保安公司账务处理

劳务公司是中介服务性质的公司，由劳动人事部门管理。主要是中介服务，劳务公司会计的账务处理比起工业企业商品流通去也的会计核算相对来说要简单的多，首先没有商流企业按销售比计算月末存货的成本，也没有工业企业是生产成本费用的核算那么复杂。一般也没用存货的核算，有业比较简单，主要是在管理费用中直接列支的办公用品，或者在低值易耗品科目核算。

涉及到的会计科目主要有：

一、 与资产负债表有关的会计科目：

库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款、存货、固定资产、实收资本、本年利润、未分配利润等科目

二、 与利润有关的会计科目

主营业务收入（劳务收入），主营业务成本（劳务成本）、营业税金及附加、其他业务收入，其他业务支出，管理费用、财务费用、营业外收入、营业外支出等科目。上述科目都属于损益类科目，月末要结转到本年利润科目中，结转后该科目没有余额。

三、 会计实务处理

（一） 提供劳务

1、 劳务收入的核算（收到劳务费收入）

借：库存现金（或）银行存款

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贷：主营业务收入（或其他业务收入）

注：作为劳务公司来说，收入的来源本质就是劳务费收入做为主营业务收入来核算，对于兼营劳务收入的应在其他业务收入科目核算。

2、 发生劳务费支出

借：主营业务成本（劳务成本）、其他业务支出

贷：现金（或银行存款或应付工资等）

① 计提人员工资

借：主营业务成本

贷：应付职工薪酬

② 发放工资

借：应付职工薪酬

贷：银行存款（现金

3、 计算本期应纳税额

根据财税（2003）16号第十二条规定，交差额税，营业额减去五险一金。

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借：营业税金及附加 1110

贷：应交税费----营业税 1000 （60000-40000）*5%

----城建税 50 1000*5%

-----j教育费附加 30 1000*3%

----地方教育附加 20 1000*2%

4、 月末结转

借：主营业务收入 60000

贷：本年利润 60000

借：本年利润 41110

贷：主营业务成本 40000

营业税金及附加

（二） 劳务派遣

劳务公司派遣单位代发工资，从其他应收款（或其他应付款）科目核算。日常会计主要是核算业务收入、主营业务成本（支出）、管理费用等。

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1、 收到用工单位转来的工资时，

借：现金（银行存款）

贷：其他应收款（其他应付款）

2、 代发工资支付时

借：其他应收款（其他应收款）

贷：现金(银行存款)

3、 按营业收入计提税金

借：营业税及附加

贷：应交税费---营业税（城建税、教育费附加）

劳务公司应该按全额开具地税，内容可以开具劳务费等，按收取的劳务费减去支付给派遣人员的工资、社保和住房公积金的余额，税率为5%。

4、 收到劳务费，开具

借：银行存款

贷：主营业务收入

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5、 计提劳务派遣人员工资及企业承担的社保。住房公积金

借：主营业务成本

贷：应付职工薪酬——薪金

——社保费（五险）

——住房公积金

6、 支付派遣人员的工资

借：应付职工薪酬——薪金

贷：库存现金

其他应付款——个人承担的社保和公积金 应交税费——个税

7、 缴纳社保和公积金

借：应付职工薪酬——社保

——住房公积金

其他应付款——个人承担的社保和公积金

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应交税费——代扣个人所得税

贷：银行存款

问题：劳务派遣公司收取的派出人员的工资费用，开具什么？代收的社会保险费，开具什么？收取的劳务派遣费，开具什么？按什么金额来计算交税？会计账务如何处理？

回答：劳务公司接受用工单位的委托，为其安排劳动力，用工单位将其应支付给劳动力的工资和劳动力缴纳的社会保险、住房公积金统一交给劳务公司代为发放、办理的，以劳务公司从用工单位收取的全部款项减除代收转付给劳动力缴纳的社会保险费、住房住房公积金后的余额为营业额的计税依据。

1、收入的会计分录如下

借：银行存款（现金、应收账款）

贷：主营业务收入（管理费）

其他应付款——个人所得税

其他应付款——社保费

应付职工薪酬

2、计征税的会计分录如下：

借：主营业务税金及附加

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贷：应缴税金——应交营业税

——应交城建税

——教育费附加

——地方教育费附加、3、计提被派遣人员工资

借：管理费用

贷：应付职工薪酬——工资

——社保费

应交税费——应交个人所得税

4、 发放工资时

借：应付职工薪酬——工资

贷：库存现金

5、 支付社保、住房公积金

借：应付职工薪酬——社保费

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其他应付款——单位应该负担住房公积金

贷：银行存款

6、 支付个人所得税

借：应交税费——应交个人所得税

贷：银行存款

7、 支付营业税金及附加

借：应交税费——应交营业税

——城建税

——教育费附加

贷：银行存款

这样处理，与你的会计处理营业利润是一致的，单营业收入比你的会计处理的营业收入高，因此，将计提业务招待费，广告宣传费基数提高

例：用工服务协议，劳务企业与用工单位结算包含代为发放劳动力工资的服务结算款42560，根据用工单位提供的劳动力工资表及社保费用明细知道，其中劳动力工资35000，个税100。社保费3000，服务管理费根据劳动力工资总额的12%提取，及（35000+3000）*12%=4560

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账务处理：

1、收到结算款42560，并开具全额服务

借：银行存款 42560

贷：其他应收款——代付工资35000

——代付社保费 3000

主营业务收费 4560

2、提取税金

借：主营业务税金及附加 250.8

贷：应交税金——营业税 228（4560*5%）

——城建税

——教育附加费

3、根据劳动力工资表签字支付工资，并交纳社保费

借：其他应付款——代付工资 34900 （35000-100）

其他应付款——代付社保费 3000

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贷：银行存款 37900

5、 交纳个税

借：其他应付款——代扣个人所得税 100

贷：银行存款 100

四、 损益结转

例：某劳务A公司派遣职工到B公司，一个月后B公司传来职工的工资、保险费明细项目，工资10000元，保险费3000元。A公司收管理费1000元，B公司代付职工工资

1、 A公司依据上述资料做会计凭证

借：劳务成本——工资 10000

——保险费3000

贷：应付职工薪酬——工资——B公司 10000

——保险费——B公司 3000

2、 A公司开出到B公司，管理费1000元

借：应收账款——B公司 14000

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贷：主营业务收入——工资 10000

——保险费 3000

——管理费 950

应交税金——营业税 50（1000*5%）

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