企业经营 农村经济与科技２０１７年第２８卷第ｏ４期（总第４０８期） 医药行业上市公哥内部控制质量 对企业绩效的影响研究 陈羽捷（江苏大学朱碉 南京２１００００） 财经学院，江苏［摘要］医药行业关乎国计民生，是特殊而重要的行业。医药行业上市公司作为公众公司，受到食品药品监督管理部 门、卫生部门、证券监督管理部门以及社会公众的多重监督，内部控制体系建设和内部控制质量提升尤为重要。医药行业上 市公司内部控制质量的提升可以有效的提高企业绩效，为企业发展带来良好机遇，推动企业改进财务指标，改善管理流程。 企业应提高创新能力以及财务人员的专业素质，利用科技强化内部控制，推动医药产业协调发展。 ［关键词］医药企业；上市公司；内部控制；企业绩效 ［中图分类号］Ｆ２７５ ［文献标识码］Ａ 医药行业是随着人民生活水平的提高和经济的发展而逐渐发 实现可持续发展。 展壮大的，改革开放以来，国家放开了对医药行业的管制，打破 ２内部控制与企业绩效的关系 了原来计划经济时代对医药行业的封闭式管理模式，逐渐放开竞 从多个国内外专家学者的研究成果来看，企业的内部控制质 争限制。近年来，产业结构不断调整，经济整体增长动力点有所 量与企业绩效呈正相关关系。这主要是因为复杂的环境风险较大， 转移，医药行业的发展也随之发生变化。同时，国家对医疗机构 企业加强内部控制有利于企业应对复杂环境；在科技发展和信息 的调控，医疗体制改革也在不断推进，医疗体制的改革和发展也 技术进步的背景下，内部控制依托信息技术和科技水平的提高而 极大的影响到医药行业的运营。社会保障体系的不断完善增加了 完善，更能推进企业整体协调。同时对于上市公司来说，完善的 居民的医药需求，致使医药行业的增速加快，位居工业行业第一 内部控制制度可以有效提高企业形象，在信息披露和维持股价 位。医药行业上市公司作为公众企业，是医药行业企业中经营状 况较好，财务指标优秀的公司，比较具有代表性，同时在接受公 正常发展上能够为改善企业绩效提供良好的外部环境。就委托代 众监督的同时，被广大民众所关注，其所承担的不仅是生产医药 理理论来说，将对内部控制的评价纳入对代理方绩效的考核当中，使得代理方能够最大限度地按照委托方的意愿来经营管理企业， 产品和追求利润的职能，还具备展示医疗行业发展动向的作用， 减轻委托代理问题，降低委托代理成本，保证企业的持续经营和 因此医药行业上市公司的发展受到社会的普遍关注。 １ 医药行业上市公司发展状况 １．１ 近期发展状况概述 健康发展，提高企业的经营效率和水平，从而促进企业绩效的提升。 ３医药行业上市公司内部控制特点 １ 创新意识不强，制约企业长远发展 医药行业市场需求不断扩大，对医药企业的要求也在逐渐提 ３．医药行业生产和销售过程比较复杂，需要不断更新流程，适 高，医药企业在竞争中不断提升自己，医药行业在不断整合，在 整合中产生进一步变革。中国的药品市场总规模已经接近两万亿 应现代化发展的需要才能在市场中脱颖而出。由于医药行业的特 元人民币，增速在逐年扩大，医保的推进和筹资水平和的提升为 殊性，使很多企业缺乏创新意识，仅仅依靠人力无法完成精细化 医药行业的发展带来了前所未有的契机。医药行业的利润在很大 管理，更需要依靠制度和管理体系来推动企业的发展。企业无法 程度上依赖于医疗保险，自２０１６年以来，医保改革的逐渐推行 及时采用现代管理模式完成内部信息的整合，无法推动内部管理 使医药行业不得不艰难转型，行业增速在逐渐下降，但是尽管增 的协调和改进正在制约企业的长远发展。２风险管理工作亟待加强 速下降，增长幅度也十分可观，医药行业上市公司的整体经营情 ３．况也并未出现严重困难，毛利率一直保持在相对中等的水平。 １．２行业发展预期 目前医药企业往往缺乏专门的风险管理部门和专业管理人才， 医药行业上市公司受到卫生部门、食药监部门以及证券监督督管 医药行业的发展在今年来出现了两极分化的趋势，高增长企 理部门的多重监管，面临的风险控制点较多，一方面民营医药企 业和低增长企业的占比都在逐渐上升，而稳健型发展的企业占比 业要承担法律严格监管的风险，我国对药品的研发、生产、包装、 逐渐减小。医药企业大多数要么就是高增长的扩张型发展，要么 储存、运输及销售都有严格的法律法规约束，基本贯穿了医药企 是低速保守型发展，稳健型的企业并不多。这可能是随着国家政 业生产和经营的全过程，是医药企业开展生产和经营的纲领，所 策的推进，医保目录内的药品成本低、销量多但是利润不高，一 有医药企业必须严格按照这些法律法规组织生产和经营，否则将 些疗效显著的生物药品不在医保目录内，利润高，但是销量并不 会面临严厉惩处。医药企业的财税风险管理工作也有待加强，对 可观。很多企业在研发上投入巨额资金，推 新药，取得了成功， 应收账款的风险管理以及税收风险管理工作还需要进一步改善。 同时健全的内部控制体系为企业的发展提供了管理制度保障，产 大多数的药品市场严格意义上说是一个买方市场很多医药企业为 品附加值高。国家政策对医药产业产生重大的影响，近年来国家 了抢占市场，大多会实行较为宽松的信用政策，影响企业绩效。 密集出台各项医疗政策，医疗行业在向着更高效、更便民、更协 ３．３业务流程控制难度大。缺乏应急处理机制 调的方向发展，因此长远来看，医疗行业发展的条件非常优越， 购销环节是医药企业生产经营活动的重要环节，非常容易受 ［收稿日期］２０１７－０２—１０ ［基金项目］本文系江苏大学第十五批大学生科研立项一般项目（编号：Ｙ１５Ｃ０２２）。 ［作者简介］陈羽捷ｆ１９９２一），女，江苏南京人，江苏大学２０１５级硕士研究生，研究方向：内部控制。 ——１２４—— 农村经济与科技２０１７年第２８卷第０４期（总第４０８期） 企业经营 到外部因素的影响，也容易发生不规范的行为。药品作为特殊商 业结合新一代信息技术痴线跨越式增长。很多医药企业虽然在规 品，有不少非法的药品供应商为了利润铤而走险。往往通过挂靠 模上同其他行业企业差不多，但是在内部控制质量上并未实现相 的形式来提供自己的产品，这导致了医药行业上市公司在实施采 应进步，因此我国医药行业上市公司应该加强财务管理，优化管 购时无法通过加强自身的内部控制工作来降低风险，在某种程度 理流程，实现控制流程上的高效务实创新，推动企业提高经济效 下，一些企业为了降低成本，也会主动减少一些固有的控制措施 益。２制定行业内部控制规范 来达到提高自身收益的目的，比如在低价收购个体农户种植的中 ５．药材时，对方无法提供检测报告，但是很多企业还是要对采购其 我们不但要重视药品生产的质量和效果，也应该重视药品医 产品，加大了管控难度。风险管控体系和风险预警机制对民营医 药企业的管理规范，制定和实施医药行业企业内部控制制度规范 药企业非常重要，可以减少企业损失、提高企业发展后劲。尽管 将有效促进我国医药行业的发展特别是新型医药企业的发展。企 国家食品药品监督管理部门、卫生部等部门以及上市公司监管部 业的内部控制质量～方面关系着企业的经营状况，另一方面也关 门都制定了详细的措施和规定来推进和普及重大风险预警机制和 乎产品的生产质量和生产效率。如果医药企业没有建立完善的内 应急处理机制，但只有一小部分企业最终能完全实施。 部控制制度，其生产的产品就无法保证质量，其经营也就无法保 ４内部控制对企业绩效的影响 证效率。我国政府可以在加强医药行业监管、从产品层面进行审 ４．１ 为企业绩效提升带来更好的机遇 批准入的同时，也关注从内部控制制度和企业管理体系方面的监 长期来看，作为保障社会稳定的重要行业，医药行业将在产 督、完善和规范，促进技术创新，在管理模式上推栋优胜劣汰， 业转型升级、医疗体制改革以及技术创新的推动下呈现出稳健了 促进企业绩效的改善和产品质量提升。 增长态势；中短期来看，医疗行业关乎国计民生，尽管医疗体制 ５．３以科技推动内部控制建设 改革、两票制、一致性评价、临床实验数据核查等政策对医药行 医药行业上市公司应提高医药工程项目的数字化设计水平， 业带来了少许冲击，但这些政策将进一步推动医疗行业的全面协 建立从设计到运行维护的数字化管理平台，实现工程项目全生命 调可持续发展。在这样的政策环境下，健全的内部控制体系使医 周期管理。推动数据化、电子化融合发展，充分应用物联网、云 药企业能够把握住发展热潮、推动自身科技进步，改善企业绩效， 计算、大数据和移动互联网等新一代信息技术改造和完善药品研 为企业提供了更好的发展机遇，营造了良好前景。 发和生产的流程。在生产经营过程中，以大数据检测产业发展状 ４＿２推动企业改善财务指标 况，从而为生产经营方向提供依据；升级会计电算化系统和财务 内部控制体系的完善可以推动企业提高利润率、控制企业各 管理系统，提高财务工作效率和生产核算效率；通过电子设备加 项费用、增加盈利能力。越来越多的创新生物制药、民营医院、 强生产流程的管理和控制，实现精准核算、高效管理。内部控制 中医药生产企业得到发展进而上市融资，为医药行业上市公司创 体系的建设和内部控制质量的提高离不开科学技术的发展和进 造了较高的起点，为医药行业的发展创造了更多的投资机会，从 步，医疗行业上市公司应引进相应科学技术手段来推动内部控制 外部环境上促进企业改善财务指标，在竞争中得到提高。上市公 发展。 司对内部控制体系要求更加严格，健全的内部控制体系能够从细 ５．４提升财务人员的综合素质 节出发，从管理着手使企业减小成本，节约费用，提高生产经营 信息时代医药企业内部控制工作需要大量的合格人才和高素 效率。内部控制体系不健全的企业无法满足公众的需要和政府监 质从业人员作为基础，只有财务人员整体素质的全面提升才能够 管的要求，就无法上市交易；同时企业如果内部控制体系不健全， 为医药企业内部控制工作建立高速发展平台，才能更好地利用现 就无法从同行业的竞争中脱颖而出，建立经营优势。 代化设备和先进理念，加强人才引进与智力培养，形成良性循环。 ４．３有利于企业规范管理流程 在医药行业上市的内部控制中，对于财务工作人员的管理起到非 内部控制体系的建设有利于规范企业的管理流程，从而降低 常重要的作用，财务人员专业素质的高低直接影响着财务管理的 风险，避免出现疏漏，进而减少人为因素对企业管理的干扰和影 水平以及内部控制的质量，进而影响到企业绩效。因此，在我国 响，减小不确定性和盲目性。健全的内部控制体系可以让财务人 医药企业内部控制人员的实际水平和综合素质的现状下，医药行 员有效而真实地了解企业各个部门的生产经营情况，把握企业的 业上市公司一方面要加强会计人员队伍的建设，提高其自身的财 发展现状，从而推动企业规范管理流程，从大局出发保证企业宏 务管理水平与内部控制质量；另一方面应该完善财务人员的培训 观战略和内部管理措施的科学性、有效性，改善企业绩效。医药 措施，促进财务管理人员提升素质，加强专业水平，进一步的落 企业内部控制体系的建设不仅是对企业组织模式、管理体系和控 实内部控制制度。 制手段的建设和完善，同时也是企业管理程序和运营逻辑的协调， 【参考文献１ 推进企业在生产经营过程中能够有效处理各种财务信息，使财务 …王成，杨金燕．媒体关注、企业社会责任与企业绩效——基于 数据和分析结果有效反馈到各个部门，使企业运营更具透明化、 我国医药制造业上市公司的实证研究［Ｉ１．齐齐哈尔大学学报 规范化。 （哲学社会科学版），２０１６（０８）． 【２】王敏．医药行业并购中的价值链整合研究ｆＤ】．浙江工商大 ５对策建议 学，２０１５． ５．１ 加强创新能力。提高经济效益 【３］郝潇．上市公司内部控制对财务绩效的影响研究『Ｄ】．山西财 我国医药行业上市公司仍存在原始创新能力不强、科技投入 经大学，２０１５． 力度不够、高新成果较少等问题，产品质量升级任务紧迫，化学 ｆ４Ｊ邵婷婷，王京芳．企业内部控制效率对财务绩效影响研究一来 仿制药、中药材和中成药、医疗设备、辅料包材等领域质量标准 自医药制造业上市公司的实证检验［『１．生产力研究，２０１３（０９）． 和质量水平亟待提高，同时一些药品的供应保障存在不足之处， 『５周小燕，罗许练．我国医药制造业上市公司内部控制研究一基 ５】部分种类的药品短缺。与发达国家相比，我国医药行业上市公司 于风险管理角度卟惠州学院学报（社会科学版），２０１０（０４）． 创新能力不足，企业规模还有待扩张，研发实力较弱，很少有企
