企业内部审计存在的问题及对策

财税审计

企业内部审计存在的问题及对策

杜亚鑫

(江苏法尔胜泓昇集团公司ꎬ江苏　江阴　２１４４３３)

[摘　要]随着经济全球化的发展ꎬ以及现代企业制度的建立ꎬ内部审计作为企业管理的一项重要内容ꎬ其重要性日益凸显ꎬ通过审查和评价企业的各项活动ꎬ从而加强企业的内部控制和风险管理ꎮ如何有效发挥内部审计的积极作用ꎬ成为企业管理必须关心的课题ꎮ文章通过分析企业内部审计的重要作用及存在的问题ꎬ并提出一系列优化策略ꎬ旨在提升企业内部审计工作的质量效益ꎬ完善企业内部审计体系ꎬ进而帮助企业完善经营制度、降低内控风险、提高经济效益ꎬ促使企业实现长远稳定发展ꎮ

[关键词]内部审计ꎻ风险管理ꎻ企业内部经济监督制约[ＤＯＩ]１０􀆰１３９３９/ｊ􀆰ｃｎｋｉ􀆰ｚｇｓｃ􀆰２０２０􀆰０９􀆰１５３

　价值提升器　内部审计是现代企业发展的质量透视器ꎬ对于企业的高质量发展至关重要、ꎮ风险过滤器内部审计经、历了传统财务审计到经营业务审计ꎬ再到后来的管理职能审计ꎬ到了２１世纪ꎬ形成了以业务流程和管理职能为基础的经营管理审计实务框架ꎬ它利用一些程序、性质和方法研究ꎬ并且延伸到企业风险管理、内部控制和治理程序的审计ꎬ通过对企业的这些活动进行评价ꎬ并提出相应的改进、完善、优化的建议ꎬ通过深化审计成果运用ꎬ从而达到对改进企业管理和实现组织经营目标的效果ꎮ

１　内部审计在企业中的重要性

１􀆰１　内部审计有助于企业内部经济监督制约

监督制约是内部审计部门的职责所在ꎮ它的核心是检查和督促ꎮ通过关注企业在经营管理方面制度的建立及执行情况ꎬ有效监督其运行ꎻ通过对企业经营管理的合理性的判断ꎬ对公司的各项活动和经营业绩的效果和效率进行监督ꎻ企业内部审计ꎬ都是在国家的有关法律法规的基础上进行开展的ꎬ其具体实施必然与国家的有关法律法规在要求上是一致的ꎬ所以在促进企业的合法经营以及管理方面都有着重要的监督制约作用ꎮ

１􀆰２　内部审计有助于企业运行预防保护

通过内部审计对公司财务部门进行有效的监督ꎬ有助于优化企业的会计管理制度ꎬ及时发现问题ꎬ纠正错误ꎬ降低涉税风险ꎻ通过内部审计的风险评估ꎬ可以分析企业风险控制活动的合理性ꎬ对可控范围内存在的风险进行全面的检测ꎬ可以有效地预防企业风险ꎻ另外ꎬ通过内部审计ꎬ也可以降低企业的生产成本ꎬ从而提高企业效益和市场竞争力等ꎮ

１􀆰３　内部审计有助于评价促进作用

内部审计可以成为企业各部门之间的工作鉴证ꎬ不单单是为工作业绩方面ꎬ也可以为企业各方面服务ꎬ并对相关的各项能力进行综合评价ꎮ内部审计是一个ＰＤＣＡ的循环过程ꎬ是一个不断发现问题、解决问题的过程ꎬ在这个过程中ꎬ可以有效地促进企业对现有管理和控制制度进行不断细化ꎬ并逐步完善ꎻ通过内部审计ꎬ对企业的财务收支情况查缺补漏ꎬ对企业的经济效益进行有效的评价ꎬ可以促使企业深入挖潜探寻新的效益增长点ꎬ对企业的人、财、物等各项

资源进行优化配置ꎬ从而提高企业的市场竞争力ꎮ

２　内部审计的不足

历年以来ꎬ企业的内部审计都面临着独立性不强、覆盖的方面不够完善、整改不到位等不足之处ꎮ具体反映在:管理层对内部审计的认识程度不够ꎬ企业的内部审计机构设置不够合理ꎬ专业人员配备不足ꎬ导致企业的内部审计工作无法充分发挥其应有的作用ꎮ

２􀆰１　企业领导者对内部审计的认识程度不完善

有些企业管理人员的内部审计意识薄弱ꎬ对内部审计不够重视ꎬ认为内部审计部门的设置就是摆设ꎬ没有起到任何作用ꎬ从而将内部审计机构归属财务部门ꎮ这可能会误导企业员工对内部审计部门的理解ꎬ间接影响内部审计在单位中所处的地位ꎬ进而影响被审计对象对内部审计部门的认同感ꎬ会忽略对审计部门工作的重视和配合ꎬ其最终影响的是审计工作对企业的增值效应ꎮ又或者管理人员对内部审计部门抱有过高的期望ꎬ希望通过审计部门能够解决企业的所有重要问题ꎮ而内部审计受审计工作程序本身的局限性、审计资源方面的稀缺性、审计抽样技术固有的风险性、审计人员的职业判断的准确性等多种因素影响ꎬ审计报告总归会与企业管理层的需求有一定的差距ꎮ这些对内部审计工作认识程度的不完善ꎬ都会影响审计工作的效果ꎮ２􀆰２　企业内部审计机构独立性较弱

企业内部审计机构的设置不合理ꎬ这会直接影响审计工作的独立性ꎮ审计部门附属的管理层级越高ꎬ其工作的独立性越强ꎬ受各方的影响就会越少ꎬ从而内部审计的效果越好ꎮ例如ꎬ日常的企业内部审计部门ꎬ对下级子公司或者二级公司进行审计时ꎬ审计效果就比较好ꎮ当内部审计机构对经营层的依附程度较高时ꎬ内部审计的独立性就会削弱ꎮ又如ꎬ对于内部审计部门隶属的同级的总公司就会缺乏审计效果或者难以进行有效的审计ꎬ会产生监管不力的情形ꎮ有些企业的审计部门人员从其他业务部门调配过来兼任ꎬ或者说内部审计的机构或者人员还会参与内审工作以外的经济业务ꎬ或者编制财务报表等ꎬ这些都会影响企业内部审计工作的独立性ꎬ最终影响到内部审计工作的职能ꎮ

２􀆰３　内部审计从业人员素质亟待提高ꎬ基础管理比较薄弱

内部审计人员的业务水平在一定程度上也影响着企业内

２０２０􀆰３　１５３财税审计

部审计的质量ꎬ所以对于内部审计部门来说ꎬ有一支能打硬仗的高素质审计队伍是必要的ꎮ从当前的企业内部审计人员的具体情况来看ꎬ还是存在一些问题ꎮ首先ꎬ内审人员的专业结构不合理ꎮ一些企业会从财会部门人员中调配作为企业的内部审计人员ꎬ这会导致内审人员会从会计的严谨思维进行审计工作ꎬ未考虑到经营或者其他方面相关的问题ꎬ从而影响审计质量ꎻ也或是审计专业人员ꎬ但对工程或者其他专业了解甚少ꎬ也会导致审计工作效果欠缺ꎮ其次ꎬ内部审计人员的审计创新意识不够ꎬ习惯于原有的经营审计思维ꎬ对问题缺乏深入认识ꎬ将自己置身于经营管理之外ꎬ缺乏风险意识ꎮ这些都会导致内部审计工作与企业的实际情况不能紧密结合ꎬ跟不上时代快速发展的要求ꎬ从而限制了审计职能中国市场　２０２０年第９期(总第１０３６期)

用ꎬ从而保证内部审计的审计质量ꎮ当然保证了审计部门的独立性ꎬ也要做到明确审计部门的职责ꎬ对审计人员的工作权限加以严格限定ꎬ强化内部审计的监管ꎮ３􀆰３　培养职业审计人员

现在的时代ꎬ社会分工日益完善ꎬ要提高集团企业内部审计工作ꎬ必须要有一支高素质的内部审计队伍ꎮ需要严格企业内部审计队伍的准入标准ꎬ职业修养和专业胜任能力必不可缺ꎬ明确内部审计人员的知识结构与实务技能等方面的规定ꎮ做好内部审计的人才储备ꎬ把好“入口”关ꎬ加强培训内审的专职人员ꎮ将兼职人员逐渐剥离或者转变成专职人员ꎬ可以有利于内部审计质量和效率的提升ꎮ其次ꎬ对于内部审计人员建立相应的年度考核制度ꎬ的发挥ꎬ使审计效果大打折扣ꎮ２􀆰４　企业内部审计范围存在局限

目前大多数企业的内部审计主要还停留于会计审计ꎬ也会涉及部分经营审计ꎮ主要审计目的还停留在查错方面ꎬ为防止企业的经营管理者虚报业绩、转移企业资产等ꎮ随着大数据时代的到来ꎬ作为内部审计部门ꎬ对于企业风险管理、内部控制和治理程序的审计也要重视起来ꎮ另外ꎬ目前的内部审计的方法还侧重于事中、事后审计ꎬ它是对企业的各方面工作的全面与否和有效性进行监督和报告ꎬ发现企业的风险因素ꎬ规避和减少风险损失的发生ꎮ而对于事前审计不够积极ꎬ如果企业内部审计能够利用自己的信息优势ꎬ在企业的风险管理中发挥主动优势ꎬ为企业增加价值ꎮ

３　如何更好地发挥企业内部审计的增值作用

３􀆰１　通过审计文化宣传ꎬ加强企业领导者对内部审计的认识

　计重要性的认知程度　通过构建重视审计的文化氛围ꎬ从而加强对内部审计工作的领导ꎬ提高最高领导对内部审ꎬ对内部审计工作给予足够重视ꎬ引导各部门工作人员对内部审计工作的主动配合ꎬ从而推动内部审计工作的有序进行ꎮ另外ꎬ要加强内部审计成果的运用ꎮ只有审计意见被采纳ꎬ问题得到整改ꎬ引导企业良性循环ꎬ实现了企业价值增值ꎮ这样更能强化内部审计文化的建设ꎬ从而保证企业审计工作的顺利进行ꎬ从而为企业的可持续发展奠定坚实的基础ꎮ３􀆰２　加强内部审计的独立性

企业内部审计人员只有具有独立性ꎬ才能在完善公司的治理中起到作用ꎮ首先ꎬ在企业高度重视内部审计工作的前提下ꎬ结合企业发展的实际需求ꎬ要保证内部审计机构隶属关系的独立性ꎮ内审机构的设置不应该隶属于企业的财务部门或其他部门ꎬ而应隶属于企业的最高领导人ꎬ这样才能保证内部审计的结果及时准确地到达最高领导人ꎮ其次ꎬ内部审计必须有专门的审计人员ꎬ不能由其部门的人员兼任ꎬ这样在内部审计的工作过程中ꎬ才能保证内审人员站在公平公正的角度去分析问题ꎬ保证内审人员的权威ꎮ内部审计的人员不直接参与企业的各种生产经营活动ꎬ应以第三者的身份去检查、监督、发现问题、分析问题、评价企业的各项经济活动ꎬ提出建议ꎮ只有保证了内部审计部门的独立性ꎬ才能从根本上保证审计部门工作的顺利进行、审计资源的充分调

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以及对口的培训ꎬ持续提升内部审计人员的专业胜任能力ꎮ其中ꎬ开展经验交流会、案例研讨会是一种很有效的提升人员能力的方法ꎮ另外ꎬ随着大数据时代的来临ꎬ传统的审计方法也许要改进ꎬ更应该运用计算机技术ꎬ为内部审计“升级”ꎬ提高内部审计工作的精准度和实效性ꎬ运用大数据的关联分析ꎬ提高内部审计对市场经济下发现违纪违法问题线索的能力ꎮ３􀆰４　扩展审计业务领域

内部审计不再局限于传统的查错防弊审计上ꎬ要以风险为导向ꎬ内部审计的目标对标企业的发展战略目标ꎬ不断完善内部审计工作体制建设ꎬ优化企业的经营管理流程ꎬ从而为实现企业的发展战略提供有力的支撑ꎮ将日常的内部审计业务纵向扩展ꎬ向前延伸至事前审计ꎬ做好风险防范ꎬ避免决策性失误ꎮ随着市场经济的不断完善ꎬ内部审计不仅包含企业的财务收支审计、经济效益审计以及各种项目审计ꎬ还应向管理审计、战略审计等方面扩展ꎬ通过审计过程中发现的问题ꎬ提出建议ꎬ促进企业价值的增加ꎻ通过有效的审计工作对企业发展战略提供有力支撑ꎮ

４　结论

随着５Ｇ时代的来临ꎬ内部审计也应充分融入其中ꎬ顺应时代的发展ꎬ通过建立集团内部审计数据中心ꎬ可以集中获取有价值的审计数据ꎬ充分利用审计管理系统和现场审计实施系统管理平台ꎬ提高审计的工作质量和效率ꎮ高速的发展要求高质量的内部审计ꎬ内部审计只有充分意识到自己的问题所在ꎬ不断地发展和完善ꎬ树立战略思维ꎬ建立宏观意识ꎬ才能适应复杂多变的经济形势ꎬ有效促进企业的创新和可持续发展ꎮ

参考文献:

新发展研究[１]孙雪喆[Ｊ].ꎬ中国内部审计张晋ꎬ宋辰涛ꎬꎬ２０１９等􀆰混合所有制企业内部审计创(２３６):２９－３３􀆰[Ｊ].[２]中国内部审计白尚永􀆰改革开放以来产权制度的变迁与内部审计的发展[３]吕京华􀆰浅谈协同视角下国有企业内部审计增值功能提升ꎬ２０１９(２３９):４－９􀆰[Ｊ].[４]时代金融王艺璇ꎬ􀆰２０１８内部(６):审计１３０价值－１３８􀆰２０１８(３):６８－６９􀆰

增值功能探究[Ｊ].商业会计ꎬ