增值税税务工作管理流程

增值税税务工作管理流程 （草稿）

本文档概述增值税的主体法规、纳税人、征税范围、税率、销项税额、销售额、进项税额、应纳税额的计算方法、纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限等基本要素。

一、增值税纳税申报流程 1.1增值税专用发票的开具

增值税专用发票是通过增值税开票系统开具的。纳税单位经税务机关的认证，取得了增值税一般纳税人资格后，就可以申请安装增值税防伪开票系统。防伪开票系统由金税卡、系统软件、IC卡及读卡器、实物发票、打印机组成。 购买增值税发票需携带IC卡、公章。税务机关出售发票时将发票的电子信息读到IC卡上，如发票号、版本、开票限额等，这些信息与同时购买的纸质发票一致。

购买发票后，回到企业，将IC卡插入本单位开票系统读卡器，此时，发票的电子信息将被读入开票系统。此时要注意，系统开具的发票是顺号的，在打印实物发票之前须将系统开具发票的号码与从税务机关购得的实物发票号码核对一致。

发票打印后加具开票单位的发票专用章，就形成有效销项发票，在销项发票登记簿登记签收后可对外递送。如果发票有错，在作废实物发票的同时，也要作废系统发票。由于销货退回、折扣与折让等原因，需要开具经字发票，这时只要输入原蓝字发票，就可以开具对应的红字发票。但需要注意的是，开具之前一定要取得购货单位到税务局办理的销售退回或折扣与折让证明单。

1.2增值税进项发票的认证。

纳税人在取得增值税进项发票以后，就可以到税务机关大厅或者自己进行购扫描仪对增值税发票的认证，只有通过认证的发票才能抵扣。认证的渠道可交由国税申报大厅，由税务工作人员将发票信息扫入系统，由系统自动进行比对；开通网上认证者，可将发票通过扫描仪扫入，将数据文件传给税务机关就可以完成认证。增值税发票认证的期限为从开票之日起三个月，也就是90天内。目前当月认证的发票必须在当月抵扣做进财务帐里。

1.3 抄报税。

抄报税指的是将防伪开票系统开具发票的信息报送税务机关。月底（通常是在次月的1号）在开票系统进行抄税处理，将本月开具增值税专用发票的信息读入IC卡(抄税完成后本月不允许再开具发票)，在申报期内，将IC卡拿到税务机关，由税务人员将IC卡的信息读入税务机关的金税系统。

经过抄税，税务机关确保了所有开具的销项发票到进入到了金税系统，经过报税，税务机关确保了所有抵扣的进项发票都进入了金税系统，就可以在系统内由系统进行自动进行比对，确保仍何一张抵扣的进项发票都有销项发票与其对应。

1.4 纳税申报

上月留底税加本月进项税额与销项税额的差额就是本月留底税或者应纳税额，其中销项税额根据本月销售收入与适应税率计算出，这个数字应当大于等于本月抄税中的销项税额（可能存在未开票的销售收入）进项税额不得大于本月认证的进项税额(当然如果有农产品收购、运输发票抵扣的除外)。

1.5税款缴纳

增值税申报之后，税务机关会自动开具税款缴纳的单据，国税凭这些单据传送到开户银行，由银行进行转账处理。当然也可以到税务机关指定银行进行现金缴纳。

二、发票管理

增值税发票由财务部指定专人收发、领用和保管，单设财务室保管增值税发票，财务室实行“三防”（即防盗门、防盗窗、防盗警铃）。增值税票及开票IC卡始终放进保险箱存放保管。

增值税防伪税控系统专用设备为金税盘和报税盘。纳税人使用金税盘开具发票，使用报税盘领购发票、抄报税。税务机关将对纳税申报的开票数据与金税开票系统中的数据进行比对。金税盘和报税盘和增值税专用发票须分岗位管理。

2.1进项税发票的管理

2.1.1 抵扣联发票的审核工作

审核抵扣联开票日期、开票金额，发票代码，发票号码以及我司的抬头，税号等等是否正确。审核抵扣联是否完好无缺，严禁在发票以及抵扣联上书写、税控码也不可以有痕迹。务必保证增值税抵扣联完好无损。有错误发票及时退回结算通知供应商重新开具发票。

2.1.2、增值税专用发票抵扣联丢失的处理方法

增值税专用发票抵扣联丢失，根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票有关税务处理问题的通知》（国税发【2002】10号）文件规定，一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票，如果该票丢失前未通过防伪税控认证系统的认证，购货单位应凭销货单位开具的丢失发票的存根联复印件及销货方所在地主管税务机关出具的《增值税一般纳税人丢失防伪税控开具增值税专用发票已抄报税证明单》经购货单位主管税务机关审批完毕之后作为增值税进项税进行抵扣。

一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用供货方提供的专用发票抵扣联复印件留存备查；

2.1.3 、增值税专用发票抵扣联认证

采用增值税专用发票抵扣联信息企业采集方式的纳税人，对取得需报税务机关认证的增值税专用发票抵扣联，应通过自动扫描识别生成电子数据，如遇特殊情况，可持防伪税控抵扣联原件到税务机关认证。认证通过之后方可进行进项税抵扣，认证不通过可去税务大厅询问处理办法；

2.1.4、税务机关审核增值税专用发票抵扣联

税务机关在收受增值税一般纳税人纳税申报表时。要核对抵扣联汇总明细表与抵扣联汇总申报表填列的本期应抵扣税额与纳税申报表进项部分的本期抵扣税额是否一致。如不一致要求纳税人自行调整。然后税务机关在申报表征收单位签章栏盖“暂按申报表数缴税，如有差错按有关规定处理“地便章。

妥善保管增值税专用发票《抵扣联》，要求增值税一般纳税人按会计档案要求进行保管，随时接受税务机关查询及检查，税务机关要将纳税人报送的增值税专用发票抵扣联汇总明细表归进户管资料。

各税务机关要分期分批对存在纳税人处的《抵扣联》进行抽查，发现差错，应及时补征。

2.1.5、 进项税发票抵扣联的保管

增值税一般纳税人月末终了，向税务机关办理增值税纳税申报时，应向税务机关报送当期进项税额的增值税专用发票的抵扣联汇总明细表。报税人员应按照税务机关要求将《抵扣联》装订成册。按照每个月通过网上认证，已抵扣的抵扣联按照月份装订成册。以便后期进行翻阅检查；

非增值税专用发票进项税抵扣联，不需要进行发票验证，只需要将发票抵扣联交给报税人员，进行统一装订成册，并根据抵扣联顺序列明清单，以便备查。 将收到的发票抵扣联进行分类登记，模板见：

2.1.6、进项税发票的认证

每天下午4点将收到的进项税抵扣发票、发票电子版清单交给发票认证员，发票认证员在下班前将进项税发票进行发票扫描认证，第二天早上将认证结果报给发票提报人员，如果发票未通过认证，需要将发票退回发票提报员进行后续处理。已通过认证的发票可以及时做账务处理。

2.2销项税发票的管理 2.2.1开票前准备工作

首次开增值税发票，需要客户提供资质文件，供财务留底。根据客户的资质来决定发票类型（增值税专用发票、增值税普通发票）。

增值税专用发票的开具要求

1）项目齐全，与实际交易相符； 2）字迹清楚，不得压线、错格；

3）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章； 4）按照增值税纳税义务的发生时间开具。 对不符合上列要求的专用发票，客户有权拒收。

2.2.2、销项税发票作废处理方式 当月开具发发票作废处理方式

一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。

作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。

2.2.3 销项税发票的管理

对于我司开出的增值税专用发票，作废手续如上述销货方的处理方式，非常麻烦，所以对于我们开出的发票需要谨慎处理，发票不要污染，尽快给到业务员，滞留时间不宜过长，以免对方无法抵扣。

开具销项税发票后，妥善保管留底联及记账联，及时做好开票登记。