维普资讯 http://www.cqvip.com Ｊｉｌｉｎ ｆｉｎａｎｃｅ ｒｅｓｅａｒｃｈ 基于现代管理理论的 商业银行业绩评价指标体系构建 吕宝侠李万超 （中国银行股份有限公司沈阳市分行 中国人民银行沈阳分行辽宁沈阳 １１０００１） 业绩评价是商业银行经营管理的核心问题，“不能 活动既蕴藏着极大的生机，也潜伏着极大的危机。在这 衡量就不能管理”，业绩评价是为经营管理服务的，对 种充满机会和威胁的条件下，银行经营的成功很大程 商业银行的经营起着导向性的作用。当前，随着信息技 度上取决于企业对环境的适应能力、应变能力和应用 术和经济金融全球化、自由化的发展，我国商业银行的 能力，取决于它在变动的环境中能否应付自如。商业银 经营环境发生了深刻变化，“今天有三种力量，它们或 行必然要依靠创造性的适应环境并向环境挑战的战略 者各自，或者结合在一起，正在驱使今天的公司越 行动，把战略管理作为银行经营管理的中心问题，战略 来越深地陷入令大多数董事和经理惊恐不安的陌生境 管理时代已经到来。我国商业银行现行的重短期、轻长 地。”这三种力量就是顾客、竞争和变化。金融需求日益 期，重过去、轻未来，重有形资产、轻无形资产的传统财 多样化、个性化，银行之间的竞争更为剧烈，市场环境 务业绩评价指标体系，已经远远不能适应新的经营环 也更加难以把握。在新的经营环境下，商业银行的经营 境下商业银行业绩评价和战略管理的要求。因此，迫切 需要改革传统的业绩评价指标体系，建立与商 业银行经营环境相适应，并与商业银行的战略 目标及战略手段有机结合的科学、全面、合理的 业绩评价指标体系。 一、系统管理理论与业绩评价指标 系统管理理论是指应用系统理论的范畴、 原理，全面分析和研究企业和其他组织的管理 活动和管理过程。系统管理理论的理论要点包 括：企业是由相互依存的众多要素所组成的系 统，以便达到一定的目标；企业是一个开放的系 统；企业是一个人造的系统；企业是一个由许多 子系统组成的、开放的社会技术系统。 根据系统管理理论，企业是人们创造出来 的一个由相互联系、共同作用的各个要素组成 的系统，其经营过程要受各种因素的共同影响， 这些因素既包括外部环境因素，也包括内部环 境条件。因此，业绩评价指标体系不仅受内部环 境条件的决定性影响，也要受外部环境（顾客、 重 垒壁 塞兰 ｚ圭蔓！塑团 维普资讯 http://www.cqvip.com Ｊｉｌｉｎ ｆｉｎａｎｃｅ ｒｅｓｅａｒｃｈ 竞争者、供应商、等）的重大影响，反映各种因素的 ２．组织特性。所谓组织特性主要是指企业资源及 业绩评价指标应采用财务与非财务指标、定量与定性 其配置方式的特性，包括企业组织规模、技术条件、劳 指标、稳定与发展指标，只有这样，才能满足管理活动 动组织方式、资本密集程度及生产周期等，这些因素主 和业绩评价的要求 二、权变管理理论与业绩评价指标 要会影响企业的生产效率、客户满意程度等方面。 ３．用户特征。这里的用户特征是指利用业绩评价 权变管理理论是西方２０世纪６Ｏ年代末７０年代 的评价结构进行管理的个体或单位的特点，因此用户 初形成的一种管理理论。所谓权变，是指权宜、应变。所 特征和管理方式直接相关。根据权变管理理论的研究， 谓权宜，是指因人、因时、因事而灵活应变的思想方法。 决策有六种类型，包括在约束条件下的直觉管理；在不 权变管理理论是指以系统观点为依据，研究组织如何 同时间点的水平管理；由影响管理因素数量决定的复 根据所处的内外部环境可变因素的性质，在变化的条 合管理；以战略目标为参照的自觉的战略管理；在条件 件下和特殊的环境中，采用适用的管理方式和管理方 变化下的适应性管理：逆向思维管理。不同的管理方式 法的一种管理理论。权变管理理论的基本思想是，管理 所产生的经营结果和效果具有很大的差异，由此决定 方式和管理方法要随组织的内外环境而改变。 涉及的权变变量主要有： 业绩评价报告所提供的评价结果也就具有不同的利用 总之，由于权变管理理论以系统观点为基础，把组 按照权变理论的基本思想，业绩评价指标体系所 价值。１．管理和环境变数。根据权变理论的基本思想，在 织看成是开放系统，认为作为开放系统的组织，其管理 企业与其环境之间以及企业的各个子系统之间都应有 活动不存在普遍适用的、最合理的模式原则，不存在一 一致性。在当今的社会经济形势下，由于企业的管理系 种永远的、最好的管理方式和管理方法，管理的效果完 统是一个有机的、动态的开放系统，故其所面临的环境 全取决于组织与其环境之间的适应性，因此，在实践中 因素的可预测性较低，决策目标呈多元性。这种思想用 不存在一种最好的、普遍适用的业绩评价指标体系，各 于业绩评价指标体系的设计时，须从企业效益、适应 企业应随机制宜，根据自己的特点设计业绩评价指标 性、灵活性及承担风险的能力等几个方面综合考虑。 体系。 三、战略管理理论与业绩评价指标 （一）战略、战略管理含义与战略管理的 特点。 “战略（Ｓｔｒａｔｅｇｙ）”一词最初源于军事术语， 是指在战争中利用军事手段达到战争目的的 科学与艺术。也可以理解为是组织总体目的 和保证组织总体目的得以实现的一系列方 针、、活动的集合体，是组织运用它所拥 有的技术和资源，在最有利的情况下达成基 本目标的科学和艺术。而战略管理顾名思义 就是指针对战略所进行的管理。它是围绕着 战略的分析、选择、实施和评估而采取的一系 列手段与措施的全过程。它对于组织的发展 方向将有着长远的、全局性的影响。 战略管理是涉及企业生存与发展重大问 题的高层次管理。就其内容上讲，其特点主要 有：（１）未来性，即以企业现状为基础，重点关 注未来的特性。（２）网络性，即以科技为基础 ｌｌ；Ｉ童整垒塾旦墨三 ｚ圭蔓．！塑 维普资讯 http://www.cqvip.com 的网络性特征。（３）时机性，战略管理要求战略的制定、 度来看，这些问题未能考虑业绩评价指标与战略管理 实施、调整，应以环境的变化为契机。（４）全局性，是战略 目标之问的关系、未能考虑财务指标和非财务指标、结 涉及企业全局、整体的特征。（５）长远性，战略管理着眼 果指标和动因指标、战略指标和常规指标之间的平衡 于未来，通过预测未来几年（一般为５年）的变化趋势来 关系。制定当前的策略和措施，以实现企业在较长时期内的 卡普兰提出的平衡计分卡方法突破了传统的财务 顾客、内部经营过程和学 持续发展。（６）关键性，战略管理的重点是那些对实现 业绩评价指标体系，从财务、企业总体目标起决定性作用的因素和环节，通过找出 关键性因素、解决主要矛盾来带动各方面工作。 （二）战略管理与业绩评价指标之间的关系。 １，战略管理对业绩评价指标体系的研究。 战略管理在研究战略目标体系时，给出了设计业 绩评价指标体系的思路，即战略目标体系中既包括财 务指标，也包括非财务指标；包括定量指标，也包括定 性指标；包括年度目标（短期目标），也包括长期目标。 描述年度目标的有：盈利、增长和按业务、区域、用户群 体及产品分类的市场份额等。描述战略目标的长期指 标通常有：资产增长、销售增长、盈利、市场份额、多元 经营的程度和性质、纵向一体化的程度和性质、每股收 益及社会责任。战略管理在构建战略目标体系时，强调 各利益相关者目标的实现，进而强调各利益相关者关 系的平衡。 战略管理对业绩评价指标的研究可以让我们把业 绩评价指标体系设计更加全面完整。但是，各个评价指 标在整个评价系统中的计量方式，信息获取方式，信息 获取成本等问题，战略管理并未研究这些“战术”问题。 ２．业绩评价指标的战略化。 决定一家公司命运的最根本因素是它的战略是否 正确，以及管理者是否出色地执行了这种战略。业绩评 价是战略执行过程中的重要环节，并且通过业绩评价 反馈的信息，可以适时地修正和调整企业的战略。虽然 业绩评价属于战略实施和评价环节，但是关键业绩指 标以及评价指标体系的构建必须与战略规划过程紧密 结合。 实践中，为满足资本市场和股东的目标，业绩评价 主要是针对企业经营业绩或短期业绩的评价，相应的 业绩评价指标也局限于短期业绩，如，以权益资本报酬 率为核心的财务综合评价指标体系；经济增加值（Ｅ— ＶＡ）指标。从企业内部来看，业绩评价主要是以激励机 制为导向，管理者和员工追求的是预算目标的完成，而 不是基于战略管理需要的长远目标。从战略管理的角 习与成长等四个方面设置业绩评价指标体系，将企业 战略转化为具体的指标。希曼和林格尔提出了“明确定 义企业战略，量化战略目标，最终建立一种量化管理文 化”的思路，主要阐述了建立量化管理的步骤，建立量 化指标的原则，以及战略目标与各量化指标之间的关 系。 从目前的研究来看，存在两个倾向：一个倾向是 “从微观到宏观”，即在具体的业绩评价中引入战略管 理的思想，以具体的指标体现战略，其代表为卡普兰； 另一个倾向是“从宏观到微观”，即战略学家，从实现企 业战略目标的角度来研究业绩评价指标体系，其代表 人物还很难确指。通过上述回顾和分析，我们发现在企 业战略和业绩评价指标之间还缺乏一种明确的联系， 或者说，两个领域的研究还是各自地进行，并没有 进行有效地整合。 根据上述分析，适应战略管理的业绩评价指标应 具有如下特点： （１）评价指标具有战略性。基于战略管理的业绩评 价目的是为企业的战略管理提供信息，为实现企业的 战略目标服务。因此，评价指标体系的设计要有利于企 业长期竞争优势的形成，如财务指标的设置不能放在 短期利润最大化目标上，而耍立足于长期利润的最大 化，用战略的眼光去分析影响企业利润增减和竞争能 力的因素，把财务指标和非财务指标有机结合起来。 （２）评价指标具有综合性。适应战略管理的业绩评 价指标必须是全面的，并注重对各个利益相关者指标、 日常指标和战略指标、动因指标和结果指标、财务指标 与非财务指标、短期指标和长期指标、内部指标和外部 指标等各方面的平衡。 （３）评价指标的环境适应性。战略总是面向未来的， 未来总是充满风险的，企业在面向未来的经营活动的 决策是外向型的决策，评价指标的设计要体现外向型 的要求，把业绩评价与战略管理有机结合起来。 垒壁 塞竺 生篁！塑一团
