%＝7000（元）；查补营业税＝400000×3%＝12000（元），查补城建税＝12000×7%＝840（元），“三税”处罚，城建税也应处罚（3倍罚金），处罚城建税＝840×3＝2520（元），共缴纳、查补和处罚城建税＝7000+840+2520＝10360（元）。

53、关于城建税及教育费附加的减免规定，下列表述正确的是（）。 A、对国家重大水利工程建设基金照章征收城建税

B、对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随同“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还

C、对因减免税而需要进行增值税、消费税退库的，不可以同时退还已征的城建税及教育费附加

D、对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的城建税及教育费附加

【答案解析】选项A，对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税；选项C，对由于减免“三税”而发生退税的，可以同时退还已征收的城建税及教育费附加；选项D，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的城建税及教育费附加。 54、下列应缴纳印花税的凭证是（）。

A、房屋产权证、工商营业执照、卫生许可证、营运许可证 B、土地使用证、专利证、烟草专卖许可证、房屋产权证 C、商标注册证、税务登记证、土地使用证、营运许可证 D、房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证

【答案解析】应缴纳印花税的证照仅限于房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证5种。

55、甲汽车轮胎厂与乙汽车制造厂签订了一份货物交换合同，甲以价值65万元的轮胎交换乙的两辆汽车，同时甲再支付给乙3万元差价。对此项交易，甲应缴纳的印花税税额为（）。 A、195元 B、390元 C、399元

D、408元

【答案解析】商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同。对此，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。应缴纳的印花税=（65+68）×0.3‰×10000=399（元）

56、下列关于印花税计税依据的表述中，符合印花税条例规定的是（）。

A、对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据

B、货物运输合同的计税依据是运输费用总额，含装卸费和保险费

C、建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额

D、对于由委托方提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以其合计数为计税依据

【答案解析】对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以全部金额计税贴花；货物运输合同的计税依据是运输费用总额，不含装卸费和保险费；对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花，对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。 57、根据企业所得税法律制度规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是（）。

A、采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除折扣后的金额确定销售商品收入金额

B、采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额

C、采用买一赠一方式销售商品的，按照总的销售金额确定销售商品收入金额

D、采用现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额

【答案解析】选项B，销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理；选项C，采用买一赠一方式销售商品的，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入；选项D，采用现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。

58、根据企业所得税的规定，以下收入中属于不征税收入的是（）。 A、财政拨款

B、在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得投资收益 C、非营利组织从事营利性活动取得的收入 D、国债利息收入

【答案解析】选项B、C要按规定征税；选项D，属于免税收入。59、某企业2013年度境内应纳税所得额为200万元，适用25%

的企业所得税税率。全年已经预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，在境外缴纳了20万元企业所得税。该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（）万元。 A、32 B、29 C、30 D、27.5

【答案解析】（1）抵免限额＝100×25%＝25（万元）； （2）境外实缴＝20（万元）；

（3）境内、外所得的应纳税额＝200×25%＋5－25＝30（万元）60、根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是（）。 A、公益性捐赠支出

B、转让固定资产发生的费用 C、未经核定的准备金支出

D、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 【答案解析】选项A，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分，不得扣除；选项C、D不得从收入总额中扣除。 61、某教师为一企业作讲座两个月，每星期日讲一次，每次讲课费1000元，按月发放讲课酬金。第一月讲4次，第二月讲5次，该教师共纳个人所得税为（）元。

A、800 B、1152 C、1440 D、1280

【答案解析】劳务报酬所得属于同一事项连续取得收入，以一个月内取得的收入为一次。应纳税额＝（4000－800）×20％＋5000×（1－20％）×20％＝640＋800＝1440（元）。

62、因单位减员增效，距离法定退休年龄尚有3年零4个月的王某，于2014年10月办理了内部退养手续，当月领取工资4500元和一次性补偿收入60000元。王某10月份应缴纳个人所得税（）。 A、5755元 B、5995元 C、5975元 D、6130元

【答案解析】税法规定，个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得了一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金”所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。确定税率60000÷40＋4500－3500＝2500（元），选择的适用税率为10%、105，应纳税额＝（60000

＋4500-3500）×10%－105＝5995（元）。

63、李先生2015年1月达到法定退休年龄而退休，每月领取退休工资3600元，2月份李先生被一家公司聘用，月工资4500元。2015年2月李先生应缴纳个人所得税（）元。 A、30 B、33 C、365 D、535

【答案解析】法定退休工资免征个人所得税。退休人员再任职取得的收入按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。2015年2月李先生应缴纳个人所得税=（4500-3500）×3%=30（元）。 64、下列各项中，按照《税收征收管理法》及《税务登记管理办法》的规定，不承担税务登记义务的是（）。 A、依法负有代扣代缴税款义务的单位 B、从事生产经营活动的个体工商户 C、企业在外地设立的独立核算的分支机构 D、只缴纳个人所得税、车船税的非盈利组织

【答案解析】除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的外，都应按规定向税务机关办理税务登记。 65、通过被查纳税人的生产经营场所、仓库、工地等现场，实地观察看其生产经营及存货等情况，以发现纳税问题或验证账中可疑问题，这种检查方法称为（）。

A、核对法 B、观察法 C、比较分析法 D、现场检查法

【答案解析】观察法指通过被查纳税人的生产经营场所、仓库、工地等现场，实地观察看其生产经营及存货等情况，以发现纳税问题或验证账中可疑问题的一种检查方法。