关于外国公司并购境内企业法律意见书

北京××发展有限公司：

本律师根据贵公司成⽴⾹港公司后，并购贵公司全部股份，成⽴外商独资企业所涉及的法律问题，提供如下法律意见，供贵公司参考：

⼀、境内公司的股东，在境外成⽴公司后，可否并购境内公司

根据现有的法律、法规，没有境内公司的股东，在境外成⽴公司后，并购境内公司，法律上称为并购与其有关联关系的境内公司(返程收购)。所以，可以并购有关联关系的境内公司，使其成为外资企业。

⼆、贵公司的经营范围对外国投资者并购是否有影响

根据《外商投资产业指导⽬录》的规定，以承接服务外包⽅式从事银⾏后台服务、财务结算、⼈⼒资源服务、呼叫中⼼、数据处理等信息技术和业务流程外包服务，属于⿎励外商投资产业，所以外国投资者是可以投资的，对并购不产⽣影响。

三、境外公司并购境内公司，注册资⾦、成⽴时间有⽆要求

如境外公司以资⾦作为⽀付⼿段并购境内公司，法律对境外公司的注册资⾦、成⽴时间没有特别要求，需要⾹港律师或会计事务所出具资信良好的证明，以及有⾜额收购境内企业的资⾦;如境外公司以股权作为⽀付⼿段并购境内公司，法律对境外公司有特殊的要求，⽐如应为上市公司，股权最近1年交易价格稳定等。根据贵公司的现有情况，贵公司如成⽴境外公司不能以股权作为⽀付⼿段并购境内公司。

四、并购的形式

股权并购：境外公司购买境内公司股东的股权或境外公司认购境内公司增资，这是⽬前贵公司较好的并购形式。五、是否享受外资企业待遇

境内公司、企业或⾃然⼈以其在境外合法设⽴或控制的公司名义并购与其有关联关系的境内公司，所设⽴的外商投资企业不享受外商投资企业待遇，但该境外公司认购境内公司增资，或者该境外公司向并购后所设企业增资，增资额占所设企业注册资本⽐例达到25%以上的除外。根据该款所述⽅式设⽴的外商投资企业，其实际控制⼈以外的外国投资者在企业注册资本中的出资⽐例⾼于25%的，享受外商投资企业待遇。从法律规定可以看出，此

种形式并购境内公司，原则上是不享受外资企业待遇的，但认购增资达到25%以上的享受外资企业待遇。所以，如贵公司想要享受外资企业待遇，应对境内公司增资，并超过注册资本的25%。六、税收

如贵公司享受外资企业待遇，应按照《外商投资企业和外国企业所得税法》及其相关的法律、法规纳税，外商投资企业的企业所得税和外国企业就其在中国境内设⽴的从事⽣产、经营的机构、场所的所得应纳的企业所得税，按应纳税的所得额计算，税率为百分之三⼗;地⽅所得税，按应纳税的所得额计算，税率为百分之三。