高中政治 第三单元 收入与分配征税与纳税学案(1) 新人教版必修1

生活探究

一个电视机厂为配合税法宣传，同时也为扩大电视机的销售量，提高市场占有率，策划出这样一个营销方案。在产品宣传单的醒目位置标上“亲爱的顾客，当您购买我厂的产品后，您将很荣幸地成为了我国的纳税人”。有人认为这种说法不妥，宣传单位虚心接受，将宣传语改为“亲爱的顾客，当您购买我厂的产品后，您将很荣幸地成为我厂的负税人，我厂将提供优质的售后服务予以真诚回馈”。

探究问题：为什么要纳税?

提示：有国就有税，国家的兴旺发达，国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础，因此，公民在享受国家提供的各种服务的同时，要自觉纳税。

基础构建

1．税收的基本特征

(1)从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借 ，依法取得 的基本形式。

(2)税收具有 、 、 的特征。这些特征也是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。

(3)税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的。税收的无偿性要求它具有 ， 是无偿性的保障。税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有 。

【基础应用1】

(2007·江苏卷改编题)2007年3月新通过的《中华人民共和国企业所得税法》规定，在中华人民共和国境内外资企业与内资企业的所得税税率均为25％。这改变了以前内资企业税负高于外资企业的状况。该法的通过有利于

①内、外资企业的公平竞争 ②更大规模地吸引外资 ③提高引进外资的质量 ④进一步强化税收的固定性

A．①② B．②③ C．①③ D．②④ 2．我国税收的种类

(1)根据征税对象划分，目前我国税收分为 、 、 、 和 五大类。 (2)目前在我国， 和 是影响很大的两个税种。

(3)，属于流转税，是以生产经营中的 为征税对象的一种税。

(4)个人所得税，是国家对 征收的一种税。我国个人所得税，按应税项目不同，分别实行 税率和 税率。个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节 分配、实现 的有效手段。

【基础应用2】

我国个人所得税法规定，2008年3月1日起，工资薪金所得减除费用标准由1600元／月提高到2 000元／月。自修订后的《个人所得税法》实施以来，中国大约减少个人所得纳税人2 000余万人。修订后的《个人所得税法》提高了工资中、薪金所得等费用扣除标准，对个人所得税收人有一定影响，但费用扣除标准的提高在一定程度上降低了中低收入者的税收负担。可见，《个人所得税法》的修订

①更加注重了效率优先 ②更加注重了社会公平 ③有利于和谐社会建设 ④有利于发挥税收对个人收入的调节作用

A．①②③ B．①②④ C．②③④ D．①③④ 3．依法纳税是公民的基本义务

(1)在我国，税收取之于民、 ，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。国家 的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。因此，每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须 ，自觉 。

(2)现实生活中仍然存在着违反税法的现象： 、 、 、 行为。 【基础应用3】

税务部门向开小卖部的小王征税，小王拒绝纳税，理由是：“我是个体户，小本经营，

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还要纳税吗?”你如何看待小王的行为

①小王拒绝纳税的行为涉嫌违法，但与道德无关 ②小王拒绝纳税的行为既涉嫌违法，又是不道德的 ③小王应缴纳企业所得税 ④小王应缴纳个人所得税

A．②④ B．①④ C．①③ D．②③ 要点激活

1．税收的基本特征

(1)税收的含义：人们习惯把税和税的征收合称为税收，从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。

①税收的主体：国家。有国就有税。 ②目的：保障实现国家职能。

③手段：国家凭借政治权力取得的收入。

④依据：税法。有税必有法。税法是税收的法律依据和法律保障。 ⑤来源：取之于民。

⑥与财政的关系：是国家组织财政收入最理想、最普遍的形式，是财政收入最重要的源泉。

(2)税收的作用：

①税收是实现国家职能的重要保证，是组织财政收入最理想、最普遍的形式。 ②税收是调节经济的重要杠杆。

③收税是国家实现经济监督的重要手段。 (3)税收的基本特征：

①税收具有强制性、无偿性、固定性的特征。这些特征也是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。

②税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的。税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。

2．我国税收的种类

(1)分类：根据征税对象划分，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类，共二十多种。

(2)和个人所得税的区别 个人所得税 征生产经营中的增值额 个人所得额 税对象 纳在我国境内销售货物或者提供加在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满税工、修理修配劳务及进出口货物的一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我人 单位和个人 国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人 税基本税率17％ 按应税项目不同，分别实行比例税率和超额累进率 税率 作避免重复征税，防止前一生产经营是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入用 环节企业的偷漏税行为。促进生产分配、实现社会公平的有效手段 专业化，体现公平竞争；保证财政收入的稳定增长 3．依法纳税是公民的基本义务 (1)必要性：

①我国税收的性质决定。在我国，税收取之于民，用之于民。国家、集体、个人利益在根本上是一致的。

②实现国家职能的要求。国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关，国家各项职能的实现，必须以税收作为物质基础。

③权利义务统一的要求。每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，依法自觉诚信纳税。

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(2)反对违反税法的行为。 四种违反税法的行为的比较 表现(含义) 手段 偷 纳税人有意违反税法规定，用欺骗、欺骗、隐税 隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行瞒等方式 为 欠 纳税人超过税务机关规定的纳税期没有按税 限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为 时缴纳而拖欠 骗 纳税人用欺骗方法获得国家税收优骗取税税 惠的行为 收优惠 抗 纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税 税款的行为 暴力、威胁等手段 处理 税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金并处罚款，触 犯刑法的还要由司法部门追究其刑事责任 联系 四种违法行为从程度上越来越高，其违法性也一个比一个强。违反税法规定，都要受法律制裁。 (3)树立纳税人意识。 纳税人意识是指纳税人的义务和权利相统一的自觉意识。

①依法纳税是公民的基本义务，应增强纳税人义务意识，自觉诚信纳税，反对任何违反税法的行为。

②增强纳税利意识，行使纳税人的权利。公民要增强自己对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护国家和人民利益。

误区警示

1．税收的固定性就是税收一经确定就一成不变。

错误。固定性是指不经过国家批准不能随意改变，而不是不能改变。固定性是就税法不变的情况而言，但是随着经济发展及国家利用税收调节经济的不同需要，征税对象、税率等会发生变化。但是变化都以法律形式加以确定，并在一定时期内相对稳定。可见，税收的固定性是相对的。

2．所有的个人所得都需要缴纳个人所得税。 错误。按照我国目前的征税标准，对个体工商户的生产经营所得是在年总收入减去成本、费用后的余额部分开始征税。对个人工资、薪金月收入扣除2 000元后的余额部分开始缴纳税款。奖金一般列入工资、薪金所得，但不包括科学、技术、文化成果奖。

3．我国个人所得税所有的应税项目都实行超额累进税率。

错误。我国个人所得税，按应税项目分别实行超额累进税率和比例税率。如个人工资、薪金所得实行超额累进税率，利息所得、偶然所得实行比例税率。

4．纳税人用欺骗的方式违反税法的行为就是骗税。

不一定。纳税人用欺骗方式不缴或少缴应纳税款的行为是偷税行为。如，伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿和记账凭证，进行虚假的纳税申报等。而纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠的行为，是骗税。如个别企业和个人通过虚列出口货物数量、虚报出口货物价格等手段骗取国家出口退税款；虚报自然灾害，骗取税收减免。

5．中学生与纳税无关。

依法纳税既是公民享有的权利也是公民应尽的义务。是否应纳税，关键看其是否取得应税收入，是否发生应税行为。中学生如果发生应税收入或应税行为，如偶然所得或者稿酬所得都应纳税，而成为纳税人。作为家庭成员，中学生有责任督促其他家庭成员依法纳税。从消费者角度讲，中学生享受着国家财政提供的服务，中学生与国家税收息息相关。

考点演练

考点 税收的基本特征

1．(2007·广东)为了提高我国高收入群体自觉纳税的意识，2006年11月8日国家税务总局发布了《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》。首次明确提出个人年收入所得12万元以上的纳税人须向税务机关自行申报纳税。该文件的发布体现的税收特征是

A．无偿性 B．固定性 C．强制性 D．自觉性 解析：考查基础知识的理解。

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答案：C

考点 个人所得税

2．(2008·全国)我国个人所得税法规定，自2008年3月1日起，工资薪金所得减除费用标准由1 600元／月提高到2 0OO／月。按照经济学原理，这一调整将

①增加财政开支 ②刺激中低收入居民消费 ③增加财政收入 ④促进公平分配 A．①② B②③ C．②④ D．③④ 解析：本题以个人工资薪金所得减除费用标准调整这一社会热点为背景。属于中等难度题。工资薪金所得减除费用标准由1 600元／月提高到2 000／月，可以使中低收入居民缴纳税款负担减轻，从而有更多的钱用于消费，有利于实现社会公平，故②④符合题意；税收是国家财政收入的主要来源，因此工资薪金所得减除费用标准的提高，在一定程度上减少了财政收入，排除③；工资薪金所得减除费用标准的调整与增加财政开支没有关系，排除①。本题属于四选二型的组合选择题，解答时可采用排除法排除①③选C项。

答案：C

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