对铁路运输企业 存货管理的几点思考 李茜 （成都铁路局财务处） 摘要：存货管理是企业财务管理的重要内容之一，也是企业管理中必不 反映出期末存货账实不符、旧轨料不及时点收入账等问题。 可少的组成部分。就目前情况来看，铁路运输企业的存货管理存在着诸多问 ２．３废旧物资处置不规范对废弃物资清理处置不及时，造成资 题，在一定程度上制约了企业的发展，影响其经营管理目标的实现。本文通过 产损失：擅自处置废旧资产，资产变卖或出租收入不入账形成“小金 对企业存货管理的现状进行分析，进而有针对性地提出加强存货管理的有效 途径。 关键词：存货管理内部控制采购管理 Ｏ引言 存货是指企业在日常活动中持有已备出售的产成品或商品、处 低下。 在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、 ２．４采购环节有待完善铁路的快速发展、新设备的大量投入， 物料等。存货具有单价低、流通 Ｉ＇１１１￣，，需求量大等特性，这些特点导致 对物资采购环节提出更高要求，风险也随之加大。采购中主要出现如 存货在企业管理中易受到忽视，但实际上存货采购、管理、领用、成本 下问题需进一步完善：采购计划的不合理，采购申请的不适当审批： 控制等方面都对企业的经营状况息息相关，是企业成本控制、利润创 招投标过程不规范；采购物资定价机制不完善；采购业务信息传递滞 造的内部控制因素，对企业产生着不容忽视的影响。目前铁路运输企 后性；采购验收不规范；付款审核不严格；采购资料传递不及时等。 业大力倡导节支、降耗，若能在存货管理方面转变管理观念、提高管 ３加强存货内部控制管理 理手段也能起到良好的效果。 ３．１强化存货预算管理、合理制定存货储备定额 １存货管理现状 加强存货的预算管理是铁路运输企业提高存货管理效率的首要 １．１存放范围广，管理难度大铁路运输企业大多跨省连市，管 途径。存货预算管理包括采购成本预算、消耗定额预算、储备预算。精 理范围既有经济发达的地区，也有地处边远的山区。为配合运输生 准的消耗定额，合理的物资仓储，价低质优的采购是企业存货管理所 产，存货的存储范围也随着路网的铺设蔓延开来呈线型分布，使得存 追求的境界。铁路运输企业需要在采购预算上选择适宜的采购形式、 放地点分散、地域跨度大。铁路运输企业储备的存货主要是为客、货 全面引入公平的公开的竞争机制、加强集中采购，突出集团采购的优 运输使用，存货的消耗基本转化为运输成本，未形成有形产品，存货 势，最大限度的降低了采购成本。消耗定额预算上，需要通过成本写 的耗用受材料管理人员素质、工人作业技术水平、地域特点影响很 实、统计分析、检查考核、效能监察等管理手段不断的、反复的查定核 大，很难建立一个全行业适用的消耗标准，管理难度大。 实消耗定额，真正发挥定额对成本控制、资源配置的作用。在储备预 １＿２品种繁多，分类复杂铁路运输企业存货品目众多、数量大、 算上，在消耗定额、消耗周期、仓储成本等自身因素确定情况下，依据 规格复杂，单位间存货储备干差万别、专业性极强，可按用途、性能和 市场供给情况、供货周期，对存货进行细分构建数学模型确定合理储 技术特征、周转过程、单位性质、管理权限等进行分类，其中按性能和 备定额。对技术要求高、生产周期长、供应渠道单一的高速铁路配件 技术特征分为１００大类，每一大类又划分为若干小类，每一小类又 和对生产力布局调整后的运输站段，合理确定储备定额尤为重要。 包括若干品名、规格不同的材料；按具体用途分为原材料和其他存 ３＿２规范废旧物资处置 货，原材料包括线上料、燃料、库存其他互换配件、旧轨料、库存制服 建立健全废旧物资处置的相关制度。明确审批权限、工作流程、 库” 大宗报废资产、废旧物资处置不按规定履行招标程序或未进行 评估，低价变卖或仅将部分残值回收入账；资产处置未按规定履行审 批程序，个人决策造成处置方式不当形成损失；基建、更改拆除报废 资产管理失控，违规拆除、无序拆除，造成拆除资产综合回收利用率 及制服料和一般材料；其中线上料、燃料、旧轨料、互换配件、库存制 坚持不相容岗位职责分离的原则；对于重大金额处置，应当聘请具有 服被称为铁路专用料，是铁路存货管理的重点内容。 资质的中介机构进行资产评估。建立严格的资产损失审核审｝ｔｉｎ度。 １．３存货采购分级管理为确保存货质量，目前铁路运输企业对 审核审批流程包括专业部门技术鉴定、资产管理委员会综合审核、社 存货采购实行分权限管理制度，从对安全影Ⅱ向力度、单价、消耗量等 会中介机构复核、企业资产管理联席会议审议。规范基建更改拆除资 角度将存货的采购划分为部管、局管、段管三层次，其中将与铁路安 产管理，落实资产列账单位、建设单位、施工单位的管理责任；做到合 全紧密相关的柴油、润滑油脂、钢轨、机车轴承归为部管项目，铁路局 理安排，有序拆除。建立清理价值回收的跟踪管理制度。对各单位报 仅提报需求计划，由铁道部负责与供应商洽谈并组织招标，：局管项 废资产实际残值清理入账和预计残值回收入账情况进行对比分析和 目由站段根据计划、结合实际需求提出采购申请由路局集中招标机 跟踪核实，确保清理收益最大化。 构（如采购供应站）组织采购 段管物资择由站段自行采购，但符合路 ３．３防范采购风险，加强内部管理 局集中采购要求的，仍需纳入路局集中采购。 建立采购需求申请制度。依据购买物资的类型，确定归口管理部 ２存在的问题 门，授予相应的请购权，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请 铁路运输企业目前过多关注运输盈亏、追求经济效益，对管理者 购程序。严格按照预算进行采购申请计划的提报和审核。对供应商实 的考核指标也多以利润指标为主，而忽视了资产的有效性管理，资产 行档案化管理。建立供应商淘汰制度；合理运用多种采购方式，实现 投入产出水平不高，在存货管理方面主要存在以下问题： 对供货商的动态管理和优化。严格执行市场行情摸底制度，建立由采 ２．１存货管理整体水平较低在客观因素上，铁路运输企业点多 购、技术等部门参与的比质比价体系，科学合理确定采购价格；建立 线长，存货种类繁多、专业性强，运输设备流动性等特点导致了其存 严格的采购验收制度，企业采购、验收和会计记录工作职务要分离。 货管理整体难度较大，尤其是部分经济落后地区的运输站段管理难 建立质量保证金制度，完善采购付款流程，合理选择付款方式，及时 度尤为突出；主观上，各企业间，同～企业不同站段间人员的管理水 办理付款。实行全过程的采购登记制度或信息化管理，确保采购过程 平、管理手段、管理责任，ＤＩＩ￣参差不齐，高低各异。从管理手段上说， 的可追溯性。定期对物资采购供应活动进行专项评估和综合分析，及 存货预算管理多以历史数据为基数，没有进行完整的成本写实，确定 时发现采购业务薄弱环节，优化采购流程。铁路企业的物资采购业务 储备定额也缺乏科学、准确的测算，主要考虑历史控制水平和完成上 要抓住关键风险控制点，实现“５Ｒ”管理（合适的供应商、合适的品质、 级下达的控制目标，企业内部也缺乏一个有效的存货管理信息平台， 合适的时间、合适的价格、合适的数量），进一步优化采购业务流程， 不能及时获取供需信息、存耗情况。 服务于铁路企业的安全生产和稳健经营。 ２．２财务部门监督职能缺乏财务部门对生产经营业务介入主 ３．４建立存货管理信息化系统 在信息时代下，铁路运输企业要利用先进、科学的信息技术，结 动性不强，信息滞后，如某单位既有线拆除的旧轨料多数被基建项目 领用，而财务账目上无反映；大多依靠材料人员月末报账，审核监控 合自身采购、运用等环节的流程建立完善的存货管理信息化系统，实 滞后，容易形成监管空白。存货清点流于形式，各项审计、检查中较多 现对存货的收、存、发以及订货管理的自动化，提高存货和销售账务 ４１ 浅析水利工程的建设与管理 莫祝辉 （玉林市水利电力建筑工程处） 摘要：对于水利工程建设和管理上存在的一些问题，我们必须认真分析， 有些施工单位对水利工程建设管理不到位，没有开展相应的宣 找出原因，同时，有针对性的提出加强水利工程管理、建设的有效措施，让水 传工作，尤其是司法部分的宣传工作。所以，这方面的工作一直不被 利工程发挥最大的作用，为水利行业做出贡献，为人类和社会的发展做出贡 重视，这对处理水利工程管理中的违法行为有滞后性，我们应该认真 献，同时促进我国社会主义经济和民主的建设。 做好宣传工作，将建设管理工作纳法制轨道。 关键词：水利工程建设管理运用 ２Ｉ２严格按照建设程序办事 ０引言 每项工程从立项到施工，都应有其既定程序，一直到施工竣工验 水利是国民经济的基础设施和基础产业，水利工程建设要求严 收，工程建设的各个程序都应该贯彻其中。施工阶段作为重要的一 格按建设程序进行。水利工程的建设与管理是保证工程顺利运行的 环，施工中的每一道工序都有其法律、法规规范和约束，只有严格按 主要环节。水利工程建设规模大、投资多，且直接关系到民生发展，因 照程序规定办事，才能保证工程的规范化和专业化。认真完善工程程 此，建设人员必须保证每个建设环节都是符合规定，以免造成人力、 序规范的制定，严格按照建设程序的规定开展施工，让水利工程建设 物力、财力方面的浪费，影响到农业生产。文章主要从我国利工程建 走向正规。 设、管理中存在的一些问题和不足进行分析，总结出搞好水利工程建 ２．３加强水利施工前后管理 设，加强其管理的对策，促使水利工程能更好的为人民服务，加快农 在水利工程开工前，施工单位应办理好各项手续。对于所承包的 业发展，为社会创造更多的财富。 水利工程项目要落实勘察工作其设计、施工、监理等单位也应具备合 １水利工程的建管结合的必要・眭 格条件。承包商与建设单位应敲定承包合同，合同的形式可以采用工 １．１资金流通 商行政主管部门和水行政主管部门联合制订的示范文本。最后，在竣 建设单位在建设前期阶段、建设实施阶段投入资金，而资金的收 工验收中，一定要保证工程验收后能迅速的、成功的投入使用，可见， 回以及发生经济效益都是发生在工程建设的运行阶段。因此，我们在 验收是工程建设的最后一个关口。而准备接受工程的单位也要认真 进行可行性研究、施工设计、施工建设过程中，都应对工程进行运营 参与验收，保证验收质量，验收人员在进行质量鉴定的同时，应该综 方式、人员结构、资产配置、运行期投资等方面的管理。 合考虑水利工程未来使用将会出现的问题，所以，对于验收的每个环 １ Ｉ２工程是一个有机整体 节都要认真把握。以便保证工程验收的高质量，如果工程未经验收， 每一个工程项目都是一个有机的整体，建设过程中有很多工作 不得交付使用。 环节，各个工作环节多具有环环相扣，紧密相连的性质。工程项目施 ①首先，工程验收部门应根据相关规定，让有资格的监理单位进 工的周期离不开每个阶段周期的有效结合，工程的运行是施工之后 行质量评定；②阶段验收和单位工程验收必须具备水利工程质量监 的阶段，但不能认为整个工程建设就此结束，所有的工程项目，尤其 督机构出示的工程质量评价意见和水利工程质量检测单位出具的检 是水利工程，它们的经济效益生成都是在运行阶段，在工程项目生命 测结果；③验收中，该工程应具备水利工程质量监督机构出具的工程 周期的各个阶段加强工程建设管理，这对稳定水利工程运行、提高社 质量评定报告。同时根据国家规定，建立档案管理项目，在工程验收 会效益和经济效益都有积极作用。 后的３０目内向水行政主管部门移交水利建设工程项目档案。 １．３运行管理工作 ２．４加强廉政建设，确保工程建设干部安全 如果我们的水利工程建设管理没有得到重视，那么它的功能和 为了保证水利工程的高质量、稳定性以及安全性，我们的工程建 效益都无法正常发挥，水利工程建设的必要性也就不存在了，之前所 设人员必须具备相应的建设管理意识。首先，不准工程管理人员本人 进行的一系列工作都是白费，以此同时，项目建议书和项目可行性研 或亲属直接参与工程承包等事宜，员工不得利用职务之便影响工程 究所论证的经济效益和社会效益也都无从谈起了。 施工，更不能对施工单位赊账或欠账，不准参加施工队伍宴请，不准 ２加强水利工程施工管理的措施 收受业务单位和施工单位的礼品、礼金等组织守则，为了督促廉政建 ２．１基本措施 设，我们必须加强管理，积极做到以上一点，保证工程质量，提高社会 ２．１．１健全管理组织 效益。在工程开工前与监理单位、施工单位签定廉政合同、廉正责任 完善施工单位内部管理，科学组织施工建设队伍，要重视管理， 书，积极邀请纪委监察局、检察院参与工程招标投标，在工程建设管 并且落实管理。施工单位应根据工程的特点，为确保工程的进度、质 理和验收中，都应具备廉政的品质，全面保证工程建设的干部安全。 量和安全，在工程中建立完善的现场施工组织机构一工程项目经理 ３施工准备和工程技术管理 部，实行项目经理负责制。项目经理部的组成以具有丰富水利施工经 ３．１施工；隹备 验和工程专业知识的技术人才为骨干，配备齐全各种专业人才。对于 我们常说的施工；隹备的内容主要有：①合理组织施工，主要包括 已经建成的工程，必须认真做好管理工作，与建设当地主管部门签订 项目法人的组织机构建立并开展工作、检查监理、施工单位的组织机 责任状以确保工程能达到预期的建设水平。 构和人员配备落实情况；②施工工艺和技术方面的准备，在施工前进 ２．１＿２制定管理细则 行施工图纸会审、技术交底、审查施工单位的施工组织设计等工作： 施工单位应制定相关的管理制度。建立健全质量保证体系，制定 ③施工现场的合理准备，以及临时施工现场的搭建、施工现场的安全 和完善岗位质量规范、质量责任及考核办法，落实质量责任制度。同 管理、水土保持和环保措施等，除此之外，还包括了施工材料等物质 时建立健全安全保证体系，制定和完善安全生产责任制度、安全教育 ；隹备；④工程施工之前，必须准备到办理好各种手续，包括办理工程 制度、安全检查制度、安全措施计划制度。让施工管理人员有法可依， 质量监督手续、办理施工安全监督手续、办理工程开工报告批准手 奖惩分明，全面调动管理人员的积极性，真正落实建设管理工作。 续：在工程建设中，项目法人的技术管理工作重点就是组织研究施工 ２．１．３搞好宣传工作 技术，处理经济和管理问题：组织施工图审查、优化和技术交底以及 （上接第４１页） 处理的准确度和透明度。另一方面，必须实现存货信息资源的共享， …唐雪清．浅谈企业的存货管理存在的问题、原因以及解决办法［Ｊ】．当代 使存货的相关部Ｉ、－ｊ掌握存货的详细信息，实现部门之间的沟通与协 经济２０１Ｏ（０７） ．调，有利于控制各项成本费用支出。 【２］范丽梅．董超．我国企业存货管理存在问题及解决对策【Ｊ］．农业经济 参考文献： ２０１０（１０）． ４２
