姻2015年第11期姻现代管理科学姻名家观察商业银行集团化管理与利益分配方式选择荫孟祥南庞淑娟陆正飞具有资产规模庞大、产品线复杂、机构组织结构层次多等特点银行集团不断摘要院伴随中国银行业的不断发展和壮大，促进集团内部各业务条线间协同发展，是每个集团面临的管理难题。文章针对形成。如何通过建立合理的考核与激励机制，文章应用协同治理的基本理论，对利益分配方式进行了深入探讨。研究表明，分润制目前集团内部协同性存在的基本问题，更有利于解决财务控制弱化等问题，有助于实现集团总体效益最大化的核心目标。通过分润制建立起来的考评及资源配置体系是提高银行经营效率，满足长期的，可持续的发展战略的基础，也是建立协同治理模式的关键环节。关键词：银行集团；协同治理；利益分配一尧引言式间还存在较大差距袁导致商业银行总行的战略目标与各同西方商业银行相比袁我国商业银行的财务运行机制分支机构尧业务条线的自身经营发展出现脱节遥目前袁商业在财务管理及指标体系等方面还存在一定差距袁直接导致银行协同性存在以下问题院了商业银行的资源配置与自身经营转型发展出现脱节遥随1.战略目标传导的协同性不佳遥集团内部横纵交错尧着我国大中型商业银行的集团化尧国际化和综合化程度不层次众多袁各分行袁子公司或业务条线间存在利益冲突和断提高袁财务控制的弱化问题日益凸显袁野集而不团袁各自互动障碍袁难以保证集团的高效运转遥在横向层面袁分行间为政冶的大企业病严重影响了集团的健康发展遥作为银行彼此分割袁资源调度和配置较为困难袁全国范围内市场推生存与发展的核心袁财务管理面临更多更复杂的信息不对广的协同性不佳遥同时袁层级过多导致总行端的制定称尧责任不到位尧财务激励约束弱等问题遥规范财务运行机与分支行端的市场推广相互分离遥在区域经济及区域制和约束组织财务关系袁是激发经营活力的重要手段袁是文化的影响下袁分支行虽然有组织推动力量袁却难以从全建立集团内部的协同发展模式的重要切入点遥行的战略高度组织调度袁造成市场推广力量的分散袁弱化了战略目标传导效果遥在纵向层面袁链条较长尧信息漏损率野协同冶是指系统内各个组成部分或系统之间的协调一致袁共同合作而产生的新结构与新功能渊张宝强袁2013冤遥高遥设置在各个行政区的分支行中加长了纵向业务条线的协同能够使企业集团更有效地运用集团的资源和技能袁通信息链遥业务条线间的横向协作也彼此不协调遥业务管理过识别发展机会和发挥创新能力袁扩大规模袁提高经济效部门制定各自的服务流程袁相关部门之间存在重复甚至冲益遥在协同治理模式下袁被管理者之间有效地交换和传递突的问题袁衔接和协调方式有待改善遥信息袁使管理系统的整体目标自动实现袁降低管理中的协2.推高了总行的协调成本遥现代金融业务的综合性及调成本袁增加管理的客观性遥大中型商业银行的协同治理复杂性特征对银行集团内部合作提出了更高要求遥但由于模式袁是在总行与分行之间尧各业务条线之间以及银行与各经营单元的经营边界模糊袁业务牵头部门和协助部门在外部利益相关者之间建立起稳定而合作的关系袁通过识别考核与资源配置中难以区分袁集团内部便无法形成部门间发展机会和发挥创新能力袁扩大规模袁提高经济效益遥资金尧技术尧产品等交换和衔接的内部市场渊姜忠辉袁二尧集团内部协同性存在的主要问题2012冤遥集团内部协作需要一次次的相关部门协商袁增加了从国际上看袁无论是全能银行尧银行控股公司还是金联动成本袁也难以保证在各部门的配合中获得必要的信息融控股公司袁都非常重视内部的协同发展模式遥许多银行和相关知识遥各成员的弱协同性导致了集团内部交易的低集团改变了以往以区域总分行制为主的管理模式尧构建以效率遥事业部为主尧区域为辅的管理构架袁强化业务条线的垂直3.业务部门经营活力和创新能力弱遥在以野分块为主冶管控遥同西方商业银行的事业部制不同袁我国商业银行实的考评和资源配置体系中袁每个部门被在各自的职能行总分行制的管理遥虽然部分银行正在进行事业部制范围内遥为了实现组织目标和高效率的管理袁高层管理者或利润中心制改革袁但野以块为主冶的管理模式没有得到根会对组织内各等级进行授权袁在这种情况下袁创新会在一本性的改变遥总分制的主要特点是总行的集中控制袁通过定程度上变为危害组织稳定的冒险行为渊樊志刚尧李卢霞袁管理职能的水平分化和垂直分化袁产生了管理的职能部门2011冤遥由于层层授权袁客户需要在既定的业务流程下办理与管理基层曰总行与分行袁总行与业务条线之间信息双向业务袁无法根据不同客户或不同业务风险设计业务流程遥流动遥各分行之间袁业务条线之间缺乏有效的信息沟通与此外袁业务流程长尧审批环节多制约了创新能力的培育袁抑合作袁需要总行协调遥由于现行的管理机制与协同发展模制了市场反应能力和资源调配能力遥-3-姻名家观察姻现代管理科学姻2015年第11期三理中的业务流程长1.尧利益分配方式的种类集团内部利益分配方式的比较尧管理效率低遥为了改善银行集团内部管尧组织协同弱等普遍存在的问题袁加强垂直化管理袁培养业务条线间的横向协作袁建立横纵结合地协同治理模式至关重要渊潘小明袁2008冤遥其中袁规范财务运行机制尧理顺经营单元间的财务关系尧科学尧公平地评价经营主体的经营业绩袁是激发集团经营活力的重要手段遥将不同部门和产品线间既竞争又合作的博弈关系改造成为协同发展关系袁需要以科学的核算制度和利益分配方式基础渊刘岳华尧魏蓉等袁2013冤遥如何选择准确核算经营主体业绩袁对多个业务条线协作完成的工作进行科学公平的计量袁是银行集团面临的一大财务管理难题遥目前袁国际上存在以捆绑制和分润制为代表的两类集团内部利益分配实现方式遥这两种方式各有利弊袁区分牵头者或联动者野不同的银行集团可以有不同的选择捆绑制冶即在同一笔业务中遥袁所有参与部门均按照相同比例记营袁不按照实际的业务贡献业贡献遥在捆绑制下袁集团内部利益分配采取影子计价的方式遥影子计价即在确认收入时袁计入一方财务报表遥考核时袁按事先约定的分成分润比例袁增加一方考核利润袁另一方考核利润保持不变遥汇丰集团便是采用影子计价的方法来簿记各方的贡献遥例如袁汇丰中国的客户A总部设在上海袁平时由上海的客户经理进行关系维护遥当该客户将业务扩展到时袁上海团队会把客户A的业务推荐给团队遥若通过双方团队的合作获得100万美元的收入袁那么和上海团队各记100万美元的业绩遥这里的营业贡献的确认与考核体现了管理会计思想袁而非财务记账的概念遥分润制作为集团内部利益分配实现方式主要包括账务直接分润尧账务转移分润和考核分润遥账务直接分润指确认收入时袁按照合同及事先约定的分成分润比例袁收入直接尧分别计入各方财务报表遥账务转移分润是确认收入时袁先计入一方财务报表袁然后再按事先约定的分成分润比例袁进行收入的账务划转袁一方计增加袁一方等量计减少遥两种方式均能够直接尧准确地反映各机构的价值贡献袁有利于评价业绩和资源配置遥考核分润是指在确认收入时袁计入一方财务报表遥考核时袁按约定的分成分润比例袁一方增加考核利润袁一方等量减少考核利润袁但不动账遥同前两者相比袁考核分润提供间接的会计信息袁虽然不动账袁但同样可以准确反映各部门的营业贡献总分行的管理2.捆绑制的利弊分析袁与西方同业的事业部制存在很大差遥鉴于我国商业银行大多实行遥异袁因此利益分配的实现方式更为复杂遥捆绑制的优势体现在院一是没有监管袁不用考虑税务筹划问题曰二是操作简单袁各经营单元的谈判成本尧监督成本以及实施成本较低曰三是便于调动相关部门的联动袁鼓励跨业务和跨地区的合作袁有利于管理者从全行或区域的总体利益出发考虑问题袁促成客户转接等合作尧联动机制遥但是袁在野以块为主冶的组织构架下袁捆绑制在我国大-4-中型商业银行中有些野水土不服冶遥同事业部制不同袁我国商业银行中的部门或业务条线并不是传统意义上的利润中心袁缺乏清晰的业绩边界和财务关系遥在总分行的组织构架下实行捆绑制袁在本质上讲袁使捆绑制成为一种协调方式袁并非协同遥两个概念有明显的差别遥协调是对现状的默认袁是在维持原有秩序的基础上袁加强部门间配合一种方法袁具有外生性遥为了满足产品复杂性的客观要求袁总行将相关业务条线捆绑在一起袁形成协作效应遥由于这种协调的主观性较强袁导致部门业务条线逐步要求扩大产品的捆绑范围和比例袁降低了业务条线间的关联程度遥而关联程度的下降会导致依存度和配合度降低袁各子单元很难充分交流技术尧信息等生产要素袁使得各子单元缺乏对新事物的敏感把握和创新性思维遥协同则具有内生性袁强调双方或几方的不可替代的作用和同心合力尧侧重相互依存与配合袁强调系统内子系统或者各个业务部门之间的自主合作而产生的新结构和新功能渊李汉卿袁2014冤遥由于协同内生性的特点袁子系统内可以自觉地相互利用信息袁解决复杂问题遥由此可见袁银行集团在捆绑制下难以形成协同能力的原因在于院第一袁无法实现集团向大型化尧规模化的协同发展所需要的稳固关系遥人才尧技术尧信息等生产要素的合作以一种外生的尧松散的联结方式存在遥在平均分配的环境中袁易产生野搭便车冶现象袁越来越多的业务关联性较低的部门要求捆绑袁影响牵头部门的积极性袁增加管理成本遥第二袁公平性的缺失导致集团内部缺乏有效的激励约束协同机制袁经济绩效增长乏力遥贡献大的部门无法在考评中体现实际贡献度袁也难以获得相匹配的财务资源曰产品捆绑较少的部门营业贡献偏低袁有失公平遥第三袁责任分割困难袁牵头部门和联动部门的责任边界问题对协同力的形成产生不利影响遥捆绑制导致责任主体不到位袁业务边界模糊袁难以实施责尧权尧利对等原则遥第四袁增加预算管理的难度和集团目标的实现遥由于要求捆绑和影子计价部门逐步增多袁虚增了部门条线收入袁导致收入缺口不明显袁预算管理不准确袁增加了业务增收的组织推动难度袁影响整个集团的目标实现加强业务条线间横向联动和协同配合3.分润制的利弊分析遥遥为了准确核算经营主体业绩袁激发经营发展活袁力袁厘清部门业绩边界袁理顺经营主体财务关系是关键遥其中袁建立分润制比捆绑制具有明显的优势遥分润制是建立协同治理模式的关键袁也是最大的难点遥从本质上来说袁分润制更有利于推动集团内部的协同力形成遥在协同理论中袁为强化银行内部双方或多方的同心合力尧相互依存和相互配合的关系袁达到协同经济袁必须把握构成协同发展的几个重要因素要要要目标性尧联系性尧网络性和动态性渊顾保国袁2003冤遥首先袁分润机制由于克服了收入和盈利的复计问题袁真实的反映各部门或专业条线的营业贡献袁提高了预算的精确度和目标的准确度袁可以有效引导各子公司或专业条线发挥最大化效用袁以实现集团总体演进目标的为目的遥姻2015年第11期姻现代管理科学姻名家观察其次袁由于事前的分润协商袁各业务主体间的责任边界较为清晰袁业务关联度从分润比例中可以较为直观的表现出来袁有助于强化由于个体相互作用而产生的整体性新功能和结构袁增加营业收入遥再次袁分润机制有利于业务细节分析袁通过明确利益分配的业务种类尧价值基础尧分润方式尧分润比例袁解决利益分配中的野分什么尧怎么分尧分多少冶的问题袁形成国际国内的多层次尧多角度尧全方位的立体网络体系袁有效地推动组织系统协同工作遥最后袁分润机制通过动态性评估各子公司或专业条线的发展情况和贡献度袁调整与修正各子公司或专业条线的预算和资源分配额度袁使财务评估与业务发展水平紧密结合袁保证总行目标的实现遥花旗集团是实行分润制的代表遥分润制的优势集中体现在能够直接尧准确地反映各机构的价值贡献袁有利于业绩评价和资源配置遥同时袁激励效果比较直接遥但是分润制的弊端也不容忽视要要要一是各经营单元的谈判尧监督和实施成本较高曰二是操作比较复杂袁或影响到会计核算曰三是对于账务转移分润来说袁可能面临着关联交易尧利益输送和成本转移等监管遥此外袁该分润方式或将增加税收成本袁需要进行税务筹划遥四尧结论为了满足经营转型和战略传导的要求袁大中型商业银行需加强对部门及业务条线的垂直掌控能力袁强化各业务条线在营销尧客户关系维护及管理方面的作用遥同时推动业务条线间的横向协作袁培养各经营主体的收入意识尧费用意识以及利润意识袁建立起总行与部门间自觉调整尧相互协调尧相互促进的协同模式遥科学尧公平地评价经营主体的经营业绩是培育经营主体间协同力的前提遥银行集团组织结构日趋庞大复杂袁产品从简单到丰富袁服务从单一到多元袁各个经营主体之间的合作不断深化袁既有分工又有合作袁需要采用合理的利益分配方式以理顺不同利益主体的财务关系袁真实反映价值贡献袁激发经营活力遥面对内外部经营环境变化的新考验袁以捆绑制和影子计价为基础的利润分配模式在经营效益组织推动袁完善资源配置机制袁提升财会精细管理水平方面所发挥的作用会越来越小袁或将成为阻碍协同能力形成的主要因素遥随着大中型商业银行产品线逐步拓展袁专业化程度不断提高袁捆绑制导致财务协同模式中的内部资源的匹配性和利益相关者的协调性下降遥分润制更符合我国大型商业银行经营模式转型的实际情况袁激励各部门及业务条线间的协同合作袁充分考虑金融产品的复杂程度和盈利模式袁有利于产品和服务创新遥此外袁分润制还可以正确处理不同主体尧不同环节的协作关系袁实现部门或业务条线间的优化组合和合理配置袁达到协同效应遥通过分润制建立起来的考评及资源配置体系是提高银行经营效率袁满足长期的袁可持续性发展战略的基础袁也是建立协同治理模式的关键环节遥在财务运行机制改革中会存在众多复杂多变的问题与矛盾遥集团内部的经营主体要注重协调沟通袁尊重协商结果遥在促进战略目标实现的过程中袁要明确相关主体的主要责任尧做好监测分析尧组织推动和效果评估等环节袁抓住协同治理模式的关键和重点袁突出全过程管理袁发现问题及时调整和修正遥通过增强管理的客观性和规范性袁在集团内部建立起长期的合作共赢关系袁使各经营主体在反复博弈中增加信任袁实现动态合作遥在应对外部经营环境变化时袁能够迅速实现自我调整袁形成科学发展的管理过程遥参考文献院[1]樊志刚，李卢霞.次贷危机的启示及商业银行金融创新的路径选择[J].金融论坛，2011，（4）：7-14.[2]顾保国.企业集团协同经济研究[D].上海：复旦大学学位论文，2003.[3]姜忠辉.大型企业内部市场化管理的理论与实践[M].北京：经济管理出版社，2012.[4]李汉卿.协同治理理论探讨[J].理论月刊，2014，（1）：138-142.[5]潘小明.组织变革与商业银行分支机构绩效评价模式研究[J].金融论坛，2008，（2）：26-36.[6]刘岳华，魏蓉，杨仁良，张根红，李圣，肖力.企业财务业务一体化与财务管理职能转型———基于江苏省电力公司的调研分析[J].会计研究，2013，（10）：51-59.[7]张宝强.企业集团财务协同治理的理论分析[J].会计之友，2013，（2）：11-13.[8]杨汝亭．金融监管中的行为研究[D]．北京：中国人民大学学位论文，2010．[9]于永宁.后危机时代的金融监管变革之道[D]．长春：吉林大学学位论文，2010．[10]吴焰．转型期的中国金融监管[D]．北京：中国社会科学院研究生院学位论文，2002．[11]孙焕民.金融监管的国际协作：实践与理论探索[D]．西南财经大学学位论文，2004．[12]陈海勇．资本充足监管有效性研究[D]．杭州:浙江大学学位论文，2006．[13]王军生．中国金融市场结构优化研究[D]．武汉:华中科技大学学位论文，2005．基金项目：国家自然科学基金重点项目（项目号：71132004）；国家社会科学基金一般项目（项目号：15BJL080）。作者简介：陆正飞（1963-），男，汉族，江苏省海门市人，北京大学光华管理学院教授、博士生导师，研究方向为会计信息与资源配置效率、融资行为与融资结构；孟祥南1983-），女，汉族，黑龙江省哈尔滨市人，北京大学工商管理学博士后流动站、中国工商银行博士后科研工作站博士后，研究方向为财务管理，商业银行发展战略；庞淑娟1986-），女，汉族，河南省鹤壁市人，中国科学院大学管理学院博士后流动站，中国工商银行博士后工作站博士后，研究方向为风险管理，金融工程。收稿日期：2015-09-08。-5-（（
