税法练习题

第一章 税法概论

一、名词解释：税法、税收、 纳税期限、税率、纳税环节。 二、单项选择题

1.纳税人的权利是建立在纳税义务的基础之上，处于从属地位，所以税法具有义务性法规的特点，这一特点是由税收的（ ）特点所决定的。

A.强制性、固定性 B.无偿性、固定性 C.无偿性、强制性 D.权利、义务对等 2.下列关于税法的原则，说法不正确的是（ ）。

A.税收法定原则包括税收要件法定原则和税务合法性原则。 B.税收公平原则源于法律上的平等性原则。

C.税收效率原则包括经济效率和行政效率两个方面。 D.税务机关按法定程序征税，可以自由做出减征、停征或者免征税款的决定。

3．税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同，这是（ ）。 A.税收法定原则 B.实质课税原则 C.税收公平原则 D.法律优位原则

4.一部新法实施之后，对新法实施之前的行为不得适用新法，只能沿用旧法，这体现了适用原则中的（ ）。 A.新法优于旧法 B.法律不溯及既往原则

C.实体从旧，程序从新原则 D.程序法优于实体法原则 5.我国确定税收法律关系中权利主体另一方采用的原则是（ ）A.属地原则 B.属人原则

C.实质重于形式原则 D.属地兼属人的原则 6.下列关于税率说法正确的是（ ）。

A.营业税采取的是地区差别比例税率 B.定额税率具有计算简单，透明度高等优点。

C.我国个人所得税中的工资薪金所得项目采用的是超额累进税率

D.我国目前还没采用超率累进税率

7．以下属于全国及其常委会授权立法的是（ ）。 A.税收征收管理法 B.个人所得税法 C.企业所得税法 D.资源税暂行条例 8.下列选项中，不属于纳税利的是（ ）。 A.有权要求税务机关对纳税人的情况保密 B.依法享有申请减税、免税、退税的权利

C.依法享有申请税务行政复议、提起税务行政诉讼、请求国家赔偿的权利。 D.负责税收征收管理工作 三、多项选择题

1.以下属于税法的基本原则的是（ ）。 A.税收法定原则 B.税收公平原则

C.实质重于形式原则 D.新法优于旧法原则 2.下列属于资源税的是（ ）。 A.耕地占用税 B.房产税

C.土地 D.城镇土地使用税 3.下列属于固定收入的是（ ）。 A.消费税 B.资源税 C.海关代征的进口环节的 D. 土地 4.属于地方税务机关单独征收的税种是（ ）。 A.耕地占用税 B.车船税 C. D.城镇土地使用税

第二章 法 一、 名词解释

、混合销售行为、兼营行为、一般纳税人、小规模纳税人

二、 单项选择题

1. 下列选项中，应征的项目是（ ）。 A. 餐厅销售的饮料、食品等

B.印刷单位接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号以及采用国际标准书号编序的图书。

C.房地产开发企业销售自行开发的商品房 D.商场收取的会员费收入

2.下列选项中不需要缴纳的是（ ）。 A.纳税人提供的矿产资源开采劳务

B.纳税人在资产重组过程中，通过置换方式，将部分实物资产以及与其相关的债权、债务和劳动力一并转让，其中涉及的货物转让。

C.银行销售金银 D.服装厂加工服装

3.一般纳税人销售下列货物，不可以按低税率征收的（ ）。

A.食用植物油 B.报纸 C.天然气 D.原煤

4.下列各项中，既是的法定税率，又是进项税额抵扣率的是（ ）。 A.7% B.10% C.13% D.17%

5.下列项目中，应征的是（ ）。

A. 纳税人销售汽车的同时代办保险而向购买方收取保险费

B.纳税人销售汽车，并提供按揭，代办服务业务取得的收入。 C.从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税

D. 从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆牌照费

6.某生产厂家以“买二赠一”方式销售货物，本期销售A商品50台，每台售价（含税）23400元，同时赠送B商品25件（B商品不含税单价1200元/件）A、B商品税率均为17%，该厂家此项业务应申报的销项税额是（ ）。

A.175100元 B.155100元 C.183200元 D.167600元 7．某食品厂为一般纳税人，2013年10月销售糕点一批，取得不含税销售额400000元，经主管税务机关核准，初次购进税控系统专用设备一台，取得专用价税合计1800元，该厂当月应纳税额（ ）。 A.66200元 B.68750元 C.75028元 D.85620元

8.某生产性企业为小规模纳税人，2013年10月对资产进行盘点，销售边角废料，由税务机关专用，取得不含税收入4.5万元，销售两年前购入并使用的小汽车一辆，取得含税收入6.8万元，该企业应纳（ ）。 A.0.32万元 B.0.21万元 C.0.27万元 D.0.16万元

9.某商业零售企业为为小规模纳税人，2013年9月，购进货物取得普通，共计支付金额120000元，本月销售货物158080元，本月还销售旧车一辆，取得收入45000元，缴纳2012年税控系统的技术维护费2000元，取得技术维护单位开具的，该企业9月应纳的是（ ）。

A.4604.27元 B.3478.06元 C.78.06元 D.5914.95元

10. 下列行为不属于视同销售行为的是（ ）。 A．将外购货物分配给投资者B．将外购货物赠送给其他单位 C．将外购货物用于个人消费D．将外购货物用于对外投资 11.属于一般纳税人的印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按（ ）征收。 A.货物销售17%的税率 B.货物销售13%的税率 C.提供劳务17%的税率 D.提供劳务13%的税率

12. .某商店（小规模纳税人）2月采取“以旧换新”方式销售彩电，开出普通38张，收到货款80000元，并注明已扣除旧货折价30000元，则该商店当月应纳的为（ ）。

A．3203.88元 B．4230.77元 C．3076.92元 D．4528.30元

13. 2011年3月，某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具专用，收取不含税价款50000元，另外收取包装物押金3000元；啤酒开具普通，收取的价税合计款23400元，另外收取包装物押金1500元。副食

品公司按合同约定，于2010年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂2011年3月计算的销项税额应为（ ）元。 A.11900元 B.12117.95元 C.12335.90 元 D.12553.85元

14. 某企业为小规模纳税人，2010年3月取得销售收入（含）900元，购进原材料支付价款（含）300元。已知小规模纳税人适用的征收率为3％。根据法律制度的规定，该企业2010年3月应缴纳的税额为（ ）元。

A．30元 B．00元 C．5724元 D．2778.元

15. 某电脑股份有限公司（一般纳税人）销售给某商场100台电脑，不含税单价为4300元／台，已开具税控专用，双方议定送货上门，另收取商场运费1500元（开具普通），电脑公司提供线路网关设计，另收商场5000元，开具普通。当月该企业可以抵扣的进项税额为3400元。该电脑股份公司当月应纳是（ ）。

A．74205元 B．75917.95元 C．704.44元 D．76127.95元

16.某金店为一般纳税人，2013年12月采取以旧换新方式向消费者销售金项链20条，新项链售价2500元，旧项链作价

800元，为消费者提供修理服务，取得含税修理费2270元，假定当月没有发生其他购进业务，该金店应纳是（）。 A．4940.17元 B．5270元 C．72.96元 D．7594.79元

17.某商贸企业为一般纳税人，2013年12月，进口一台机器设备，关税完税价格200万元，关税税率20%，支付国内运输企业运输费用为价税合计1.11万元（ 取得运输专业），本月售出产品不含税价是350万元，则本月应纳是（ ）。 A．28.5万元 B．40.8万元 C．18.59万元 D．18.7万元

18.某生产性企业一般纳税人，2013年10月，销售应税产品不含税收入300万元，销售免税产品收入80万元，当月购进原材料一批，取得专用上注明的金额是58万元，应税产品和免税产品无法划分耗料情况，则生产企业当月应纳是（ ）。

A．5.21万元 B．7.43万元 C．16.57万元 D．34万元 19. 某生产性企业一般纳税人，2013年6月，外购原材料取得专用注明的税额是137.7万元并通过税务机关认证，当月内销货物不含税销售额150万元，外销货物取得人民币收入920万元，税率17%，退税率13%，该企业6月应退是（ ）。

A．75.4万元 B．100.9万元 C．119.6万元 D．137.7

万元

20.有出口经营权的生产性企业属于一般纳税人，2013年8月，外购钢材取得专用注明的税额是368000元，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格13200元，本月内销货物150000元，出口货物离岸价格是348600元，下列表述正确的是（ ）。

A.应退43602元 B. 应退0元 C.免抵0元 D. 免抵19958元 三、多项选择题

1.下列行为中，按照税法规定应征的是（ ）。 A.融资租赁企业出租设备收取的租赁费 B. 房地产企业租赁不动产业务收取的租赁费

C.生产企业销售货物时收取的优质服务费 D. 招待所预定火车票收取的手续费

2．在下列项目中，视同销售应征的是（ ）。 A.将购进的货物无偿赠送他人 B. 将购进的货物分配给职工

C.将委托加工收回的货物用于本企业在建工程 D. 将自制的货物用于对外投资

3.依照税法规定，下列货物适用13%的是（ ） A. 石油液化气 B. 橄榄油 C.居民用煤炭制品 D.肉桂油

4.下列不需要办理一般纳税人资格认定的纳税人有（ ） A.个体工商户以外的其他个人 B. 选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位

C. 选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业

D. 从事货物生产且年销售额达到100万元 的纳税人。

5.纳税人销售货物向购买方收取的费用，可以不并入销售额中计算的是（ ） A.销售货物同时收取的违约金

B.受托加工应征消费税的消费品代收代缴的消费税 C.承运部门将运费开具给购买方的，并由纳税人将该转交给购买方的 D.销售货物收取代垫款项

6.下列关于的计税销售额说法正确的是（ ） A.以物易物，以多交付货物一方以差价计算缴纳 B.以旧换新，以实际收取的不含税的价款计算缴纳 C.还本方式销售货物的，以实际销售额计算缴纳 D.销售折扣的，不得扣减折扣额作为计税销售额

7.下列经济业务，进项税额不得从销项税额当中扣减的（ ）。 A.餐厅购进用于销售的香烟

B.某商场从电视机厂购进电视机一批，作为奖励发放给优秀

的员工，已经取得专用。

C.生产企业用于经营管理用的办公用品，取得专用。 D.某汽车修理厂从小规模纳税人处购进汽车配件一批，取得税务机关的专用。

8.根据现行规定，下列业务中，属于混合销售行为的有（ ）。

A.电梯生产企业销售电梯并负责安装和维修。 B.空调企业销售空调并负责安装。 C.宾馆提供餐饮服务并销售烟酒饮料。 D.批发企业销售货物并实行送货上门。

9. 根据现行规定，下列业务中，属于兼营非应税劳务的有（ ）。

A.网校销售辅导书籍，也销售网校老师的税收实务课程。 B.门窗专营店销售门窗，也为其他顾客提供安装门窗服务。C.饭馆在提供餐饮服务同时销售烟酒

D.汽车销售公司销售汽车的同时给购车客户提供车内装饰。 10.下列关于纳税义务发生时间的陈述正确的有（ ）。 A.进口货物，纳税义务发生时间为报关进口的当天。 B.纳税人销售货物或者应税劳务先开票的，为开具的当天。

C.扣缴义务发生时间为纳税扔纳税义务发生的当天。

D.采取预收货款方式销售货物的，纳税义务发生时间为货物发出的当天。

11. 下列行为中属于视同销售货物，应计算销项税额的是（ ）。

A．某企业外购钢材用于车间的改扩建 B．某工厂将委托加工收回的服装用于职工福利 C．某企业将外购的钢材用于投资 D．某企业购进一批饮料用于福利发放

12. 下列应当属于小规模纳税人的是（ ）。 A.甲生产企业应税销售额为50万元 B.乙商贸企业应税销售额为60万元

C.北京人丙某偶然销售货物，一次收入100万元

D.丁公司从事生产货物同时提供运输劳务，年销售货物应税销售额为40万元，提供运输劳务30万元

13. 出口货物退税的计算方法有“免、抵、退”税办法，主要适用于（ ）。

A．自营出口自产产品的生产企业 B．委托出口自产产品的生产企业 C．收购货物出口的外贸企业 D．自营出口外购产品的商业企业

14. .以1日、3日、5日、10日、15日或者1个月为纳税期限的税种为（ ）。

A．B． 营业税 C．消费税 D．资源税 15. 对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其计税方法不正确的是（ ）。 A．一律并入销售额计算缴纳

B．酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税

C．单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税

D．对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳 四．计算题

1.某小汽车制造公司为一般纳税人，生产的A型汽车统一售价为50000元/辆，最高售价为55000元/辆，2013年6月发生下列经济业务，请分别计算出下列几种销售方式下的应纳税额

（1）向甲汽车专卖店销售100辆汽车，由于购货数量多，给于统一售价的5%的优惠。销售额和折扣额开在同一张专用上。向乙汽车专卖店销售50辆，为了鼓励尽早付款，厂家提供价税合计的2%的现金折扣。

（2）采取以旧换新，向消费者个人手中收购旧汽车，销售A型汽车10辆，旧汽车作价10000元/辆。

（3）采取还本方式销售A型汽车给消费者15辆，根据协议规定，五年后厂家应全部将货款以价税合计总额退还给购货方，销售后开出15张普通，金额为877500元。 （4）以30辆A型汽车向丙单位换取原材料，A型汽车成本每辆是35000元，双方均按17%的税率开具了专用，在交换过程中，丙单位推迟交货时间，收取违约金2000元。

（5）当月向丁专卖店销售A型汽车200辆，专卖店对外销售时发现3辆存在严重的质量问题，当月该公司收回小汽车，并退回货款，未履行相关手续直接向专卖店开具了红字专用。

本月共发生进项税额3200000元，上述专用都通过税务机关认证。

2．某市印刷厂为一般纳税人，主营书刊、写字本等印刷业务，2013年12月，业务如下:

（1）接受出版社和杂志社的委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号的图书和杂志。购买纸张取得专用注明税额340000元，向出版社和杂志社开具专用注明金额3100000元，印刷厂另收取优质服务费22600元。开具普通。

（2）接受学校委托，印刷信纸、信封等，购买纸张取得专用金额为68000元，向学校开具专用注明金额

520000元。

（3）销售印刷过程中的纸张边角废料，取得含税收入3000元。

（4）当月购买其他印刷材料，取得专用注明金额51000元，购货发生运费支出20000元（含税价），取得专用。 （5）月末盘点时，发现纸张保管不善导致毁损，成本为5700元

（6）印刷厂购置防伪税控系统开票计算机一台，取得专用上注明金额为1360元。

（7）当月初次购进防伪税控专用设备一台，取得专用注明价款2000元，税额340元。

假设取得票据都符合税法规定，都通过税务机关认证。 请按照下列序号进行计算：

（1） 印刷厂当月的计税销售额 （2） 印刷厂当月的销项税额 （3） 印刷厂当月的进项税额转出数 （4） 印刷厂当月的进项税额抵扣数 （5） 印刷厂当月应纳税额。

3.某首饰商城为一般纳税人，2013年10月发生如下业务：

（1）零售金银首饰和镀金首饰，取得零售收入30万元，其中金银首饰20万元，镀金首饰10万元。

（2）采取以旧换新方式销售，销售金项链2000条，新项链零售价0.3万元，旧项链作价0.2万元。

（3）用300条银基项链抵债，该项链账面成本39万元，该项链本期零售价80万元，最高售价100万元。

（4）外购金银首饰一批，取得专用注明价款400万元，外购镀金首饰一批，取得专用注明的价款50万元。

（5）本期自来水公司开具水费专用，注明价款9.82万元，税额0.59万元，本期取得电费专用注明价款21万元。

取得票据合法，并通过税务机关认证，按照下列序号计算： （1） 销售金银首饰和镀金首饰的销项税额 （2） 以旧换新销售首饰的销项税额 （3） 用银基抵债的销项税额 （4） 商场10月应抵扣的进项税额 （5） 商场10月应民税额

4.某商场为一般纳税人，2013年9月发生如下业务： （1）采取买一送一的方式销售电视机，共销售150台，每台价格3000元（不含税）同时送出150台电饭煲，（每台市场价400元），收取送货上门的运费10000元（不含税）。 （2）销售空调250台，每台不虑税售价2500元，另收取安装费每台100元。

（3）取得会员费收入30万元。

（4）采取分期收款方式销售货物，销售洗衣机200台，每台不含税售价1440元，本月约定购货方支付50%的货款。 （5）购进空调500台，取得专用上注明的价款20万元，没有付款。

（6）本月公益性捐赠彩电10台，每台不含税售价2000元 （7）购进电冰箱120台，取得专用注明价款36万元，货款只支付50%，因质量问题，将上期购进的电冰箱退回20台，并取得了商家开具的红字专用。 按照下列序号计算：

（1） 本月商场抵扣的进项税额

（2） 本月商场发生的的销项税额 （3） 本月商场应纳税额 五、简答题

1．混合销售行为和兼营行为的区别和联系 2、准予抵扣的进项税额是哪些 3、不准予抵扣的进项税额是哪些 4、如何加强专用的管理 5、专用开具的范围和要求。 六．综合题

1. 某具有出口经营权的实行“免、抵、退”税工业企业2008年留抵3800元，2010发生如下业务：

（1）1月，购买国内原材料A，入库但未付款，税控注明价款100000元，17000元；一般贸易进口原材料一批，海关认可CIF价70000美元，汇率7.45：1，关税税率8%，企业缴纳了规定的关税和后海关放行，缴纳的海关完税凭证尚未传递回企业。当期内销现销收入销售额（不含税）150000人民币，15日发出赊销商品一批，合同规定发出之日40天付款结账，合同货物含税总金额250000元。外销出口货物离岸价8270欧元，汇率10：1。 （2）2月,得到上月进口货物缴款书及相关报关单经税务机关批准抵扣，将上年从小规模纳税人处购入的用于生产目的的农业产品发给职工,账面成本87000元。当期内销货物20万元人民币(不含税)，支付销售运费4000元，出口货物离岸价14076欧元，汇率8：1。

要求：计算各月应纳及出口退税。(该企业出口退税率13%,征税率17%)

（上述专用均经过认证）

2. 长城公司是一家有机食品销售和生产的综合性企业，公司成立之初办理了一般纳税人认定手续。2013年8月发生如下业务：

（1）从农民手中收购蔬菜20吨，每吨收购价6000元。企业将收购的蔬菜送往异地食品加工厂加工成蔬菜罐头，加工完后，食品加工厂向长城公司开具专用注明的加

工费30000元，税额5100元。专用通过税务机关认证。当月收回罐头销售不含税价款260000元。另外支付运费取得运输部门开具专用上注明的金额是12000元。 （2）从批发商处购进有机蔬菜，注明金额450000元，支付给运输企业运费22500元，取得运费普通。本月将验收入库的有机蔬菜80%零售，取得销售款585000元，20%用作本企业集体福利。

（3）购进不锈钢生产真空罐头包装，取得专用注明金额160000元，材料验收入库。本月生产加工蔬菜罐头45000件，每件成本3.8元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税售价款171000元，月末盘存发现上月购进不锈钢被盗，金额50000元（其中分摊运费4650元） （4）销售已使用两年小汽车一台，取得含税销售额50000元，小汽车原值145000元，已提折旧50000元。 请计算：

（1） 计算业务1中食品加工厂应纳的 （2） 计算业务1中长城公司应纳的 （3） 计算业务2中长城公司应纳的 （4） 计算业务3中长城公司应纳的 （5） 计算业务4中长城公司应纳的

3. 龙新公司是有出口经营权的外贸生产性企业，属于一般纳税人，2013年5月发生如下经济业务：

（1）内销甲产品，取得不含税售价2000万元，价外费用339万元，外购A材料取得专用注明价款1200万元。 （2）外销乙产品，离岸价300万美元，相关单证已经收齐。

（3）进口B材料，到岸价1000万元人民币，进口关税200万元，已经缴纳进口关税和。，取得海关完税凭证。

（4）由于进料加工业务，免税进口C材料，专门用于本企业生产出口乙产品，到岸价500万元人民币。 （5）国税机关检查发现，企业2013年2月将境内销售乙产品的含税收入58.5万元挂在其他应付款账户中，将账面价值为30万元的A材料用于了本企业的在建工程，要求企业做帐务调整处理，30日内补缴税款。

（6）将使用了5年的进口设备2台出售，每台设备原值36万元，售价41.6万元，已提折旧6.84万元。 （7）由于质量原因，将上月购进的A材料200万元退回，取得对方开具的红字专用。

（8）5月15日购进国产设备一台，支付国产设备含税价150万元，随设备配套件含税金额25万元，取得专用。

已知上期留抵税额58万元，甲产品税率13%，乙产品税率为17%，乙产品出口退税率13%，汇率1:6.8

按照下列序号计算;

（1）2013年5月龙新公司的销项税额（不考虑查补税额） （2）2013年5月龙新公司的可以抵扣的进项税额（不考虑查补税额和上期留抵税额）

（3）2013年5月龙新公司被税务机关查补的税额 （4）2013年5月龙新公司的应退和免抵税额（查补税额不在免抵税额中）

（5）2013年5月龙新公司应纳税额