财务会计报表的编制范例

财务会计报表的编制范例

蓝生公司下属的一个子公司的有关资料如下：

1.20X6年12月31日资产负债表简表：

资产负债简表 20X6年12月31日

资产 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收账款（货款） 应收票据 其他应收款 100 000 动负债 存货 合计 长期股权投资 固定资产 长期待摊费用 总计 4 000 000 5 695 000 合计 900 000 2 470 000 1 030 000 5 000 000 2 587 500 11 087 500 金额 负债及所有者权益 流动负债： 1 010 000 短期借款 100 000 应付账款 475 000 应付职工薪酬 10 000 其他应付款 一年内到期的非流300 000 金额 1 500 000 300 000 150 000 220 000 4 000 000 长期借款 实收资本 492 500 资本公积 11 087 500 总计 其中:交易性金融资产10 000元和应收票据的10 000元为现金等价物，坏

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账准备余额为25 000元，属于应收账款的坏账准备。

2.20X7年的交易和事项如下：

（1）购进A材料货款250 000元，进项税额42 500元，运输费5 000（其中进项税内扣7%，计350元）货物已经验收入库；货款、进项税额和运费均已从银行支付200 000元，所欠余款97 500元暂欠（该公司材料按实际成本计价）。

（2）用银行存款还前欠B单位货款20 000元。 （3）企业管理部门用现金购买办公用品800元。

（4）出售给A公司产品一批，计1 500 000元，销项税额255 000元，销项税额及货款均暂欠。

（5）支付半年房屋租金，计60 000元，以银行存款支付。

（6）购建固定资产设备一台，计价款200 000元，34 000元，付以银行存款，直接交付使用。

（7）从银行收到A公司汇来前欠部分货款和计1 253 000元（255 000元）。

（8）上交20X6年的教育费附加20 000元，以银行存款支付。

（9）用银行存款500 000元，对外进行长期股权投资。

（10）报废固定资产设备一台，原价100 000元，已提折旧70 000元，现予以报废；残值收回20 000元，清理费用5 000元，均以银行存款支付。

（11）短期投资债券100 000元，现已到期，收回本金和利息计120 000元，存入银行。

（12）以银行存款向工商银行归还短期借款计450 000元。 （13）职工李阳出差联系材料供应工作，暂借现金10 000元。

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（14）购入专项工程物资一批，计货款50 000元，8 500元，付以银行存款40 000元，余款暂欠。

（15）经计算应列入本期损益的长期借款利息100 000元（到期一次还本付息）。

（16）职工出差联系发行债券工作，暂借差旅费现金3 000元。 （17）以银行存款支付广告费30 000元，职工医药费10 000元。 （18）接主管部门通知，临时借给某单位款项100 000元，付以银行存款。 （19）职工李阳出差回来原借10 000元中报销差旅费4 000元；购买材料价款4 200元，714元，已验收入库；找回现金1 086元。

（20）以银行存款归还应付货款150 000元。

（21）以银行转账方式支付给职工工资，转出工资200 000元。

（22）本期工资费用200 000元，其中：生产工人工资140 000元，车间管理人员工资10 000元，企业管理人员工资20 000元，在建工程负担30 000元。

（23）购买材料一批，计货款100 000元，17 000元，已验收入库；货款未付，开出商业汇票一张。

（24）本期按工资总额的4%计提福利费。

（25）用银行存款支付电费15 000元，其中车间负担10 000元，管理部门负担5 000元。

（26）计提固定资产折旧120 000元，其中车间40 000元，管理费用80 000元。

（27）出售汽车一辆，原价80 000元，已提折旧30 000元，现价60 000元，收到三个月到期的银行承兑汇票一张。

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（28）从银行收到某单位前欠应收账款70 000元；兑现应收票据一张10 000元。

（29）用银行存款归还短期借款270 000元，支付利息10 000元（已预提）。 （30）售出商品一批，计货款1 200 000元，销项款204 000元，合计1 404 000元，已收回1 000 000元，存入银行；其余计404 000元，收到4个月期的商业汇票一张。

（31）企业因购设备经批准发行债券1 000 000元，票面利率5%，采用溢价发行，计1 050 000元，现企业先期支付咨询费、印刷费等3 000元，付以现金；金融企业代为支付宣传费6 000元，手续费20 000元，已从发行债券中扣除，企业实际收到1 024 000元。

（32）计提短期借款利息12 000元；设备维修费20 000元。

（33）领用材料一批500 000元，其中生产产品领用420 000元，车间一般领用20 000元，管理部门领用30 000元，在建工程30 000元（假设不存在购进进项税额转出）。

（34）在建工程交纳固定资产投资方向调节税12 000元。 （35）从银行提取现金50 000元，准备发放奖金。 （36）用现金发放奖金50 000元（从工资中发放）。

（37）用银行存款支付小学赞助费20 000元（不在抵税范围）。 （38）用银行存款支付300 000元。

（39）收到前期已作为坏账核销的应收账款5 000元，存入银行；同时，期末按应收账款余额的5%计提坏账准备。

（40）期末将无法支付的欠某单位的货款5 000元，转入营业外收入。

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（41）期末结转待摊费用，摊销房租60 000元，属制造费用，长期待摊费用50 000元，属管理费用。

（42）将未到期的商业汇票一张，到银行贴现，支付贴现息5 000元，实收399 000元，存入银行。

（43）计提本期应交教育费附加16 000元。 （44）将本期制造费用转入生产成本。

（45）将本期生产成本中完工入库成本741 000元，转入产成品。 （46）结转本期销售成本2 000 000元。

（47）对外长期股权投资中占某子公司股份60%，该子公司本期实现税后利润100 000元，分配现金股利60 000元，公司收到36 000元存入银行。（该公司的所得税率与其子公司同）。

（48）结转本期各项收入、费用，求出利润总额。

（49）按会计利润（382 800-60 000）=322 800元的33%计算所得税（分回的利润已经缴税），同时结转所得税费用。

（50）用银行存款交纳所得税120 000元。

（51）用银行存款归还长期借款本金300 000元，利息60 000元。 （52）将本期净利润转入“利润分配”账户。 （53）经计算按净利润的10%提取盈余公积。 （）用银行存款归还包装物押金100 000元。 （55）经研究决定应付股利120 000元。

（56）期末以300 000的价格购入一处仓库用于出租，价款以银行存款支付。 该公司期末不需计提资产减值准备。

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3）根据以上资料编制的会计分录如下：

（1）借：原材料 2 650 应交税费-应交（进项税额）42 850 贷：银行存款 200 000

应付账款 97 500

（2）借：应付账款—B单位 20 000 贷：银行存款 20 000 （3）借：管理费用 800 贷：库存现金 800 （4）借：应收账款—A公司 1 500 000 应收账款（）—A公司 255 000 贷：主营业务收入 1 500 000 应交税费-应交（销项税额） 255 000 （5）借：待摊费用-租金 60 000 贷：银行存款 60 000 （6）借：固定资产 234 000 贷：银行存款 234 000 （7）借：银行存款 1 253 000

贷：应收账款（）—A公司 255 000 应收账款—A公司 998 000 （8）借：应交税费-应交教育费附加 20 000 贷：银行存款 20 000

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（9）借：长期股权投资-投资成本 500 000 贷：银行存款 500 000 （10）借：固定资产清理 30 000 累计折旧 70 000 贷：固定资产 100 000 借：银行存款 20 000 贷：固定资产清理 20 000 借：固定资产清理 5 000 贷：银行存款 5 000 借：营业外支出-处置固定资产净损失 15 000 贷：固定资产清理 15 000 （11）借：银行存款 120 000 贷：交易性金融资产 100 000 投资收益 20 000 （12）借：短期借款 450 000 贷：银行存款 450 000 （13）借：其他应收款—李阳 10 000 贷：库存现金 10 000 （14）借：工程物资 58 500 贷：银行存款 40 000 应付账款 18 500 （15）借：财务费用 100 000

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贷：长期借款-应计利息 100 000 （16）借：其他应收款 3 000

贷：库存现金 3 000 （17）借：销售费用 30 000 应付职工薪酬-职工福利 10 000

贷：银行存款 40 000

（18）借：其他应收款 100 000 贷：银行存款 100 000 （19）借：库存现金 1 086

管理费用 4 000

原材料 4 200 应交税费-应交（进项税额） 714

贷：其他应收款—李阳 10 000 （20）借：应付账款 150 000

贷： 银行存款 150 000 （21）借：应付职工薪酬-工资 200 000 贷：银行存款 200 000 （22）借：生产成本 140 000 制造费用 10 000 管理费用 20 000 在建工程 30 000

贷：应付职工薪酬-工资 200 专业.资料.整理 000

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（23）借：原材料 100 000 应交税费-应交（进项税额） 17 000 贷：应付票据 100 000 应付票据（） 17 000 （24）借：生产成本 19 600 制造费用 1 400 管理费用 2 800 在建工程 4 200

贷：应付职工薪酬-职工福利 28 000

（25）借：制造费用 10 000 管理费用 5 000 贷：银行存款 15 000 （26）借：制造费用 40 000 管理费用 80 000

贷：累计折旧 120 000

（27）借：固定资产清理 50 000 累计折旧 30 000 贷：固定资产 80 000

借：应收票据（现金等价物） 60 000 贷：固定资产清理 60 000 借：固定资产清理 10 000

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贷：营业外收入-处置固定资产净收益 10 000

（28）借：银行存款 80 000 贷：应收账款 70 000 应收票据（现金等价物） 10 000 （29）借：短期借款 270 000 应付利息 10 000 贷：银行存款 280 000 （30）借：银行存款 1 000 000 应收票据 404 000 贷：主营业务收入 1 200 000 应交税费-应交（销项税额） 204 000 （31）借：银行存款 1 024 000 在建工程 26 000

贷：应付债券-面值 1 000 000 应付债券-利息调整 500 借：在建工程 3 000

贷：库存现金 3 000 （32）借：财务费用 12 000 制造费用 20 000 贷：应付利息 32 000 （33）借：生产成本 420 000 制造费用 20 000

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管理费用 30 000 在建工程 30 000 贷：原材料 500 000 （34）借：在建工程 12 000 贷：应交税费-应交固定资产投资方向调节税 12 000 （35）借：库存现金 50 000 贷：银行存款 50 000 （36）借：应付职工薪酬-工资 50 000 贷：库存现金 50 000 （37）借：营业外支出-捐赠支出 20 000 贷：银行存款 20 000 （38）借：应交税费-应交 300 000 贷：银行存款 300 000 （39）借：应收账款 5 000 贷：坏账准备 5 000

借：银行存款 5 000 贷：应收账款 5 000

借：管理费用 16 600

贷：坏账准备 16 600

（40）借：应付账款 5 000 贷：营业外收入 5 000 （41）借：制造费用 60 000（全年）

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贷：待摊费用-租金 60 000 借：管理费用 50 000 贷：长期待摊费用 50 000 （42）借：财务费用 5 000 银行存款 399 000 贷：应收票据 404 000 （43）借：营业税金及附加 16 000

贷：应交税费-应交教育费附加 16 000 （44）借：生产成本 161 400 贷：制造费用 161 400 （45）借：库存商品 741 000 贷：生产成本 741 000 （46）借：主营业务成本 2 000 000

贷：库存商品 2 000 000 （47）借：长期股权投资-损益调整 60 000 贷：投资收益 60 000

借：银行存款 36 000 贷：长期股权投资-损益调整 36 000

（48）借：主营业务收入 2 700 000 投资收益 80 000 营业外收入 15 000

贷：本年利润 2 795 000

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借：本年利润 2 407 200

贷：主营业务成本 2 000 000 销售费用 30 000 营业税金及附加 16 000 管理费用 209 200

财务费用 117 000 营业外支出 35 000 49）借：所得税费用 108 174 贷：应交税费-应交所得税 108 174 借：本年利润 108 174 贷：所得税费用 108 174 50）借：应交税费-应交所得税 120 000

贷：银行存款 120 000 51）借：长期借款-本金 300 000 长期借款-应计利息 60 000 贷：银行存款 360 000 52）借：本年利润 贷：利润分配-未分配利润 279 626 53）借：利润分配-提取盈余公积 27 962.60 贷：盈余公积-一般盈余公积 27 962.60 ）借：其他应付款 100 000 贷：银行存款 100 000

专业.资料.整理 279 626

（ （ （ （ （ （ 完美.格式.编辑

（55）借：利润分配-应付股利 120 000 贷：应付股利 120 000 （56）借：投资性房地产 300 000 贷：银行存款 300 000 4）与计算成本、坏账准备、损益有关的主要账户登记如下：

制造费用 生产成本—A （22） 10 000 （24） 1 400 （44） 161 400 本期发生额：161 400 期末余额： 50 000 （22） 140 000 （24） 19 600 （33） 420 000 （44） 161 400 本期发生额：741 000 期末余额：0 （45）741 000 （25） 10 000 （26） 40 000 （32） 20 000 （33） 20 000 （41） 10 000 本期发生额：111 400

应收账款

期初余额：500 000 （4）1 755 000 （ 39） 5 000 本期发生额：1 760 000 期末余额：932 000 （7）1 253 000 （28） 70 000 （39） 5 000 本期发生额：1 328 000 坏账准备 期初余额：25 000 （39） 5 000 （39） 16 600

注：应收账款在资产负债表中是以扣除坏账准备后的净额列示的。

期末余额： 46 600 专业.资料.整理

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（49） 108 174 （52） 279 626 本年利润 （48） 2 795 000 利润分配 （53） 27 962.60 （55） 120 000 期末余额：131 663.4 （48） 2 407 200 （52） 279 626

5）编制会计报表

表13-1 资产负债表

编制单位：蓝生公司 20X7年12月31日 单位：元

行资 产 次 流动资产: 货币资金 年初数 期末数 权益 流动负债: 次 负债和所有者行年初数 期末数 1 1 010 000 1 367 286 短期借款 - 应付票据 60 000 应付账款 - 预收账款 31 1 500 000 780 000 32 - 117 000 交易性金融资产 2 100 000 应收票据 应收股利 3 4 10 000 - 33 300 000 241 000 34 - - 应收利息 5 - - 应付职工薪35 150 000 118 000 酬 应收账款 6 475 000 885 400 专业.资料.整理

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其他应收款 预付账款 应收补贴款 存货 待摊费用 7 100 000 8 9 - - 203 000 应付股利 - 应交税费 - 36 37 - 120 000 - 114 610 10 4 000 000 2 599 850 其他应付款 38 220 000 100 000 11 - - - 应付利息 - 39 - 22 000 一年内到期的非12 流动资产 其他流动资产 13 - - 一年内到期40 300 000 的非流动负债 - 流动资产合计 14 5 695 000 5 125 536 其他流动负41 债 - - 非流动资产: 流动负债合42 2 470 000 1 610 计 960 长期股权投资 15 900 000 1 424 000 非流动负债： - - 长期借款 可供出售金融资16 产 持有至到期投资 17 43 1 030 000 1 070 000 - - 应付债券 44 - 1 050 000 投资性房地产 18 固定资产 工程物资 - 300 000 长期应付款 45 - - - - - - 19 4 000 000 4 034 000 专项应付款 46 20 - 58 500 预计负债 47 专业.资料.整理

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在建工程 21 - 105 200 其他非流动48 负债 - - 固定资产清理 22 - - 递延所得税49 负债 - - 生产性生物资产 23 - - 非流动负债50 1 030 000 2 120 合计 000 油气资产 无形资产 24 25 - - - - 负债合计 51 3 500 000 3 730 960 长期待摊费用 26 492 500 - 442 500 - 所有者权益: 递延所得税资产 27 实收资本(或52 5 000 000 5 000 股本) 000 - - 其他非流动资产 28 - - 减:已归还53 投资 非流动资产合计 29 5 392 000 6 3 200 实收资本(或 5 000 000 5 000 股本)净额 资本公积 000 55 2 587 2 587 500 减：库存股 56 盈余公积 57 - 500 - - 27 962.6 专业.资料.整理

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未分配利润 58 - 131 663.4 - - 所有者权益59 7 587 500 7 748 合计 776 资产总计 30 11 087 500 11 479 736 负债和所有60 11 087 11 479 者权益总计 500 736 期末应收票据60 000元为现金等价物。

表13-2 利润表

编制单位：蓝生公司 20X7年度 单位：元

项目 一、营业收入 减:营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 上期金额 本期金额 2 700 000 2 000 000 16 000 30 000 209 200 117 000 - - 80 000 407 800 加:公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-”号填列） 二、营业利润（亏损以“-”号填列） 专业.资料.整理

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加:营业外收入 减:营业外支出 三、利润总额（亏损以“-”号填列） 减:所得税费用 四、净利润（净亏损以“-”号填列） 五、每股收益 （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益 补充资料：

项目 1.出售、处置部门或被投资单位所 15 000 35 000 387 800 108 174 279 626 待估 待估 本年累计数 上年实际数 - 的收益 2.自然灾害发生的损失 3.会计变更增加（或减少）利- 润总额 4.会计估计变更增加（或减少）利- 润总额 5.债务重组损失 6.其他

表13-3 利润分配表

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编制单位：蓝生公司 20X7年度 单位：元

行项目 次 一、净利润 加：年初未分配利润 其他转入 二、可供分配的利润 减:提取法定盈余公积 提取职工奖励及福利基金 提取储备基金 提取企业发展基金 利润归还投资 三、可供投资者分配的利润 减：应付优先股股利 提取任意盈余公积 应付普通股股利 转作资本（或股本）的普通股股利 四、未分配利润

表13-4 现金流量表

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本年实际 上年实际 1 2 4 8 9 11 12 13 14 16 17 18 19 20 279 626 - - 279 626 27 962.60 - - - - 251 663.4 - - 120 000 25 131 663.4 完美.格式.编辑

编制单位：蓝生公司 20X7年度 单位：元

项目 上期金额 本期金额 一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 收到税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工工资以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额

2 727 000 - - 2 727 000 374 914 230 000 440 000 309 800 1 3 714 1 372 286 56 000 75 000 专业.资料.整理

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收到的其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资所支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付的其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 偿还债务所支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 五、现金及现金等价物净增加额

131 000 604 000 500 000

1104 000 -973 000

1 024 000

1 024 000 1 020 000 70 000 26 000 1 116 000 -92 000 - 307 286 专业.资料.整理

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加：期初现金及现金等价物余额 六、期末现金及现金等价物余额 1 010 000 1 317 286 补充资料 1．将净利润调节为经营活动的现金流量： 净利润 加：资产减值准备 固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 待摊费用减少（减：增加） 应付利息增加（减：减少） 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益） 固定资产报废损失 公允价值变动损失（减：收益） 财务费用 投资损失（减：收益） 递延所得税资产减少（减：增加） 递延所得税负债增加（减：减少） 上期金额 本期金额

279 626 16 600 120 000 - 50 000 0 20 000 -10 000 15 000 117 000 -80 000 - 专业.资料.整理

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存货的减少（减：增加） 经营性应收项目的减少（减：增加） 经营性应付项目的增加（减：减少） 其他 经营活动产生的现金流量的净额 2．不涉及现金收支的重大投资和筹资活动： 债务转为资本 一年内到期的可转换公司债券 融资租入固定资产 3．现金及现金等价物净变动情况： 现金的期末余额 减：现金的期初余额 加：现金等价物的期末余额 减：现金等价物的期初余额 现金及现金等价物净增加额

6）现金流量表的编制过程和说明

1 370 150 -532 000 -14 090 20 000 1 372 286 - - -

1 367 286 1 010 000 60 000 110 000 307 286 （１）直接法计算过程 ①先登记分类账

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货币资金 存货 （1） 200 000 （2） 20 000 （3） 800 （5） 60 000 （6） 234 000 （8） 20 000 （9） 500 000 （10） 5 000 （12） 450 000 （13） 10 000 （14） 40 000 （16） 3 000 （17） 40 000 （18） 100 000 （20） 150 000 （21） 200 000 （25） 15 000 （29） 280 000 （31） 3 000 （35） 50 000 （36） 50 000 （37） 20 000 （38） 300 000 （50） 120 000 （51） 360 000 （） 100 000 本期发生额：3 988 086 期末余额： 1 367 286 （56） 300 000 本期发生额：3 630 800 期初余额： 0 （50） 120 000 期末余额：11 826 （49） 108 174 本期发生额：108 174 应交税费—应交所得税 期初余额： 100 000 期末余额： 0 （11） 10 000 本期发生额： 10 000 交易性金融资产 本期发生额：３099 850 期末余额： 2 599 850 本期发生额：2 500 000 期初余额：4 000 000 （1） （19） （29） 2 650 4 200 100 000 （33） 500 000 （46） 2 000 000 期初余额： 1 010 000 （7） 1 253 000 （10） 20 000 （11） 120 000 （19） 1 086 （28） 80 000 （30） 1 000 000 （31） 1 024 000 （35） 50 000 （39） 5 000 （40） 399 000 （47） 36 000 （45） 741 000 其他应收款 期初余额： 100 000 （13） 10 000 （16） 3 000 （18） 100 000 本期发生额： 113 000 期末余额： 203 000 本期发生额：10 000 （19） 10 000 待摊费用 期初余额： 0 (5) 60 000 (41) 60 000 本期发生额： 60 000 期末余额： 0 本期发生额： 60 000 专业.资料.整理 完美.格式.编辑 固定资产 长期股权投资

期初余额：5 000 000 （6） 234 000 （10） 100 000 （27） 80 000 期初余额： 900 000 （9） 500 000 （47） 60 000 （19） 36 000 本期发生额： 234 000 期末余额：5 0 000 本期发生额： 560 000 本期发生额：180 000 期末余额：1 424 000 本期发生额：36 000

期初余额： 10 000 应收票据 （10） 70 000 （27） 30 000 （27） 60 000 （28） 10 000 本期发生额：100 000 累计折旧 期初余额：1 000 000 （26） 120 000 本期发生额：120 000 期末余额： 1 020 000 本期发生额：60 000 本期发生额：10 000 期末余额： 60 000

工程物资 在建工程 期初余额： 0 （14） 58 500 期初余额： 0 （22） 30 000 （24） 4 200 （31） 26 000 （31） 3 000 专业.资料.整理 （32） 30 000 （34） 12 000 完美.格式.编辑

本期发生额： 58 500 期末余额： 58 500 固定资产清理 （10） 30 000 （10） 20 000 （10） 5 000 （10） 15 000 （27） 50 000 （27） 60 000 （27） 10 000 本期发生额： 95 000 本期发生额： 95 000 期末余额： 0 投资性房地产 期初余额 0 （56） 300 000 本期发生额： 300 000 期末余额： 300 000

专业.资料.整理 本期发生额： 105 200 期末余额： 105 200 长期待摊费用 期初余额： 492 500 （41） 5 000 本期发生额： 0 期末余额： 442 500 本期发生额： 5 000

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短期借款 （12） 450 000 期初余额：1 500 000 （29） 270 000 本期发生额：720 000 期末余额： 780 000 应付账款

（2） 20 000 期初余额： 300 000 （20） 150 000 （1） 97 500 （40）5 000（筹资活动） （14）18 500（投资活动） 本期发生额：175 000 本期发生额：116 000 期末余额： 241 000 应付职工薪酬-职工福利

专业.资料.整理 应付票据 期初余额： 0 （23） 100 000 （29） 17 000 本期发生额： 117 000 期末余额： 117 000 应付职工薪酬-工资 （21） 200 000 期初余额： 100 000 （36） 50 000 （22） 260 000 本期发生额： 250 000 本期发生额： 200 000 期末余额： 56 000 应交税费-应交

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（17） 10 000 期初余额： 50 000 （24） 28 000 本期发生额：10 000 本期发生额：28 000 期末余额： 68 000 应付股利 期初余额：0 （55） 120 000

本期发生额： 120 000 期末余额： 120 000

专业.资料.整理 （1） 42 850 期初余额： 0 （19） 714 （4） 255 000 （23） 7 000 （30） 204 000 （38） 300 000 （34） 12 000（投资活动） （50） 120 000 （49） 106 524 本期发生额：48 5 本期发生额： 577 524 期末余额： 96 960 应交税费-应交教育税及附加 （8） 20 000 期初余额： 20 000 （43） 16 000 本期发生额：20 000 本期发生额：16 000 期末余额： 16 000

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其他应付款 应付利息

（） 100 000 本期发生额：100 000 期初余额： 200 000 （29）10 000（筹资活动） 期初余额： 0 （32） 12 000（筹资活动） （32） 20 000 期末余额： 100 000 本期发生额：10 000 长期借款 期末余额： 22 000 本期发生额： 360 000 期末余额： 1 070 000 （51） 300 000 （51） 60 000 期初余额： 1 330 000 （15） 100 000 应付债券 （31） 1 000 000 （31） 5 000 期末余额：1 050 000 注：长期借款期初余额包括一年内到期的300 000元。

本期发生额： 0 期末余额：2 587 500 本期发生额：27 962.6 期末余额： 27 962.6 资本公积 盈余公积 期初余额： 0 （53） 27 962.6 期初余额： 2 587 500 主营业务收入 主营业务成本 （48） 2 700 000 （4） 1 500 000 (30) 1 200 000 （46） 2 000 000 （48） 2 000 000

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本期发生额：2 700 000 本期发生额：2 700 000 本期发生额：2 000 000 本期发生额：2 000 000

营业税金及附加 销售费用

（43） 16,000 （48） 16 000 （17） 30 000 （48） 30 000 本期发生额：16 000 本期发生额16 000 本期发生额： 30 000 本期发生额 30 000 营业外支出 所得税费用 （10） 15 000 （48） 35 000 （37） 20 000 （49） 108 174 （49） 108 174

本期发生额：25 000 本期发生额：15 000 本期发生额：117,000 本期发生额：117 000 （48） 10 000 (27) 10 000 （48） 15 000 (40) 5 000 营业外收入 财务费用 本期发生额：35 000 本期发生额：35 000 本期发生额：108 174 本期发生额：108 174 （15） 100 000 （48） 117 000 （32） 12 000 （32） 5 000 专业.资料.整理

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管理费用 （3） 800 （48） 209 200 （48） 80 000 （11） 20 000 （19） 4 000 （47） 60 000 （22） 20 000 投资收益

（24） 2 800 （24） 5 000 （24） 80 000 （33） 30 000 （39） 16 600 (44) 50 000 本期发生额： 80 000 本期发生额：80 000 本期发生额：209 200 本期发生额：209 200 ②登记三大活动的现金流量台账

ⅰ经营活动现金流入量 凭证月 日 号 专业.资料.整理

20X7年 明细项目 摘要 借方 贷余额 方 1 253 000 1 323 000 2 323 000 2 328 000 2 727 000 2 727 000 销售、劳务收入 1 253 000 70 000 1 000 000 5 000 399 000 2 727 000 税费返还 其他收入 7 收回销货款 2收回销货款 8 30 39 42 收回货款 回收坏账 1 253 000 70 000 1 000 000 5 000 贴现 399 000 合计 2 727 000 完美.格式.编辑

ⅱ经营活动现金流出量 20X7年 凭证月 日 号 1 2 3 5 8 明细项目 摘要 贷方 借方 余额 购入商品劳务支出 20 000 工资支出 支付的各项税其他支出 费 800 购货 购货 买办公用品 租金 教育费附加 200 000 20 000 800 60 000 20 000 10 000 40 000 200 000 200 000 220 000 220 800 280 800 300 800 310 800 350 800 60 000 20 000 13 出差借款 广告费及17 职工医疗费 18 19 借款 出差报销 10 000 30 000 100 000 10 000 100 000 8 914 150 000 170 000 15 000 50 000 300 000 120 000 100 000 1 3 714 450 800 10 449 714 000 769 714 834 714 1 134 714 1 2 714 1 3 714 4 914 -6 000 100 000 309 800 20 购货 21 工资 25 电费 36 奖金 38 50 增殖税 交纳所得税 押金 合计 599 714 150 000 784 714 见批注 170 000 50 000 15 000 300 000 120 000 1 3 374 914 230 000 440 000 714 专业.资料.整理

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ⅲ投资活动现金流入量 20X7年 明细项目 摘要 借方 贷方 余额 收回投资 投资收益 处置固定资产 20 000 -5 000 20 000 其他收入 凭证月 日 号 1处置固定资0 产 1处置固定资0 产 11 投资收益 20 000 20 000 60 000 36 000 20 000 5000 15 000 35 000 95 000 131 000 131 000 2处置固定资7 产 47 投资收益 合计 60 000 36 000 56 000 75 000 ⅳ投资活动现金流出量 20X7年 凭证月 日 号

6 9 14 21 摘要 借方 明细项目 贷方 余额 购建固定资产等支出 234 000 投资支出 500 000 40 000 30 000 300 000 其他支出 购固定资产 股权投资 购工程物资 付工程工资 234 000 234 000 500 000 734 000 40 000 774 000 30 000 804 000 300 00300 000 0 1 074 000 5购投资性房地6 产 合计 604 000 500 000 ⅴ筹资活动现金流入量 凭证月 日 号

31 20X7年 摘要 发行债券 合计 借方 1 024 000 1 024 000 贷方 余额 明细项目 吸收投资 借款 其他 1 024 000 1 024 000 1 024 000 1 024 000 专业.资料.整理

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ⅵ筹资活动现金流出量

20X7年 凭证月 日 号 16 31 37 摘要 借方 明细项目 贷方 450 000 3 000 280 000 3 000 20 000 60 000 余额 450 000 453 000 733 000 736 000 756 000 60 000 偿还债务 450 000 270 000 60 000 70 000 分配利润 利息支出 10 000 3 000 20 000 26 000 其他支出 3 000 12 短期本金 其他 其他 赞助费 29 短期本息 51 长期本金 51 长期利息 合计 300 000 1 056 000 300 000 1 116 000 1 020 000

③根据台账登记现金流量表的直接法部分（见表13-4）

（2）间接法计算过程

i. “净利润”项目,根据本例，损益表本期实际数为279 626元。 ii. “计提的资产减值准备”根据各项资产的减值准备分析填列。本例中只

要根据应收账款的本期计提的坏账准备分析填列即可，为16 600元。 iii.

“固定资产折旧”项目根据本期实际计提的固定资产折旧填列，为

120000元。

iv. “无形资产摊销”项目根据无形资产本期实际摊销额填列，本例中没有

无形资产的摊销事项，故为0。

v. “长期待摊费用摊销”项目根据本期长期待摊费用的本期实际摊销数填

列，本期摊销数为50 000，应加回净利润中。

vi. “待摊费用减少”项目根据“待摊费用”科目分析填列，本期该科目没

有变化，故填列数为0。

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vii. “应付利息增加”项目根据本期“应付利息”科目的贷方发生额与

借方发生额的差额填列（必须是属于经营活动的部分），本例中该科目增加22 000元，应加回净利润中。

viii. “处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失”项目，根据本

例“营业外收入”账户记录，其中出售固定资产汽车一辆产生净收益10 000元，由于属于投资活动，应从净利润中减去。

ix. “固定资产报废损失”项目，根据本例“营业外支出”账户记录，其中

报废设备一台产生损失15 000元，这也属于投资活动，应加回净利润中。 x. “财务费用”项目，根据本例“财务费用”，属于筹资活动的利息支出有

117 000元，应加回净利润中。

xi. “投资损失”项目，根据本例“投资收益”账户记录，计实现净收益数

80 000元，属投资活动，应从净利润中减去。 xii.

“存货的减少”项目，根据本例“存货”帐户记录，期末比期初少1

400 150元，但是其中在建工程领用30 000元，应予以剔除，净减少1 370 150元，应加回净利润中。

xiii. “经营性应收项目的减少”项目，根据本例“应收账款”帐户记录，

期末比期初增加432 000元，应从净利润中减去；“其他应收款”账户记录期末比期初多100 000（因为3 000元为筹资活动开支要扣除）元，两者合计增加532 000元，应从净利润中减去。 xiv.

“经营性应付项目的增加”项目，根据本例各个应付项目账户的记

录列示如下：

项目 期末比期初增加的差额 专业.资料.整理

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⑴ “应付账款” 减：不属于经营活动的变化 小 计 （2）“应付票据” （3）“应付职工薪酬-工资” （4）“应付职工薪酬-职工福利” 减：其中投资活动 小 计 （5）“应交税费” 减：投资活动的税费 小 计 （6）“其他应付款” 合 计 - 000 13 500 -77 500 117 000 -50 000 18 000 4 200 13 800 94 610 12 000 82 610 -100 000 -14 090 xv. “其他”项目是指除上述项目以外的需调整的项目，本例的捐赠支出不

属于经营活但却减少了利润，所以要加回到净利润中去20 000元。

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