第十五章 债务重组习题

一、单项选择题

1．深广公司销售一批商品给红星公司，价款520万元(含)。按双方协议规定，款项应于2010年3月20日之前付清。由于连年亏损，资金周转发生困难，红星公司不能在规定的时间内偿付深广公司。经协商，于2010年3月20日进行债务重组。重组协议如下：深广公司同意豁免红星公司债务20万元，其余款项于重组日起一年后付清；债务延长期间，深广公司按年加收余款2%的利息，假定实际利率为2%，利息与债务本金一同支付。假定深广公司为债权计提的坏账准备为15万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）至第（2）题。 （1）红星公司应确认的债务重组利得为（ ）万元。 A．10 B．20 C．-10.4 D．0 （2）深广公司应确认的债务重组损失为（ ）万元。 A．20 B．5 C．9 D．29

2．A、B公司均为一般纳税人，税率17%；A公司销售给B公司一批库存商品， 应收账款为含税价款600万元，款项尚未收到。到期时B公司无法按合同规定偿还债务，经双方协商，A公司同意B公司用存货抵偿该项债务，该产品公允价值500万元（不含），税额85万元，成本300万元，假设A公司为该应收账款计提了100万元的坏账准备。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）至第（2）题。 （1）B公司应确认的债务重组利得为（ ）万元。 A．100 B． 300 C．15 D．385 （2）A公司冲减资产减值损失的金额是（ ）万元。 A．0 B． 85 C．100 D．15 二、多项选择题

甲公司和乙公司均为一般纳税人，适用的税率均为17%，所得税均采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司和乙公司有关资料如下： （1）甲公司2010年12月31日应收乙公司账款账面余额为10 140万元，已提坏账准备1 140万元。由于乙公司连年亏损，资金周转困难，不能偿付应于2010年12月31日前支付的应付账款。经双方协商，于2011年1月2日进行债务重组。乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下：

单位：万元 项目 可供出售金融资产（系对丙公司股票投资） 无形资产——土地使用权 库存商品

甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60%，其余债务延期2年，每年按2%收取利息，利息于年末按年收取，实际利率为2%。债务到期日为2012年12月31日。 （2）甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算，2011年6月30日其公允价值为795万元，2011年12月31日其公允价值为700万元（跌幅较大），2012年1月10日，甲公司将可供出售金融资产对外出售，收到款项710万元存入银行。

公允价值 800 5 000 2 000 账面价值 790（2009年12月5日取得时的成本为700万元） 3 000 1 500 （3）甲公司取得的土地使用权按50年、采用直线法摊销。假定土地使用权的摊销方法和摊销年限均符合税法的规定。

（4）2011年10月20日，甲公司将上述土地使用权出租作为投资性房地产，并采用公允价值模式进行后续计量，租赁开始日的公允价值为6 000万元。合同规定每季度租金为100万元，于每季度末收取。

（5）2011年12月31日，收到第一笔租金100万元，同日， 上述投资性房地产的公允价值为6 100万元。

（6）甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算。 假定：

（1）不考虑和所得税以外其他税费的影响。

（2）甲公司和乙公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）至第（6）题。 （1）关于甲公司债务重组业务，下列事项中正确的有（ ）。 A．剩余债务的公允价值为2 000万元 B．剩余债务的公允价值为800万元 C．剩余债务的公允价值为832万元 D．应确认营业外支出60万元 E．应确认营业外支出28万元

（2）关于乙公司债务重组业务，下列事项中正确的有（ ）。 A．应确认投资收益-10万元 B．应确认投资收益100万元

C．债务重组日，使利润总额增加3 800万元 D．债务重组日，使利润总额增加3 700万元 E．债务重组日，使利润总额增加2 500万元

（3）关于甲公司债务重组取得的可供出售金融资产，下列会计处理正确的有（A．2011年6月30日的会计分录为：

借：资本公积——其他资本公积 5 贷：可供出售金融资产——公允价值变动 5 B．2011年6月30日的会计分录为：

借：资产减值损失 5

贷：可供出售金融资产——公允价值变动 5 C．2011年12月31日的会计分录为

借：资产减值损失 100

贷：可供出售金融资产——公允价值变动 95

资本公积——其他资本公积 5 D．2011年12月31日的会计分录为

借：资产减值损失 95 贷：可供出售金融资产——公允价值变动 95 E．2012年1月10日的会计分录为：

借：银行存款 710

可供出售金融资产——公允价值变动 100 贷：可供出售金融资产——成本 800

投资收益 10

。 ）（4）关于甲公司债务重组取得的无形资产，下列会计处理正确的有（ ）。 A．2011年无形资产摊销金额为75万元 B．2011年无形资产摊销金额为100万元 C．2011年无形资产摊销金额为83.33万元

D．2011年无形资产摊销金额应计入其他业务成本 E．无形资产摊销金额应计入管理费用 （5）关于无形资产转换为投资性房地产，在转换日，甲公司下列做法中正确的有（ ）。 A．确认资本公积1 075万元

B．确认公允价值变动损益1 075万元

C．既不确认资本公积，也不确认公允价值变动损益 D．投资性房地产应按公允价值6 000万元入账 E．投资性房地产入账价值为4 925万元

（6）关于2011年投资性房地产的会计处理，下列选项中正确的有（ A．借：资本公积——其他资本公积 268.75

贷：递延所得税负债 268.75 B．借：所得税费用 268.75

贷：递延所得税负债 268.75 C． 借：投资性房地产——公允价值变动 100

贷：公允价值变动损益 100 D．借：所得税费用 25

贷：递延所得税负债 25 E．借：所得税费用 31.25

贷：递延所得税负债 31.25 。 ）