可转债例题

甲公司于2016年1月l日以5010万元的价格（不考虑相关税费）发行面值总额为5000万元的可转换公司债券，专门用于某工程，工程当日开工。

（1）该可转换公司债券期限为3年，票面年利率为5%，实际年利率为6%。2017年1月1日甲公司支付了上年度的利息，当日可转债转为普通股股票（每股面值为1元），每股10元。

（2）2016年1月1日工程项目支出2000万元；2016年5月1日支出2600万元。2016年8月1日安全事故停工5个月。未动用存款，月收益率为0.5%。

（P/A，6%，3）=2.6730；（P/F，6%，3）=0.8396；

（1）该可转换公司债券负债成分的公允价值为（）万元。

负债成分=5000×5%×（P/A，6%，3）+5000×（P/F，6%，3）=4866.25，权益成分=5010-4866.25=143.75

借：银行存款5010 应付债券一可转换公司债券（利息调整）133.75

贷：应付债券一可转换公司债券（面值）5000 其他权益工具143.75

（2）2016年该可转换公司债券利息调整明细的摊销金额为（）万元。

2016年可转换公司债券利息费用=4866.25×6%=291.98（万元）；

应付利息=5000×5%=250（万元）；

利息调整摊销额=291.98-250=41.98（万元）。

（3）2016年专门借款应予资本化的金额为（）万元。

2016年余款在资本化期间收益=（4866.25-2000）×0.5%×4+（4866.25-2000-2600）x0.5%×3=61.32（万元），

余款在费用化期间收益=（4866.25-2000-2600）×0.5%×5=6.66；

2016年专门借款利息资本化金额=4866.25×6%×7/12-61.32=109。

借：在建工程109 财务费用115

应收利息67.98（61.32+6.66）

贷：应付债券一可转换公司债券（利息调整）41.98 应付利息250

发行可转换公司债券，可以理解为发行债券及权益工具两部分取得资金，对应权益工具的143.75万元，属于发行权益工具筹集资金，不属于借款，所以在计算借款费用资本化金额及闲置资金收益时，均不考虑权益工具的对应金额。

（4）2017年应确认的资本公积的金额为（）万元。

2017年1月1日转换的普通股股数=5000/10=500（万股）。

借：应付债券一可转换公司债券（面值）5000

其他权益工具143.75

贷：股本500 资本公积一股本溢价4551.98（差额）

应付债券一可转换公司债券（利息调整）91.77（133.75-41.98）