企业税收筹划风险范例

企业税收筹划风险范文1

关键词:;;涉税;成因;规避

随着社会和经济的发展，企业越来越重视税收筹划相关管理工作，在寻求不断的优化，有效地减少企业税收筹划中的涉税风险，提高企业税收筹划风险防范意识，提高企业税收筹划水平，发挥税收筹划在企业经营管理中的价值作用。

一、企业税收筹划和涉税风险相关理论概述

企业税收筹划是企业根据国家相关税法优惠、会计，提前对企业的各项经营活动进行策划和安排，有效地减轻税负，以增加企业的收益。企业涉税风险是指企业在生产和经营的过程中，受到各种因素的影响，不能准确的、合理的运用国家的税收相关的法律法规，导致出现逃税或不合理避税行为，从而造成企业成本的增加，造成企业利润的损失。企业合理的税收筹划能够有效地规避涉税风险，增加经济效益。

二、企业税收筹划中的涉税风险

(一)法律风险企业在税收筹划过程当中，因为预期结果不确定、会计选取不合理、税务人员的能力和水平、税收筹划相关不够了解等因素影响。节税的过程当中不能很好地把握，税收筹划方案、节税的措施选取不够科学合理，甚至可能出现非法避税、偷逃税的问题，造成企业补缴税款等责任，带来一定的法律风险。

(二)行政执法风险企业的税收筹划需要符合国家相关税收和各部门的法律规范，还需要经由各行政部门确认。在这一过程中，由于受到税务行政执法队伍人员的素质等影响，可能会出现税务行政执法偏差，从而造成企业税收筹划失败，带来行政执法风险。

(三)经济风险企业的税收筹划所涉及的内容比较繁杂，部分企业在税收筹划过程中管理和落实不到位，税收筹划相关人员的风险防范意识相对薄弱，可能会造成税收筹划成本的增加，造成一定经济风险。

(四)信誉诚信风险企业的税收筹划中还伴随着一定的和名誉损失等问题，企业的税收筹划行为不够规范、不够符合法律规定，一旦被税务机关检查发现，税务机关在日常的工作中则会对其进行更严格的审查，设定更加严格的申报条件和程序。同时，也会造成企业时间和成本的增加，对企业的形象和市场也会造成一定程度的影响。

(五)心理风险当企业需要承担大量的经济、法律和信誉诚信等风险时，在造成大量的经济损失的同时，容易给纳税人带来一定的心理负担，尤其是部分企业在偷税和逃税的时候，担心被发现、害怕被举报。

三、企业税收筹划中涉税风险的成因

(一)涉税风险防范意识相对薄弱部分企业，尤其是中小型企业，涉税风险防范意识相对薄弱。在企业内部没有专门的办税人员，相关税务人员对税收法规的理解不全面，造成了企业税负成本增加。部分企业财务人员性不强，易受管理层影响。而且，我国税务机关在处理企业涉税问题时拥有自由裁量权，缺乏统一、规范的标准，容易造成税务人员的权力滥用，造成极大的税收风险。

(二)会计工作不规范部分企业会计的基础工作把控不严格，在企业的经营和管理过程中会计科目和会计账簿的设置不合理，涉税手续不够完整和准确，对成本费用等的核算不够全面等，对纳税申报造成极大的影响，影响企业税收筹划相关工作的准确性。

(三)涉税人员业务水平有待提高部分企业的涉税人员业务素质较低，而且财务相关工作从业人员的专业性不强，对财务和税务的区分不够准确，在相关工作的处理过程中容易出现混淆，造成成本费用处理不当。

(四)税务管理不规范部分企业内部控制制度不健全，财务流程比较形式化，规范性不强，而且缺乏有效的风险防范和风险预警机制，不能及时的发现和处理企业税收中的风险问题。而且部分企业内部财务信息沟通体系不健全，各部门之间缺乏有效的交流与沟通，不利于企业涉税信息的准确性。

四、企业税收筹划中涉税风险的规避措施

(一)提高财务人员综合能力与水平企业需要提高财务人员的综合能力和水平，定期地进行相关培训，加强其对国家相关税收优惠的学习和了解，以便在税收筹划的过程中，能够科学合理的运用各项优惠，避免税收无用造成的风险带来的损失，还能有效地降低违反税法规定的现象发生。企业还需要设立专门的税务申报的相关从业人员和部门，提高税收筹划的专业性。税务相关人员还需要加强其道德品质的提高，有效的规避偷税漏税等行为，促使企业税收筹划各项工作更加符合国家、法律法规。

(二)增强企业涉税风险的防范意识企业的税收筹划相关人员需要对涉税风险有正确的认识，提高涉税风险的警惕性，将税收筹划的风险问题的规避作为工作重点，不断地增强风险防范意识和风险应对能力。可以将对涉税风险的防范融入企业文化建设中，在潜移默化的影响和熏陶下，促使其主动地了解和认识涉税风险防范相关知识。税收筹划相关人员还需要形成正确的涉税理念，在日常的税收筹划工作当中，严格的依照会计准则和税法的规定进行。企业税收筹划方案的制定需要与国家相关税收保持一致，强化税收筹划的合法性、合理性、规范性。准确的了解国家税收相关的变化，正确的处理节税筹划和避税筹划的关系。提高税收筹划方案综合性，降低整体税负。确保税收筹划方案的灵活性，根据企业的实际状况，做好相关调整工作，有效的分散风险。

(三)规范企业税务管理企业的税收筹划相关部门需要明确自身的职能和目标，以提高涉税风险防范能力。强化对企业内部控制制度的建立与完善，加强对企业财务制度、会计制度的各项规范，强化财务部门、审计部门的性。规范税收筹划的程序和标准，完善税收筹划的设计和执行方案，完善风险监督机制，加强企业内部各部门间的信息交流和沟通，促使各项财务信息资源交流顺畅，提高信息的共享程度。定期地对企业税务报告中的涉税事项进行核查，及时的发现错误并找出原因，并调整改正。聘请专业的税务中介机构对企业的税收筹划和税务工作进行监督审计。

(四)完善税收筹划风险预警机制企业需要建立健全税收筹划预警系统和机制，实施动态化监控，及时的发现经营过程和税收筹划过程中的风险问题。需要加强信息交流和沟通，好信息的收集。通过科学的分析市场、相关税收、税务执法、企业自身的经营发展等的具体情况，及时地了解和发现税收筹划中可能存在的风险隐患，及时准确的发出警告，以便更好地采取有效措施进行防范。对税收筹划中存在的潜在涉税风险，需要及时的找出根源，有针对性的进行调整和处理，做好风险的把控。

企业税收筹划风险范文2

关键词：企业税收筹划风险措施

就我国的实际情况而言，现在大部分企业已经对税收筹划工作有所了解，意识到了它对企业的重要影响，并安排了一定的工作人员进行企业税收等划工作。但在税收筹划工作中存在着一些问题，造成了企业税收风险，让企业税收目标不能按照预期完成，使得企业经济利益有所损失。因此，企业应该明确导致税收风险的因素，并认真分析导致税收风险的真正原因，加以防范。

1税收筹划对于企业的重要性

在进行税收筹划工作时必须要严格按照国家税收法律和法规执行，这是进行税收筹划工作的前提和基础。企业税收筹划属于一种财务活动，可以保证企业的经济利益的提升。因为企业的税收成本和纯利润有着很直接的关系，因此企业可以通过减少纳税金额的方式来提高企业的经济收益。税收筹划工作可以对纳税程序进行科学的规划，最大限度地减少偷税、漏税现象，从而降低企业税收成本，促进企业经济发展。企业在进行税收筹划时不能盲目的追求经济利益的最大化而忽视了财务风险的防范工作，应该根据企业的实际情况灵活的修改和审查税收筹划方案，对其中可能导致税收风险的因素加以防范，如果发现可疑因素，要在第一时间采取防范措施，将损失遏制在萌芽状态。

2税收筹划风险的基本特征

基于风险的不确定性和损失的可能性，对于税收筹划风险来说，需要从企业生产经营的内外部环境出发，来正确分析税收筹划风险的特征：(1)客观性，税收筹划离不开企业所从事的经济活动，也离不开企业所处的税收环境，而税收筹划的过程实际上企业在相关税收环境下的合理筹划经济行为，税收环境的变化是客观存在的，其税收筹划风险也是不可避免的；(2)主观相关性，不同企业面对税收筹划的认识和理解是不同的，对于税收筹划方案的设计与税收筹划风险的判断与企业的主观判定相关，如企业管理层的风险意识，企业财务人员对财务、税收、法律等的掌握程度等；(3)复杂性，从税收筹划的风险因素来看，既有客观环境的影响，如国家经济、税收因素，又有主观认识制约，如相关筹划人员对风险的判别能力，企业内外经营环境的变化，这些都是造成税收筹划失败的重要因素；(4)不确定性和可能性，风险的不确定性决定了税收筹划风险的不确定性，社会、经济、法规的变化，企业筹划人员对税收环境的理解不同等也给税收筹划方案带来了风险的可能性；(5)可度量性，事物的发展是有一定规律的，尽管风险是难以把握的，但结合税收筹划风险对未来结构的预测分析，可以借助于一定的经验数据，运用数理统计方法来加以评估和测算，从而为风险的预防提供参考。

3企业税收筹划风险产生的原因

3.1企业对税收筹划的认知不够

企业对于税收筹划缺乏认识这也是导致税收筹划风险的原因之一。出现这些问题的根本原因是管理人员对于税收筹划工作重视度不够，对于税收筹划相关的问题欠缺考虑，错误的以为只要增加税收收益就能做好税收筹划工作。另外，税收筹划工作比较复杂，需要大量的人力、物力来完成，一些企业认为这样不利于企业的发展，因此对于税收等划工作不去监督，导致相关人员工作积极性不高，达不到预期的税收划效果。另外，还有一些企业的管理层人员对税收筹划不够了解，觉得这种方式可以获取利益就不会再使用相关的等划案例，这样会使企业存在一定的风险。

3.2投资环节存在问题

企业从创办到运行的全过程中都会涉及到投资决策，而且影响投资决策的因素有很多，需要仔细的对这些因素加以考虑。税收是企业投资决策过程中需要考虑的因素之一，所得税属于直接税，国家如果减免所得税就可以直接减少企业的成本支出，因此所得税在税收中占有着很重要的地位。税收优惠有一定的条件，一些企业在条件范围内还不择手段的来争取这些税收优惠，这种行为会存在形式和内容不同的情况，从而导致税收筹划风险。另外，由于企业对于税收筹划没税收优惠的期限和限定条件等因素考虑不够周全，缺乏全局观念，也使得企业税收筹划风险的出现。

3.3税收筹划人员自身水平高低的影响

由于税收筹划方案依据税收筹划人员来制定，因此在某种程度上来讲，税收筹划人员自身水平的高低决定着税收筹划方案的好坏。因此，如果企业中税收筹划人员的素质不高，会直接导致企业税收筹划风险。在我国的部分企业中税收筹划人员对于相关知识和需要遵守的原则不够了解在工作中过分依赖直觉，却不判断是否合乎税收法律要求与否，导致企业存在很大的财务安全隐患，严重的话企业还会受到法律的制裁，对企业造成致命的打击。

4针对税收筹划风险应采取的防范措施

4.1加强企业纳税意识，提高纳税水平

纳税是企业必须承担的责任和义务，这就需要企业在日常管理中不断提高纳税意识，在税收等划中做到合法合规，不能单纯出于减少自身税负而进行等划，更不能人为放大税收等划的风险因素。企业需要结合自身情况和国家相关法律规定作为税收筹划基础，加强与税收筹划相关的理论学习，邀请税收管理专家到企业进行专项培养提高企业依法纳税、依法节税的能力。尤其是在营改增的大背景下，企业更要建立合理纳税意识，营造全员参与税收第划的浓厚氛圆，从而提高企业的整体纳税水平。

4.2加强企业税收筹划风险控制，做到统筹兼顾

。对于企业财务部门来说，要承担起税收筹划的主要责任，增加与管理层互动协调，组织全员开展关于税收筹划的学习培训活动，以减少由于对理解有歧义出现了税收筹划误区。同时，企业的税收筹划管理者还需要与部门保持信息畅通，通过有效沟通协调提高税收筹划的有效性，规避税收筹划中性风险。企业也要多听取专家意见，结合企业经营管理情况制定更科学的税收筹划方案，以降低税收筹划风险。要积极引入信息技术完善税收筹划流程，对其中的风险因素进行提前预警，并制定有效的规避对策。还可创新方式，在企业内部建立税收筹划平台，通过筹划人员的相互沟通探讨、集思广益制定更科学的税收第划方案，将好的建议拿出来在企业内更广泛地讨论或者请专家论证，这样才能有效降低风险。

4.3提高税收筹划人员的综合素质

对务岗人员是直接参与企业税收等划的一线人员，需注意到税收筹划本身具有一定的综合性与复杂性，作为税收筹划人员既需要具备过硬的专业技能，还要有较强的综合素质，能够度，多视角发散思维。因此，企业要加强对财务管理者税收筹划技能的培养，以丰富的案例和企业实践来提高培训能效，并将培训成绩与企业绩效管理相挂钩以提高其学习培训的积极性，提升综合素质。企业要开设专门的税收等划岗位，提高税收筹划的执行力度，积极吸纳专业优秀人才，构建高素质的税收筹划团队。

企业税收筹划风险范文3

【关键词】税收筹划；风险；原因；措施

一、税收筹划相关问题分析

（一）税收筹划与税收筹划风险

税收筹划也叫做税务筹划、纳税筹划，指的是纳税人以税法规范为依据，合理使用税收优惠，通过对投资决策、经营管理和会计核算方法的有效选择，采用最优的纳税方案，追求低税负或滞延纳税时间的目的，实现税后利润最大化。

税收筹划作为一项高级理财活动，跟其他财务决策一样，受到各种主客观不确定性因素的影响，在制定和实施的过程中不可避免的会有一定程度的风险。很可能导致其实施效果没有达到预期的经济利益，甚至由于企业某些方面违背税收精神，需要为其偷税行为承担额外惩罚。这种实施结果与预期不一致情况出现的可能性即通常的税收筹划风险。可见，税收筹划风险是因税收筹划失败而导致的不良后果和负担。

（二）税收筹划风险的类型

1、经营性风险

经营性风险即企业日常税收筹划活动中面临的风险，主要体现为企业在对具体的经营活动上的把握性。企业税收筹划的过程依托企业生产经营活动，因而具有明显的针对性和专有性。通过税费参与企业经营分配，但未承担经营风险。

2、合规性风险

合规性风险也叫法律风险，即纳税人在制定、选择和实施相应方案时，面临的预期结果的不确定性而可能承担补缴税款的法律义务和偷逃税的法律责任或者处罚。

3、操作性风险

实际中，操作性风险主要表现在员工素质、基础设施、税法等层面，指的是因为员工素质不高、程序审批混乱、基础实施不完备、技术水平差、运作效率低等相关因素，引发失误导致税收筹划效益不确定性的风险。

4、效益性风险

效益性风险体现为企业税收筹划的成本与收益不对等的风险。企业可能过度强调对税负的降低，忽视相关成本.使发生的纳税筹划成本得不偿失，造成无形之中的损失。在税收筹划的决策中，需按成本效益原则进行。

5、环境性风险

税收筹划必须在一定的宏观环境和微观环境下实施。备选方案选择受制于企业税收筹划所面临的环境。税收的调整以要求企业的税收筹划选择、决策、程序也进行必要的调整。环境性风险针对企业长期的筹划比短期的筹划更重要。

二、税收筹划风险的影响因素

（一）纳税人税收筹划目标的短视性

受制于企业目标的短期性，进行税收筹划的过程中，企业倾向于锁定税收优惠的特定有效期限，为了追求优惠期内税收减让、退免的相关好处，企业更多的会不顾自身承受范围开展上述行为。毫无疑问，种种过度行为导致企业的财务计划和发展规划的盲目与混乱，进而影响企业的正常业务的平衡协调，如此一来，既不能实现节税的行为初衷，又丧失了企业的可持续发展的机会与大好前程。

（二）税收筹划者的业务素质参差不齐

税收筹划者的自身素质是税收筹划风险出现的内部约束条件。可以说，一个纳税人对税收、财务、会计、法律等相关与业务掌控程度直接决定着税收筹划风险的大小。纳税人制定、选择、实施何种税收筹划方案相当程度上取决于纳税人的主观判断，这里涵盖了纳税人对税收的认识理解、对税收筹划条件的把握认知等诸多方面。目前，我国纳税人的业务素质整体偏低，纳税人对税收、法律、财务、会计等业务的掌握程度较差，使得纳税人税收筹划的最终成功受到内部条件的制约。在业务素质水平低下的阻碍下，即便纳税人存在急迫的税收筹划愿望，落实到具体的筹划行为上也很难有成效或达到预期的效果。

（三）相关的发展变动

作为纳税人最易忽略的内容，的变动性构成了税收筹划风险产生的外部约束因素。在纳税人的严重，内部的涉税行为才是重中之重。本质上，税收筹划有合理合法性，并不违背法律的基本原则，但因为税法的变动性，税收筹划成功的盖然性就产生了较大的不确定性，这就导致税收筹划法律风险的不可避免。实践中，税法一旦修订，曾经是税收筹划的依据就会消失或变动，筹划假定的结果可能发生与预期背道而驰的结果。假如税收或成立条件变化，原税收筹划方案由合理变成不合理甚至合法变成非法也不是没有可能，从而导致税收筹划的风险税收筹划的成本高于收益的风险。

（四）行政执法的风险

税务机关对税务活动的界定享有较大的自由裁量权和主观性，这就可能出现业已实施的税务筹划方案难以获得税务机关认同的危险。实践中，大量税务筹划活动运作在法律的模糊地带，税务筹划人员难以精确把握其确切边界，再加上某些问题在概念指向上本来就模棱两可。而且税务执法人员时常会按照自身对法律的认知判断纳税人的经营活动，倘若税收筹划的方案未被认可，其实施被界定为偷税、避税的概率就会大大增加。

三、企业税收筹划风险防范与控制

首先，牢固树立风险意识，建立风险控制机制。无论是从事税收筹划的专业人员还是接受筹划的纳税人，必须认识到风险的客观存在与难以避免，在生产经营活动和涉税事务中始终提高对筹划风险的警惕意识。在信息时代，利用先进发达的网络设备尽快建立完善一套科学快捷的税收筹划预警系统非常必要，实时监控税收筹划过程中的潜在风险，一旦风险出现，立即向筹划者或经营者示警。这个预警系统的作用一般有：信息收集功能。在批量搜集与企业经营相关的税收及其变动情况、市场竞争状况、税务行政执法情况和企业本身生产经营状况等方面的信息，加以对比分析，判断预警与否。危机预知功能。在大量信息分析的基础上，出现引发税收筹划风险的关键因素时，系统应预先发出警告，提醒筹划者或经营者未雨绸缪事先应对。风险控制功能。当税收筹划可能发生潜在风险时，系统应及时寻找风险产生的根源所在，帮助筹划者或经营者采取有针对性的措施，对症下药，避免风险的发生。

其次，不断提高纳税筹划人自身的素质，可聘请专业机构协助进行。作为纳税筹划的核心，筹划人是筹划过程中的主体，很大程度上筹划人的知识和经验直接决定筹划的成功与失败。这就对其提出了很严格的要求：必须具有丰富的法律知识，对合法、非法的界定以及两者的界限都能有一个明确的认识，从总体上确保纳税筹划财务处理符合税收法规及征管规定。具备较熟练的税务和财会专业知识，掌握税收业务和征管方法，熟知税收法规中可享受的优惠条款，清楚和掌握税收优惠事项的申请审批程序和应具备的条件以及财会方面的专业知识，确保纳税及财会业务处理符合规范。具有可以进行纳税筹划的事项，即拥有介于税收征管法规非明文规定的事项。必须声明的是，一些综合性较强、事关企业全局的较大税收筹划业务，借助税务机构与专业的税收筹划人员是极其重要和必要的，可以达到分担转嫁风险的功效，最终事半功倍。

再次，协调企业同税务机关与财政部门的关系，平衡利益分配。税收一方面是国家宏观的工具，也是国家参与企业经营成果分配的重要形式。实践中，企业的税收筹划活动但凡得不到被税务机构的认可，那么企业的税收筹划活动就无法具有合法性，也就难以获得应有的收益。这就要求在税收筹划前，要及时获知道有关的有价值信息，不断强化与税务机关的沟通对话机制，充分了解当地税务征管的工作流程和具体要求，争取达到税法理解上的一致性，尽量减少无效筹划的发生可能性，这也是企业防范税收筹划风险的必要手段。

最后，遵守成本效益原则，实现企业整体效益最大化。税收筹划时，既考虑税收筹划的直接成本，还要将在选择税收筹划方案过程中放弃方案的可能收益作为机会成本进行考察。整体税负的降低是税收筹划的着眼点，个别税种税负的减少不是最关键的部分。因为各税种的税基具有内部关联性，具有此消彼长的关系，某种个税税基的缩减可能引起其他税种税基的扩大

参考文献：

[1]邓卫红.企业税收筹划风险的规避[J].商业现代化，2011.2

[2]范宾.房地产企业税收筹划[J].企业导报，2009（7）

企业税收筹划风险范文4

关键词:煤炭企业 税收筹划 风险控制

从目前我国市场的税收来看，煤炭企业承受着繁重的税收负担，如何从合法的角度出发，即以遵守国家税法为前提出发，在不违法的情况，进行煤炭企业内部的税收筹划，因此，企业一定要非常了解我国税法、经济以及财会等相关知识，增强企业管理者的税法意识，做好财政管理，避免企业出现偷税、漏税以及逃税等现象，实现税赋减轻的目的。所以，在企业内部进行科学的税收筹划控制，可以从根本上防范以及纠正违规的税法行为，提高煤炭企业的市场竞争力，加强企业内部资金管理，降低企业的税收负担以及经营风险，从而提高企业的经济效益。

一、煤炭企业税收繁重的原因

(一)法律风险

煤炭企业在实施税收筹划方案之后，很难确定之后会产生的预期后果，不但会严重影响企业的财务会计工作，还有可能会出现偷税、漏税现象，企业要为此而负担法律效果，即税收筹划法律风险。为了能够享受税政优惠，煤炭企业基于企业的现有条件进行税收筹划，对企业中的部分经营活动进行改革，但是，如果税务机关不认同企业的改革，则企业自行改革的税收筹划，要承担起损失成本，会被税务机关要求补缴税款，这样不但不能降低企业税收负担，还会严重影响企业财政经营状况，降低经营效益。

(二)风险

由于不同地区经济发展水平存在着差异，因此，各地都存在着不同的税收。并且，在不同地区，运用同一进行税收筹划，也有可能会由于原因而导致风险。再加上经济环境的改变，因此，地区的会随着环境的变化而出现时效性，有可能会引发产生税收筹划风险，影响企业财务会计工作正常进行。

另外，纳税人以及财务会计人员在对煤炭企业进行税收筹划时，如果没有准确全面掌握相关的税收，那么在进行税收筹划时，一个细小的失误也有可能导致税收筹划失败。

(三)征纳双方存在差异认定

企业纳税人以及财务会计人员在进行税收筹划时，一定要保证筹划负荷法律的要求以及相关税收规定。一般来说，只要不违法，税务机关不会干涉企业选择的税收筹划，因为税收是属于企业的生产经营行为，企业有自主选择税收筹划组织方案进行税收筹划，保证企业的财务会计工作有效进行。但是，税务机关对于企业的税收筹划如何认定，则会影响税收筹划是否成功以及企业是否出现纳税收益。如果纳税人自主选择的税收筹划方案脱离税法精神，将会被税务机关认定为避税，甚至会被认为偷税漏税，影响企业信誉，并且使企业财务收到影响，无法保证企业经济收益。

三、煤炭企业税收筹划风险控制措施

(一)提高税收筹划风险认识

企业在进行税收筹划时，一定要严格遵守税法的精神进行改革，首先，必须要在企业内部树立科学的税收筹划风险意识以及法制观念，使纳税人以及财务会计人员对税法以及相关规定全面掌握，能够在这个前提下，结合企业发展的实际情况，全面分析企业的生产经营活动，制定出符合企业经济礼仪的税收筹划方案，使企业内部财务会计工作顺利进行，从而提高企业经济效益。

(二)完善税收筹划风险评估制度

由于煤炭企业的特殊性以及税收筹划风险的特点等因素，因此，税收筹划工作就必须要充分考虑上述两个因素影响，对税收筹划项目要先进行风险评估，得出较客观的风险值之后，根据风险值进行委托以及税收筹划工作。在对税收筹划方案进行风险评估时，一定要综合考虑企业的经营状况以及所处行业的发展总趋势，还要对煤炭企业以往的纳税情况以及财务会计管理工作等各方面的问题进行评估，从而保证税收筹划方案能够按计划进行，加强企业财务会计工作管理，提高企业经济效益。

(三)营造良好的税企关系

由于税收筹划大部分的工作都在法律边界进行运作，界限税收筹划人员对于这个界限很难把握，尤其是如何区别避税与税收筹划等模糊概念的界定，就更加难以把握，因此，这就需要企业与税务机关营造良好的关系，因为税务机关的认可度直接决定企业税收筹划工作能否顺利进行。。

(四)提高税收筹划人员的素质

规避税务筹划风险关键在于准确、全面地把握税政，税收筹划过程中应重视综合运用，充分论证所筹划项目是否合理、合法，是否可以带给企业综合效益。因此，煤炭企业应不断提升税务筹划人员素质，提高筹划工作专业化水平，立足于企业经营规模及实践，培养专业化筹划团队，并对筹划队伍素质结构进行必要的优化，以充分发挥其能力，极大地降低筹划风险。

参考文献：

[1]陈鸿伟,蔡志刚.战略管理导向下的煤炭企业税务筹划研究[J].时代金融.2011

企业税收筹划风险范文5

【关键词】房地产开发企业；税收筹划；问题与措施

税收筹划风险，顾名思义，就是由于税收筹划失误等造成税收结果的不确定性，使得纳税人在展开税收缴纳的过程中，实际缴纳的金额与预期目标有着较大的偏离，给纳税人的后期经济活动带来了无法避免的影响。

一、房地产开发企业税收筹划风险分析

1.风险

房地产作为国民经济的支柱，所以相对于其他的行业来说，受到的影响相对较大些。而什么是风险呢？顾名思义，风险指的是由于国家对房地产的相关法律法规进行调整，而直接影响了房地产税收筹划的正确性，增加了税收筹划的风险。自2000年中国加入WTO以后，就进入了经济发展的快车道，在中国以地为本的传统观念影响下，大量的金钱涌入了房地产，造成了房地产经济行业的泡沫化。为了抑制房价过快的上涨，中国相关部门出台了一系列关于抑制房价的税收，而房地产税就是其中的一个重要内容。在法律法规不断变动的大环境下，加大了税收筹划的难度，使得税收筹划目标的实现面临着夭折的风险。例如近期发生的这个案件就具有代表性，由于考虑到相关的问题，所以暂且以A、B来作为两个公司的代号。A公司由于急需资金进行周转，所以将一处10000平米的商品房出售给B公司，经过商谈，房价暂定为3000元每平米，但是按照国家税收总局颁发的《关于土地一些具体问题规定的通知》，需要交纳百万元的土地，A公司为了避免交纳这土地，就根据当时的法律，A公司与B公司在私底下达成协议，即A企业先向B企业以房产为资本进行股权投资，然后再将股权出售给乙公司，这样就在法律的框架内免除了在土地的交纳。但是最近出台的新规定指出，对于以土地（房地产）作价投资入股进行投资或联营的，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业一起建造的商品房进行投资和联营的，均不能够免除土地等税款的交纳。所以，对于A企业来说，如果不能够及时的调整的税收筹划策略方案就可能被税务局认为是偷税漏税，并面临着除了要交纳相应的税款外，还要补缴巨额罚款，并且在社会荣誉的无形资产上，还要面临着巨大的损失。

2.片面性风险

片面性风险指的是由于企业纳税人在进行税收筹划时，没有从宏观角度对全局进行分析，仅仅是从个体角度考虑到一种或者几种税的税负水平的降低，或者仅仅是从整体上注重税收总金额的降低，却并没有注重税后对利润的影响。房地产开发的过程一般分为3个阶段，每一个阶段都要缴纳相应的税款，所以房地产是一个税收复杂、税款金额较大，需要进行全盘考虑的一个行业，所以在进行税款筹划时，要进行全盘的考虑，高度的注意片面性风险的影响，从而避免税收筹划的失败。

A房地产公司新开发了一批商品房，销售所得金额总共2000万元，其中购买地皮花费了600万元，开发成本花费了800万元，贷款利息分摊了60余万元，而各种税款加起来总共有100万元。《中华人民共和国土地暂行条例实施细则》中规定，在能够提供相关机构的金融证明的前提下，对于分摊利息支出的部分在缴纳税款的时候可以计入总数，但是包括其余的部分（购买土地使用权支付的金额加上房地产开发成本的金额）按照百分之五来计算。但是如果不能够提供相应的金融机构的证明，那么就需要将购买土地使用权所支付的金额加上的房地产开发所花费的金额的百分之十来计算。企业的财务人员经过详细的计算得知，提供相关金融机构的证明，就需要交纳的是（600+800）*0.05+60=130万元，而如果不提供相应的金融机构证明，就需要交纳的税款金额为（600+800）*0.05=140万元，所以该财务工作人员就认为不需要向税务局提供相关的金融证明，但是如果不向税务局出示相应的证明，那么在交纳企业所得税的时候，就无法将60万元的利息费用扣除，那么就会多收（2000-600-800-100-24）*0.25-（2000-600-800-60-100-27）*0.25=15.75万元，所以相对比而言，财务人员所做的税收筹划是错误的。

3.成本偏高风险

房地产开发企业在进行税收筹划的时候，是需要付出一定的成本的，这个成本包含两部分，即分别是显性成本和隐性成本。显性成本较容易理解，指的是企业在进行税收筹划的过程中所消耗的人力、物力，隐性成本则是在进行方案选择的时候放弃其他方案所要承受的机会成本，以及方案失败的时候所造成的损失等。企业在考虑通过税收筹划来实现节税增加利润的过程中，还要考虑税收筹划成本的问题，只有节省的税收和消耗的成本的差额，才是税收筹划节省出来的实际利润。

4.认定风险

税收筹划的前提是符合国家相关的法定法规，所以是合法的节税行为，是符合国家的立法意图，并被国家鼓励和引导的一种合法性经济意图。但是由于我国相关的法律法规不够完善，税务执法人员的个体素质参差不齐，所以往往在裁定税款筹划行为的时候发生误会，给企业带来了预料之外的巨大损失。

二、房地产开发企业税收筹划风险防范与控制

1.强化风险意识，梳理依法筹划理念

房地产与别的行业有着显著的差别，作为国民经济的支柱，所以相应的筹划风险也相对较高。出于对利润的考虑，房地产企业的管理层需要加强对于风险防范的意识。当然任何企业的行为都需要在法律的框架内，所以财务人员在进行税收筹划的时候，需要有一定的法律基础，并且具有守法意识。

2.设立税务管理机构，提高筹划水平

由于房地产企业税务复杂，税收策划的难度相对于其他的行业来说较大，所以一些大型的企业都设定专门的税务管理机构，对税务的筹划、涉税业务的核算、税收遵从以及税收争议等业务进行专业的管理，尤其是对于一些大型的房地产开发企业来说，设立专门的税务管理就以及配置专业型人才，在合理机制的协调下，就能够实现税收筹划的高效化，对于降低税收风险，实现企业税收筹划目标具有着重要的意义。

3.提高税收筹划人员的业务水平和职业素质

房地产行业的税收筹划具有着很大风险性，所以对筹划人员的要求就显得很严格，首先房地产企业所要做的就是提高企业招收人员的基准，综合的增强他们额团队素质。要求税收筹划人员要有丰富的专业知识和实践经验并且对于的洞悉水平要达到一定的程度。对于一些不满足该要求的工作人员要进行后期的工作培训和再教育，根据实践证明，一个企业的税收筹划人员的教育水平直接决定着他的筹划质量。当然在后期的培训过程中，不仅要加强他们的专业知识和职业素养，还要交手他们一些关于金融、贸易、保险和工商等方面的知识，拓宽他们的知识面，只有这样，才能够使得他们在进入一家企业之后，就能哦在有限的时间内对这家企业的基本状况、涉税事项以及筹划意图有一个清晰的认识，并恩能够在短时间以内制定出相应的筹划方案，极大程度上节省了税收筹划的成本，增加了利润的空间。

4.借助税收中介机构的专业服务

在现代市场上，有一种专门的税务筹划机构，这种机构的业务能力往往要高于一般的企业内部的税务管理机构的业务水平，所以一些房地产企业可以将这些具有着极强的专业性、复杂性的工作交给外部机构来进行，这样就可以避免由于工作人员的专业素质是的而导致的工作出现一系列的差错的产生，降低了由于方案错误而造成的成本损失。除此之外，可以将这些机构作为外脑，加强企业内部的监督。

三、结语

房地产行业作为我国的国民经济支柱，对于市场经济的发展具有着很强影响。税收筹划是房地产企业节省税收，实现利润最大化的环节之一，也是体现一家房地产企业进一步发展的动力大小。本文通过对于我国目前的房地产税收筹划所存在的问题进行研究，找打相应的解决措施，希望能够对我国在这方面的改进有所借鉴意义。

参考文献：

[1]庄粉荣.纳税筹划大败局.北京：机械工业出版社[M].，2010.

[2]刘立秋，李凯，邹毅.我国房地产业税负评价与分析[J].中国软科学，2015.（7）：119.

企业税收筹划风险范文6

我国目前的酒类生产企业的发展处于一种比较繁荣的状态，众多的酒类生产企业具有比较高的销售利润和销售额，与此同时，这些企业也面临着一些商业风险，它们承担着很高的销售费用和税费负担，因此，酒类企业要想提升自身的市场竞争力，就必须要做好市场销售工作、税收筹划风险控制工作等。

一、酒类产品的分类以及各类别消费税计征方式

在上世纪九十年代，我国进行了税制改革，在税制改革之后，消费税这个新的税种出现了。消费税与是不同的，设置消费税的目的就是调整国家的产业结构和产品结构，并且在一定程度上引导社会大众的消费方向，从而让我国的消费水平维持在一个正常范围，并且积极倡导健康、绿色、环保和节约的生活理念，与此同时，通过消费税，我国的财政税收能够大大增加，这对提升国民经济水平有重要帮助。

根据国税总局的财政税收规定，从2014年12月1号开始，我国对于酒精产品所征收的消费税就取消了，这包含了工业酒精、医用酒精和食用酒精，因此给相关的企业带来了比较大的变动，很多生产企业的生产销售计划等都做出来调整。就目前的酒类消费税税收现状看来，针对酒类产品的消费税条目主要包含有白酒、黄酒、啤酒和其他酒四大类，与此同时，这些酒类产品的消费税计税基础是完全不同的，里面存有很大的差异，例如，对于白酒而言，从价计征加上从量计征；对于黄酒而言，仅仅是从量计征，具体的价格为240元每吨；对于啤酒而言，甲类啤酒的价格为250元每吨，乙类啤酒的价格为220元每吨；对于其它酒类，采用从价计征的税收方式，价格为10%。

二、酒类企业消费税税收筹划风险控制

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1.公司组织架构的产销分离。这是最为重要的一种税收筹划方式，与不同，酒类产品的消费税征税是发生在生产、委托加工及进口环节的，我们必须要把这几个环节放置在同等的地位，从而做到各项工作的顺利开展，在目前市面上的酒类公司发展现状看来，产销分离是目前几乎所有酒类产品企业的通行做法，生产环节和销售环节是的，我们分别为这两个环节成立法人资格的公司，从而让两者实现分离，对于生产公司而言，其只负责酒类产品的生产，对于销售公司而言，其只负责酒类产品的销售，两者的业务基本没有交集，甚至有很多酒类公司在多个区域设置多层销售公司。这种做法的重要好处就是避免公司的产销一体化，因为这样的公司只能够按照销售给经销商的价格来直接计算消费税，从而失去了税收筹划的空间，造成了很大程度的利益损失，不利于企业的健康发展。这种产销分离并不是成立两个不同职能的公司，而是真正做到了生产公司与销售公司的职能分离化，让两者都能够实现更好的发展，在公司的业务这方面来看，都转移给了销售公司，除此之外，生产公司没有直接对外销售，如果有直接销售的需要的话，税务部门可以直接指定公司的消费税计税基础。

2.关联交易定价问题。如上所述的生产和销售环节是十分重要的，它实现了二者在公司内部的职能划分，我们之所以要进行完善的职能化分，最重要的目的就是为了降低税基，这是一种十分高效的工作方式，简单的对消费税进行理解，在生产的环节缴纳消费税产销分离之后，消费税的税基就是关联方企业之间的内部交易价格了，因此，企业能够减少很大的一笔开支。生产商销售给销售公司的价格越低，消费税的税基也就越低，生产商也就能够获得更大的利润，从这个角度上来看，关联交易的价格变得十分敏感，其?r格稍微一波动，就会影响到消费税计征金额的巨大变动。从税收法律法规的要求来看，消费税的税收筹划基本上没有过多的顾虑，工作人员并不能够找到很多的地方来进行操作，但是，在实务操作中，还是存在有很大的操作空间。因此我们应当看重税收筹划工作，并充分对这项环节进行探索和研究，比如税收筹划工作之中的技巧，在实际的消费税税局核定工作中，酒类企业应当积极探索，为实现自身更好的发展而不断努力。

3.委托加工方式。委托加工方式也是一种极为重要的业务开展方式，已经有越来越多的企业使用委托加工方式进行工作，这种方式有其重要的优点，那就是可以大幅度降低企业的固定资产投资规模，从而大大减小经营风险和资金压力，让企业有更多的喘息空间。在我国目前的酒类企业发展过程中，很多中小酒类企业都与其他公司进行了产业合作，并签订了委托加工协议，他们按照受托方交付委托方的价格计算消费税，当收回委托加工产品之后，再平价销售给其他销售公司，实际上，这种做法是一种错误的行为，这是对于税收法规的错误理解，应当尽力避免。