审计学测试题库七

审计学测试题库（七）

⼀、单项选择题（在每⼩题的四个备选答案中，选出⼀个正确的答案，并将其号码填⼊题⼲后的括号内。每⼩题1分，共15分）

1.审计的对象，可以概括为被审计单位的（）A 经济活动 B财务收⽀及其经营管理活动C财务收⽀D会计资料和其他相关资料

2.会计事务所接受委托审计并出具审计报告的⾏为，体现了审计职能中的（）A监督职能B职能C评价职能D鉴证职能

3.会计师事务所和CPA的下列⾏为中，不违反职业道德规范的是（）A对⾃⼰的能⼒进⾏⼴告宣传 B按审计业务⼯作量的⼤⼩进⾏收费C CPA不以个⼈名义承接业务

D CPA的⽗亲拥有委托单位1000股股票

4．注册会计师在对会计报表进⾏审计时，检查了被审计单位销售副本上有关⼈员的签字，这⼀程序所属的测试类型为（）

A符合性测试 B实质性测试 C了解内部控制 D双重⽬的测试

5. 注册会计师审计作为外部审计，往往要对内部审计的情况进⾏了解并考虑利⽤其⼯作成果，其主要原因是（）

A在审计监督体系中，内部审计的独⽴性最弱B在审计的⽅式上，内部审计的安排最灵活

C在审计的内容和⽬的上，内部审计主要是各项内部控制的执⾏情况D在审计的职责和作⽤上，注册会计师对外出具的审计报告具有鉴证作⽤

6. 某企业2006年3⽉20⽇产成品A的实际盘存数量为220件，2006年1⽉1⽇⾄2006年3⽉20⽇盘点时⽌，产成品A的完⼯数量为400件，销售发出数量为300件，可以确认该企业2005年12⽉31⽇产成品A的实际数量为 ( )A220件 B320件 C120件 D520件

7. 下列各项中，预防员⼯贪污、挪⽤货款的最有效的⽅法是（）A记录应收账款明细账的⼈员不得兼任出纳B请顾客将货款直接汇⼊公司所指定的银⾏帐户C收取顾客现⾦与收取顾客⽀票由不同⼈员负责D公司收到顾客⽀票后⽴即将收据寄送给顾客

8.存在或发⽣认定和完整性认定分别与以下哪些有关（）A会计报表要素的低估和⾼估 B会计报表要素的⾼估和⾼估C会计报表要素的低估和低估 D会计报表要素的⾼估和低估

9. 在下列内部审计机构设置的不同中，独⽴性最弱的是 ( ) 领导A董事会及其下设的审计委员会 B总经理

C总会计师 D董事会及其下设的审计委员会和总会计师双重

10. 审计⼈员采⽤系统选样法8000张凭证中选出200张作样本，确定随机起点凭证的编号为第35号，则抽取第5张凭证的编号为 ( ) A155 B200 C195 D23511. 在我国三⼤审计准则中，最早制定并颁布实施的是（）A国家审计准则 B独⽴审计准则 C内部审计准则 D审计准则12.可以出具审计处理、处罚意见的审计机构是（）

A会计师事务所B国家审计机关 C内部审计部门 D前三者都可以

13. 被审计单位管理当局应根据注册会计师的具体要求在管理当局声明书中就以下内容作出相应的声明，但其中（）的表述是不恰当的A 被审计单位期间所有交易均已⼊账B ⽆重⼤的不确定事项

C ⽆违法、违纪、错误或舞弊现象D 所有重⼤调整事项已作调整

14. 下列各项中，属于永久性档案的是（）A应收账款账龄分析表B存货监盘表C内部控制问卷调查表D审计报告书副本

15. 在审计实务中，通常是针对（）来获取证据。A审计具体⽬标B审计总⽬标C审计对象D会计报表认定

⼆、多项选择题 (在每⼩题的五个备选答案中,选出⼆⾄五个正确答案。并将其号码填写在题⼲后的括号内；错选、多选、均不得分。每⼩题2分，共10分)

1. 审计与民间审计⽆法相互替代，是因为他们存在着区别。这种区别主要表现在（）A两者的审计⽬标不同 B两者的审计依据不同

C两者的取证权限不同 D两者对发现问题的处理⽅式不同2.CPA对客户所负的特殊责任有（）A 提交管理建议书

B 按时按质完成委托业务 C保密 D 不得或有收费3．下列情况中，影响CPA独⽴性的事项有（）A CPA两年前曾在委托单位任职B CPA的妻⼦在委托单位有经济利益C CPA担任委托单位常年会计顾问D CPA的叔叔是委托单位的财务负责⼈

4．通过分析性复核的⽅法可以获取以下类型的证据（）A实物证据 B书⾯证据 C⼝头证据D环境证据5. 注册会计师在审计报告中使⽤说明段的情形包括（）A保留意见 B否定意见

C⾮标准⽆保留意见 D⽆法表⽰意见

三、判断题（判断以下各题正误，在题后的括号内打“√”，认为错的打“×”。每⼩题1分，共10分）

1、注册会计师实施的计算程序不⼀定按照被审计单位原先的计算形式、⽅法和顺序进⾏.（）2、注册会计师审计产⽣的直接原因是财产所有权和经营权的分离. （）

3、06《审计法》规定，审计机关有权对民间审计机关的相关审计报告进⾏检查. （）4、审计计划的修订的补充贯穿于审计全过程. （）

5、审计意见类型中，⽆法表⽰意见有时可以代替否定意见。（）

6、对分析性复核发现的异常变动项⽬，注册会计师应认为该项⽬存在错弊. （）

7、检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确，可以实现的审计具体⽬标是机械准确性. （）8、监盘可获得实物证据，观察不仅可获得实物证据，也可获得环境证据. （）9、内部审计是内部控制五要素中风险评估的重要组成部分. ( )

10、不同的审计主体，其审计报告的性质、内容和法律效⼒等都是相同的. ( )

四、概念辨析题（简要说明下列⼏组概念的基本涵义及每组概念的关系，每⼩题6分，共计18分）1.审计准则与质量控制准则2.重⼤错报风险与检查风险3.审计证据与审计⼯作底稿

五、简答题（第⼀⼩题10分，第⼆、三⼩题各6分，共计22分）

1、试简要说明被审计单位对会计报表所作的认定与审计⽬标的关系，并以长期借款为例，列举⼆项重要的认定和与之对应的审计⽬标，以及实现各⽬标应实施的审计程序。

2. 某注册会计师对A公司2005年度会计报表进⾏审计，其未经审计的有关会计报表项⽬⾦额如下表：

要求：（1）如以资产总额、净资产、主营业务收⼊和净利润作为判断基础，采⽤固定⽐率法，并假定固定百分⽐数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%，请计算确定A公司2004年会计报表层次的重要性⽔平。（列⽰计算过程，填写上表）（2）简要说明重要性⽔平与审计风险之间的关系。（3）简要说明重要性⽔平与审计证据之间的关系。

3.注册会计师李明在对东海零售公司2005年度的会计报表审计时，发现“应收账款”项⽬存在重⼤的错误与舞弊，同管理当局沟通后，已按《企业会计准则》和相关财会法规的要求调整。请问：

（1）根据我国《审计基本准则》的规定，被审计单位的会计责任是什么？注册会计师的审计责任是什么？

（2）针对东海零售公司2005年度会计报表审计中发现的错误与舞弊，说明东海零售公司管理当局的会计责任和注册会计师李明的审计责任。

六、分析题（第⼀⼩题13分，第⼆⼩题12分，共计25分）

1、注册会计师张⼒在⼀家规模不⼤的会计师事务所⼯作。有⼀天，当客户东⽅电⼦公司聘请张⼒进⾏年度会计报表审计时，对其提出⼀个要求，即希望从委托之⽇起，半个⽉完成所有的审计业务，并出具审计报告，以向公司股东⼤会汇报。否则，超过⼀天不仅不付审计费⽤，⽽且，会计事务所还要赔偿；如果提前，公司可以额外加付审计费⽤。张⼒同意了这⼀条件。为了及时完成任务，张⼒临时雇⽤了⼀批还没有毕业的会计专业的⼤学⽣。由于张⼒⼿上还有⼀个项⽬没有完成，因此，她对这些学⽣进⾏应急培训之后，即告诉他们如何核对账册，检查凭证等，就请他们⾃⼰去客户的现场审计，还指派了⼀名学习成绩较好的学⽣作为该项⽬临时负

责⼈，她⾃⼰则在另⼀家客户之处进⾏电话指挥。10天之后，这些学⽣带会厚厚⼀叠⼯作底稿，张⼒将这些⼯作底稿稍作整理，就草拟了审计报告，并在委托之⽇起两周以内，递交给东⽅电⼦公司。

要求：请分析说明张⼒违背独⽴审计基本准则的⾏为。

2.公司存货相关的内部控制存在以下情况，判断是否存在缺陷，并简要说明理由。⑴以前年度未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录；⑵发出存货时未全部按顺序记录；

⑶⽣产产品所需的零星B材料由丙公司代管，未对B材料的变动进⾏会计记录；

⑷每年12⽉25⽇后发出的存货在仓库明细账上有记录，但未在财务部门的会计帐上反映；⑸发出材料存在不按既定计价⽅法核算的现象；

⑹财务部门会计记录和仓库明细账均反映了丙公司保管的C材料。审计学题库九参及评分标准⼀、单项选择题（每⼩题1分，共15分）1、B2、D3、C4、A5、C6、C7、B8、D9、C 10、D

11、B 12、B 13、C 14、D 15、A⼆、多项选择题（每⼩题2分，共10分）1、ABCD2、BCD3、BCD4、BD5、ABCD

三、判断题（每⼩题1分，共10分）1、√2、√3、√4、√5、×6、×7、√8、√

9、√10、×

四、名词解释（每⼩题6分，共１8分）

１、两者都是注册会计师职业规范体系的组成部分，⽬的都是为了保证审计⼯作质量，提⾼会计报表的可信性。(2分)审计准则是规范注册会计师执⾏审计业务、获取审计证据、形成审计结论、出具审计报告的专业标准；(2分)审计质量控制准则是会计师事务所为确保审计质量符合审计准则的要求⽽制定的和程序。(2分)

２、两者都是审计风险的组成部分。(2分)重⼤错报风险是指财务报表在审计前存在重⼤错报的可能性。(2分)检查风险是指某⼀认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重⼤的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。(2分)

３、审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见⽽使⽤的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。(2分)审计⼯作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。(2分) 审计⼯作底稿是审计证据的载体。(2分)五、简答题（第⼀⼩题10分，第⼆、三⼩题各6分，共计22分）

1.被审计单位对会计报表所作的认定是指被审计单位管理当局对其会计报表所作的断⾔或声明。审计⽬标是指注册会计师对各会计报表项⽬进⾏审计应达到的⽬标。审计⽬标的确定必须以被审计单位的认定为依据，实质上是对被审计单位认定的验证。（2分）

被审计单位对长期借款的重要认定是：（2分）①完整性;②估价或分摊。

与之对应的审计⽬标分别是：（2分）①确定长期借款是否已全部⼊账;②确定已⼊账的长期借款⾦额是否正确。

实现上述⽬标应实施的最重要的审计程序分别是：（4分）①向银⾏函证;

②对长期借款利息进⾏分析性复核;③获取管理当局和律师声明书;④审查资产抵押情况。

2. （1）计算过程：180 000×0.5%=90088 000×1%=880240 000×0.5%=120024 120×5%=1206填表结果：（2分）

（2）重要性⽔平与审计风险之间呈反向关系。重要性⽔平越低，审计风险越⾼；重要性⽔平越⾼，审计风险越低。（2分）（3）重要性⽔平与审计证据之间呈反向关系。重要性⽔平越低，应获取的审计证据越多。（2分）

3.⑴管理当局的会计责任包括：①建⽴健全内部控制；②确保资产的安全与完整；③保证会计资料的真实、正确与完整。注册会计师的审计责任是在实施审计⼯作的基础上对财务报表发表审计意见。（2分）

⑵保证会计资料的真实、正确与完整是管理当局的会计责任。东海零售公司管理当局应对“应收帐款”项⽬的严重失实负责，注册会计师李明采⽤适当的审计程序发现了会计报表中的错误与舞弊，东海零售公司已按要求调整，因此李明没有审计责任。（4分）

六、分析题（第⼀⼩题13分，第⼆⼩题12分，共计25分）张⼒违背如下职业道德基本准则：（答对五各要点即可）

⑴聘⽤的会计专业的学⽣，应属于未充分受过训练的专业⼈⼠，缺乏专业胜任能⼒；（2分）⑵没有对⼏位学⽣的⼯作予以职业关注；（2分）

⑶在接受审计委托后，没有编制充分审计计划，也没有对助⼿进⾏监督；（2分）⑷没有对内部控制制度进⾏研究（2分）

⑸张⼒将学⽣带回的⼯作底稿稍作整理，就草拟了审计报告，没有以应有的职业道德态度执⾏审计业务，发表审计意见；（3分）

⑹张⼒在另⼀家客户之处对学⽣所作的审计⼯作进⾏电话指挥，违背保密原则。（2分）2.⑴存在缺陷：以前年度未对存货实施盘点

判断理由：保证存货帐实相符是内部控制的重要⽬标，⽽定期盘点是实现该⽬标的重要内部控制，所以未对以前年度未对存货实施盘点属于严重的内部控制缺陷。（2分）⑵存在缺陷：发出存货时未全部按顺序记录

判断理由：发出存货时未全部按顺序记录，会导致销售业务不完整；未按顺序记录可能会出现销货业务提前或拖后⼊账的情况。（2分）

⑶存在缺陷：对委托代管材料的变动未进⾏会计记录

判断理由：只要属于企业的存货就应在帐上进⾏相应的记录，⽽⼄公司对由丙公司代管的B材料未对其变动进⾏会计记录，则不能反映B材料的购⼊和发出，会导致存货成本不正确，也不能保证B材料的安全、完整。（2分）⑷存在缺陷：存货明细账与财务部门的会计记录不符

判断理由：在⼀个会计期间内实物保管部门的明细账应与财务部门的会计记录完全相符，12⽉25⽇后发出的存货在仓库明细账上有记录，但未在财务部门的会计帐上反映，会导致资产负债表⽇帐帐、帐实不符，存货成本低估，⾼估利润，没有做到会计记录的及时、完整。（2分）

⑸存在缺陷：发出材料存在不按既定计价⽅法核算

判断理由：发出材料存在不按既定计价⽅法核算的现象。导致会计处理⽅法的选⽤不⼀致，直接影响存货成本和期末存货价值的正确性。（2分）

⑹存在缺陷：受托保管的材料及如企业的会计记录

判断理由：财务部门会计记录和仓库明细账均反映了丙公司保管的C材料，实际上将不属于⾃⼰的存货纳⼊了⾃⾝的存货范围，使存货不真实。（2分）