会计实努 中国市场２０１０年第３１期（总第５９０期） 企业流动资产管理问题研究 刘骞 （山东黄河有限责任会计师事务所，山东 滨州２５６６５５） ［摘要］本文首先从流动资产的定义、特点展开叙述，其次分析了企业在流动资产管理方面存在的问题，最后从 资金管理、应收及预付账款管理、存货管理等方面进行了阐述。 ［关键词］流动资产；存在问题；管理措施 ［中图分类号］Ｆ２７５ ［文献标识码］Ａ １ 流动资产 １＿１流动资产的定义及组成 一般而言，流动资产是指可以在一年内或超过一年的 一个营业周期内变现或者运用的资产。流动资产一般由货 币资金、应收及预付款项、存货和短期投资组成。 １．２流动资产的特点 第一，流动性较大，不断改变形态。 第二，流动资产的价值一次消耗、转移或者实现，只 能在一个生产经营周期中发挥作用。 第三，流动资产占用资金的数量具有波动性。 ２企业流动资产管理存在的问题 第一，企业的重复建设造成流动资产资源浪费。由于 受宏观经济以及国家经济政策的影响，在流动资产投资过 程中，由于部分企业不清楚对流动资产的实际需求量，所 以出现了盲目投资、重复建设的现象。缺乏合理的短期投 资结构，有时企业没有短期投资行为，造成资金的闲置， 不利于企业整体收益的实现；当需要资金时，不能及时收 回投资，造成资金周转紧张。 第二，企业财务造假造成流动资产流失。部分企业的 经营者或财务人员为了追求当期的业绩和个人利益在财务 上进行作假，造成了企业虚假的财务状况，形成流动资产 潜亏。此外，部分企业对现金管理松懈，造成流动资金闲 置或不足。 第三，企业流动资产日常管理不规范。企业对流动资 产缺乏有效管理，对流动资产的盘查、核实不认真，造成 流动资产的流失。此外，由于业务操作的不规范，缺乏信 誉，造成企业往来款项得不到及时结算，影响了流动资金 的周转。企业为形成流动资产而占用的资金是流动资金， 而流动资金存在的具体形态则是流动资产。此外，还存在 原材料的存储与生产需求不相符，产品库存积压严重，存 货占用较多资金，造成资金周转不灵的情况。某些企业没 有严格的赊销政策，为了追求产品的销售数量而盲目采用 赊销方式，导致了应收账款数额的增加，加重了资金收回 难度。 旺２０１０．８ ［文章编号］１００５—６４３２（２０１０）３１—００７２—０１ ３流动资产管理措施 ３．１企业的货币资金管理措施 货币资金主要包括现金和银行存款。首先，在现金管 理方面，企业应当针对生产经营需要，合理安排现金的收 支，定期编制现金预算表。现金预算表的编制是现金管理 的重心所在，也有助于企业的财务管理。在现金管理中， 现金的收支管理又是最重要的。企业应当尽快收回应收账 款，缩短回款时间，并尽快将应收账款转化为现金，留下 备用的现金，其余现金应当储蓄或进行再升值。此外，企 业还应对现金开源节流，尽可能控制现金支出，企业可以 在合法、合约规定的时间内，在不损害企业形象的情况 下，尽可能延缓现金的支付时间。此外，现金在流动资产 中的流动性最强，故保障其安全应该是现金管理的重中之 重。其次，在银行存款管理方面。部分企业开立了较多的 各项银行存款账户，且各类支票管理不善，一些划转款项 没有及时作账，银行存款账户核对不及时，未达账项过 多，而且间隔时间长，造成银企之间账户余额差距较大， 影响了企业办理正常的结算业务和企业的正常经营。 ３．２企业应收、预付账款的日常管理措施 激烈的市场竞争要求企业进行应收账款投资，但应收 账款存在着风险，加强对应收账款的核算和管理关系到企 业的资金周转，也与企业的经济效益休戚相关。首先，应 加强对客户的信用管理，建立专门的信用管理部门，对客 户的信用进行调查分析，制定合理的信用政策。其次，建 立应收、预付账款催收责任制度。明确相关人员的责任， 将应收款项的回收与内部各业务部门的绩效考核及其奖惩 挂钩，积极催收应收账款，及日十列销预付账款。此外，企 业应编制账龄分析表，认真分析应收账款的账龄，掌握应 收账款的存量、增量以及成为坏账的可能性等信息。 ３．３企业存货的日常管理措施 企业应保持适当的存货规模和较快的存货周转速度， 企业存货管理的关键是加快存货的周转，通过广泛深入的 市场调查，根据不同的生产需要合理采购，保持较科学的 库存量，既要保证产品的及时销售，又要能够使购买的原 材料尽快投入生产，尽量降低原材料、燃料、包装品等占 用的库存。