Ｑ塑 Ｑ：型 Ｓｃｉｅｎｃｅ ａｎｄ Ｔｅｃｈｎｏｌｏｇｙ ｌｎｎｏｖａｔｉｏｎ Ｈｅｒａｌｄ 财会研究 内部审计在企业管理中的运用 王学敏 （山西省大同齿轮集团有限责任公司监查审计部 山西大同０３７３００） 摘要；内部审计作为企业自我约束机制的重要组成部分，是实施内部监督的重要形式，充分发挥企业内部审计的簋首和管理作用，促进 企业经济效苴的实现成为很多企业所追求的重要管理目标之一。本文详细阐述了内部审计在风险管理、内部控削等企业管理方面的有 效运用，为企业经营提供合理化建议。 关键词：内部审计 企业管理 中图分类号：Ｆ２３９．４ 文献标识码：Ａ 文章编号：１６７４一ｏ９８ｘ（２Ｏｏ８）ｌ２（ａ）－Ｏ１５６－－０１ 所谓内部审计是指在各部门、各单位内 部设置独立的机构和人员，对本单位、本部 应建立企业风险预警系统，确保企业风险管理 信息的及时交流与沟通，从而使内部审计在对 和经营者确保其资产的保值增值，发挥好控制 作用，其作用越来越受到商业各界的重视。 门的经济括动的真实性、合法性、合规性和 企业风险进行动态监控的基础上保证自身的 效益性进行审计、评价，以实现查错防弊，加 评价和咨询服务；（４）将企业的经营目标作为风 强经营管理，提高经济效益的综合经济监督管 险管理和内部审计的一致目标，以防范宏观决 理活动。长期以来，人们对内部审计的认识偏 策带来的风险。 重于监督职能的实现方式及程度，而对管理审 通过建立系统严格的内部审计程序，企业 计的充分恰当运用关注不足。从目前经济条 可以更科学的进行经营管理，合理规避财务风 件下内部审计的发展趋势来看，充分发挥运用 险。借助干严格有效地内审机制，对各财务管 监督和管理职能是内部审计生存与发展的必 理环节进行不定时抽查与定时检查的双重监 由之路。 督，企业能加强对财会人员各种不同财务管理 工作的监督和管理，对整个财务报表的形成过 １内部审计的基本职能 程进行合理的监督保护，避免由于徇私舞弊等 企业的内部审计有以下四个方面的职能： 人为原因造成的会计信息失真和财务管理上 第一，监督职能，这也是最受关注最重要的审 的混乱。同时，内部审计还能通过其咨询服务 计职能。它通过对本单位财务收支、经营管 及企业的风险预警系统将风险意识贯彻于企 理、财经法纪的审计监督，及时发现并纠正问 业的各个阶层，企业经营决策从形成到各基层 题，迅速查处违章违法的商业行为。第二，评 的贯彻实施都受到风险意识的约束，并通过内 价职能。内部审计监督并约束管理层的越轨 部审计的科学评价和建议，针对经营管理中的 和用权问题，对管理者任职情况给予客观公正 问题及时提出应对措施做出相关的调整，合理 的评价和结论。第三，管理职能。内部审计通 的避免和转移企业经营风险。 过对产品、质量、效益等各项指标、业务以及 ２．２内部审计在内部控制中的运用 人、财、物方面的审计监督，查找并弥补风险 内部审计是通过对内部控制制度、对企 管理、内部控制中存在的漏洞。第四，内部审 业的各项管理进行客观评价，提出改进的意见 计还具有服务于企业之间的投资联营和经济 和建议来强化管理作用的。在所有权与经营 合同的职能。 权的分离现代企业制度下，内部审计对管理部 在这四个职能中，最重要的是监督和管理 门的再控制，以及对企业活动的监督必不可 职能，在企业的各项经营活动中运用的最充分 少。（１）将内部控制制度纳入内部审计的范畴。 最普遍。企业内部审计的各项职能并非各自 在严密的监督下能测试内部控制系统是否合 独立，要因时制宜、多方面考虑综合运用，才 理、健全，以及内部控制关键点是否齐全、准 能充分发挥它的真正威力，为完善企业管理作 确等问题。通过内部审计部门对这些测试资 出贡献。 料的分析，对企业控制系统的健全程度进行评 价。并针对内控中的薄弱点和失控点，提出改 ２内部审计在企业管理中的运用 进措施应对管理中存在的漏洞。（２）重点测试内 内部审计是基于企业内部经济监督和管 部关键控制点，评价内部控制系统的遵循性。 理的需要而产生的，其在企业管理中的运用主 内部审计人员通过对一些内部控制系统关键 要体现在企业的风险管理、内部控制等方面， 控制点的测试，分析各不同控制点的控制力 现分述如下。 度，以评价内部控制系统在实际业务活动中的 ２．１内部审计在风险管理中的运用 执行情况，进而了解各规章制度的实施程度， 在竞争激烈的经济市场条件下，任何的商 审查管理制度在执行中的使用情况。（３）ｌｆ￣试评 业活动都会承担一定的风险，企业能够通过建 价内部控制系统的科学性，提出改进意见和措 立严格系统的内部审计程序及其相关措施减 施。内部审计人员通过对关键控制点的测试， 轻风险负担，帮助企业合理规避经营风险。企 评价其是否发挥了应有的制约与控制作用，或 业能通过以下几种措施建立和完善企业内部 者是否取得了应有的管理效果。 审计系统：（１）内部审计人员可以通过咨询服务 内部审计机构和审计人员在对审计出的 的方式为企业的风险管理提供理论支持以及 问题进行综合分析、测算和研究并报告审计 专业知识和法律上的咨询服务，积极协助公司 结果的同时，要对内控制度存在问题提出最佳 风险管理过程的建立；（２）将风险管理列入内部 解决方案和改进建议，供决策时参考。内部审 审计章程，让内部审计部门在风险管理的过程 计对内部控制制度的监督管理一方面为经营 中提供独立的评价与建议，以检查、评价风险 者实现预算约束，强化经济监督，使企业不断 管理过程的充分性和有效性；（３）内部审计部门 健全约束机制，科学发展；另一方面为投资者 １ ５６科技创新导报Ｓｃｉｅｎｃｅ ａｎｄ Ｔｅｃｈｎｏｌｏｇｙ Ｉｎｎｏｖａｔｉｏｎ Ｈｅｒａｌｄ ２．３内部审计在其他企业管理方面的运用 随着现代企业制度的建立，企业内部审计 地位的提高使企业内部审计有进入企业高层 次监督指令层的趋势。内部审计将逐步扩展 审计领域，包括对企业高层的经营决策、责任 风险等方面的监督和控制，发挥内部审计在企 业管理中的建设性作用。（１）促进企业肃清风 纪，有效预防徇私舞弊，通过有效地监督和严 厉的惩处减少违法行为，建设良好的企业文 化；（２）借助有效地内部审计监督管理，加强企 业防范风险的能力，健全企业的内控制度，并 有效预防企业高层决策上的失误，（３）促进企业 自负盈亏提高竞争能力，并引导企业按照市场 需求组织生产经营、提高劳动生产率和经济 效益，建设文明有序的市场经济竞争环境。 ３总结 综上所述，企业内部审计是现代企业制度 下必不可少的管理环节，它不仅在企业经济监 督方面起着重要作用，同时成为企业管理中不 可或缺的重要手段。内部审计在企业风险管 理、内部控制、企业文化建设等方面都呈现出 强大的控制力，在企业相关部门充分发挥其监 督、评价、管理和服务职能可以在很大程度上 提升企业经营管理活动的效益，促进企业目标 的实现，保证利益相关各方的权益。 参考文献 【ｌ】张道安．企业内部审计中的问题［Ｊ】．合作经 济与科技，２００８，ｌ２． ｆ２】程琳．论内部审计职能在企业经营中的运 用【Ｊ】＇事业财会，２００７，０３． 【３】陈智．内部审计在企业风险管理中的运用 …．财会月刊，２００６，３６．
