审计广角 企业ＥＲＰ信息系统对内部审计 工作产生的影响及其对策的探讨 云南天安化工有限公司 张艳飞 摘要：ＥＰ－，．Ｐ信息系统围绕财务这一中心内容．对公司物流、信息流 施审计。 及资金流进行有效整合。以便实现对管理的精细化及规范化。当前．企 业内部审计工作的开展在很大程度上受到ＥＲ．Ｐ信息系统的影响。本文 ３、对审计工作线索的影响 开展内部审计工作的过程就是对审计证据实施收集、鉴定以及运 对ＥＫ．Ｐ信息系统环境舛内部审计工作造成的影响进行分析。并在基础 之上提出。ＥＫＰ信息系统下企业开展内部审计工作的应对措施。 关键词：ＥＫＰ信息系统企业内部审计影响 随着我国社会主义市场经济的１５１益成熟。企业相互之间竞争的激 烈程度相应提高，企业对信息化建设工作也予以了高度关注。当前。企 业ＥＲＰ信息系统的实施对内部审计工作开展造成了极大影响。笔者在 此进行分析，并对应对措施进行探讨。 一、ＥＲＰ信息系统 ＥＲＰ信息系统，也称作企业资源计划，其中涉及到一系列的现代化 先进企业管理理念，具体指的是通过科学规划及整合企业现有资源，依 托现代化先进信息技术。围绕财务这一中心内容，实现企业对资金流、 物流以及信息流等有效整合的管理信息系统。目的是促进企业管理走 向规范化及精细化。企业ＥＲＰ信息系统拥有管理思想及信息技术两大 核心。它的引人和实际应用使得公司经营机制、管理理念、管理方式、业 务开展、过程控制、组织方式、责任归属以及权力划分等各个方面工作 发生了显著改变．这一系列改变最终会影响到企业内部审计工作的开 展。换句话说，企业从 部审计活动、审计环境、审计风险、审计工作人 员素质要求及审计相关制度规范、标准等方面均会受到不同程度的影 响。 二、ＥＲＰ信息系统对企娥内部审计工作造成的影响 （一）ＥＲＰ信息泰统对审计活蕾曲影响 １、对审计对象及审计范围的影响 供应链管理是ＥＲＰ信息系统的中心管理思想。ＥＲＰ信息系统下， 企业和供应商、客户之间的联系日益紧密，借助现代化信息技术，企业 内部各部门之间、企业供应商及客户相互之间的资金流、物流以及信息 流等实现了有机融合．为企业经营管理过程中所面临的问题提供了有 效的分析工具，为相关决策提供了及时、可靠的信息。从这一角度分析。 企业有必要将具有性、向企业提供产品或服务、和企业之间存在经 济利益关系的第三方也纳入到审计工作范畴中来思考，这就意味着， ＥＲＰ信息系统也是企业开展内部审计工作所针对的对象。以企业对质 量的预期要求为主要依据，来对企业所生产的产品或提供的服务等结 合信息系统予以规范监督。 ２、对审计内容及重点的影响 审计职能不会因ＥＲＰ信息系统的实施而发生变化，受ＥＲＰ信息系 统的影响，内部审计工作的内容及重点会发生调整。第一，针对ＥＲＰ信 息系统开展安全审计的重要性程度要求提升．实施安全审计的重点会 是企业所采用的程序、系统以及经营活动等的安全性；第二，ＥＲＰ系统 实施以后，企业不同部门所使用的信息均来自于同一个数据库，一旦在 录入信息的过程中出现失误，便会导致连锁反应，因此，应当重点针对 经济业务的真实性、合法性以及信息录入工作的准确性的原始资料实 ２４２嘲蛀再蓦ｊ㈣ ｃｈ孙ａ 用审计结果的过程，审计人员主要依据审计线索，对经济业务及收集的 审计证据进行审查核实。ＥＲＰ信息系统与传统的业务活动开展方式有 所不同，其程序自动完成企业物流、信息流和资金流相关等归集。没有 传统方式下的过程凭证及账簿记录．从而在一定程度上增加了审计调 查取证的难度。 （￣）ＥＲＰ信息系统对审计环境、审计人员和审计风险的影响 １、对审计环境的影响 供应链管理是ＥＲＰ信息系统的核心理念．ＥＲＰ信息系统的实施必 然会和企业之前的管理理念及模式发生分歧。ＥＲＰ信息系统借助电子 商务技术、远程通信技术以及网络技术等一系列现代化信息技术．对企 业的物流、资金流以及信息流予以了有效整合，实现了业务流程信息 化、信息处理及时化、自动化等。因此，企业需要重新设计业务处理信息 流程，对于效应低甚至为零的环节予以剔除。对企业组织结构进行相应 调整，这些将会从审计规范、标准、执行及结果等方面，对企业内部审计 工作的开展产生直接或间接的影响。 ２、对审计风险的影响 ＥＲＰ信息系统最突出的特色之处就是数据的集中性。数据的集中 性程度越高，引发风险的可能性就越大。一般在实践中比较常见的有舞 弊、机密数据外泄或遭窃取、系统重复性或连续性处理同一错误、数据 保存或传输故障等导致数据异常错误。此外，还有计算机病毒及黑客进 攻等各种风险。审计风险＝固有风险ｘ控制风险ｘ检查风险。企业在面临 较高的固有风险及控制风险的前提下，为将审计检查风险控制在可接 受范围之内，审计人员就必须进一步扩大审计范围，结合信息系统功 能，添加审计测试程序，实现对检查风险的有效控制。 ３、对审计人员的影响 ＥＩｔＰ信息系统实施之后，鉴于审计工作重点、内容、线索以及技术 等方面的调整，对审计工作和审计人员的要求也有了一定程度的提升， 内部审计人员必须熟练掌握计算机技术，才能准确把握ＥＲＰ系统的特 点、审计内容、重点审计环节等，实施审计追踪检查，在此基础之上对企 业内部控制及ＥＲＰ系统的安全性及可靠性进行审查和评价。从这一角 度分析，企业内审工作人员不能只满足于拥有一定的会计及审计理论 知识，还要积极主动的参与信息系统实践，不断丰富实务经验，积极参 与计算机培训，提高计算机操作水平。 三、ＥＲＰ信息系统对企业内部审计工作的对策建议 （一）综合利用ＥＲＰ信息系统奠据分析工具 ＥＲＰ信息系统的运作过程从某种程度上讲也是工作流的运行过 程。ＥＲＰ信息系统的数据分析功能相当强大。为确保经营管理需求得到 切实满足，企业有必要从实际出发。适时引人和增加ＥＲＰ信息软件系 统业务模块，借助系统数据分析功能，减轻内部审计人员工作负担，提 升审计工作效率。此外，ＥＲＰ信息系统中自动对相当多的原始数据、标 （下转第２４５页） 税务筹划 和的５％比例之内进行扣除。如果无法满足其中的任何一个要求，需要 值税的清算工作，不断增加企业内部审计来合理规避该清算而未清算 按照取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的１０％比例 的实际情况；最后还需要不断提高企业纳税筹划员工的职业素养，提高 之内进行扣除。举例来说：假设一个项目土地取得成本和建造成本共计 他们的综合能力，以便能够制定合理的纳税筹划方案，并保证其顺利地 １００万元，房地产开发过程中的其他费用，根据当地税务机关的具体规 实施。 定执行。则该项目的借款利息支出为５万元。那么如果该企业的筹资借 三、结束语 款预计利息大于５万元，这种情况下，可以采用第一种扣除方式，即房 综上所述，伴随我国产业结构调整的大趋势，以及我国房地产企业 地产开发费用准予扣除的金额大于１Ｏ万元；如果企业的筹资借款预计 整体财务管理理念的不断更新和完善，关于土地纳税筹划的要 利息小于５万元．那么就要采用第二种扣除方式，即房地产开发费用可 求越来越高。尽管我国一些房地产企业在土地纳税筹划的理念 扣除金额小于１Ｏ万元。 和操作技巧上都存在诸多不足，面临诸多困难，但是这更加需要企业不 （三）需要提升纳税筹划风险管理能力 断增强自身实力．从而在遵纪守法的前提下，更好地实现企业财务利润 鉴于土地是房地产企业税负中的重要性地位．其纳税筹划 的最大化。 的风险对整个企业的风险管理也不容忽视。因此要求我国房地产企业 参考文献 加强土地的纳税筹划风险管理和防范建设问题。具体要求是：根 【１】郑幼锋．外资房地产土地筹划技巧［Ｊ】．大经贸．２０１１（８） 据企业自身的实际情况，科学设定筹划风险管理的控制点，并建立有效 【２】荣光美．范围内的土地减免筹划叨．信阳农业高等专 的防线评测指标和预警机制；做好与利益相关者的沟通协调工作，及时 科学校学报．２００９（２１ 发现、解决和协调与税收征管部门的沟通问题．有效避免纳税的法律风 ［３】贾华芳．调整房地产开发企业土地税负的方法叨．特区经 险；按照最新的税法规定，房地产企业不能简单采用预征方式，而是需 济．２ｏｏ６（６） 要及时对土地进行清算，因此要求房地产企业必须加强土地增 （上接第１３页） 有助于对旅游要素生产率的提高。 近几年我国旅游业在飞速发展．当然快速发展的旅游业为我国经 （三）旅游经济的可持续发展 济增长确实起到了较大的促进作用。但对于旅游业对于我们人类环境 因为自然资源是有限的，能够为旅游资源增长提供的自然资源更 的影响和对有限自然资源的需求让我们有着极大的压力。我们因本着 是稀缺，旅游业的可持续发展面临着重大的压力，这就为旅游经济的发 持续发展的理念低量的投入高额的回报同时零污染，发展旅游业，我们 展道路作出了硬性规定。即使使用优化的发展旅游方式，也不可能支持 应该对这种新型的综合性的产业报有很大的信心，使之发展壮大成为 旅游经济规模的无限膨胀，所以只能是挖掘这个最优规模，一定存在一 我国的支柱产业，最终成为我国新的经济增长点。 个既不影响人类生活环境又不经济发展的最优规模，这个规模最 参考文献： 大的区别点就是．一种提高经济利益的手法是基于旅游流，另一种是基 【１】杨萍．从旅游流到物质流：对旅游经济增长与发展的思考叫．思想 于物质流。我想只有将二者结合起来才能满足游客和更大的经济效益。 战线．２０１０年４期 使旅游经济的增长成为数量和质量共同增进的结果。 【２］左冰．中国旅游经济增长因素及其贡献度分析叨．商业经济与管 三、结束语 理，２０１１年１０期 一一 ＿ 一一一● ＿ ＿ 一 一一～ 一一 一 ＿ ＿ 一一 ＿ 一一一一一 － 一一， 一 一一 ＿ 一一 一一 ● 一一一 一一一 ＿ －一 － 一一 一 ＿ 一—●一， － ● 一 一一一一一一 ＿ 一＿ 一一一 一，－ 一一＿一一 ＿ 一 ＿ 一 （上接第２４２页） 准报表及编辑分析工作予以了记录和保存，内部审计人员可以综合利 部审计工作方式的转变。即用静态审计与动态审计相结合的工作方式 用ＥＲＰ信息系统数据分析工具，借助这些数据、报表范本及报表编辑 取代之前所采用的静态审计工作方式；二是要在传统的现场审计工作 分析工具，及时有效完成数据的查询及分析工作。 方式基础上，引入远程审计，并将二者有机结合起来，相应调整传统的 （二）参与ＥＲＰ信息系统实施过程 审计工作方式方法，充分有效利用信息系统分析数据，为审计结果信息 通常．实施ＥＲＰ信息系统需要在有限的时间内完成程序、技术以 的及时性、可靠性、数据准确性提供保障；三是要在主观经验及职业判 及组织结构等方面的调整，这一过程中可能会产生一定的风险。所以， 断的基础之上，利用现代化计算机技术工具辅助审计，为审计工作质量 站在企业风险管理角度来看．企业内部审计部门及相关工作人员需要 提供保障。也可以促进提高审计工作效率。 参与ＥＲＰ信息系统的实施过程，有助于审计工作人员：一是对ＥＲＰ信 总之，在ＥＲＰ信息系统环境下，实施企业内部审计工作，对于内部 息系统的过程有更加全面、准确的认识，以便进行有效监控；二是对 审计人员既是机遇，也是挑战。内部审计人员应不断创新审计工作方 ＥＲＰ信息系统的功能有更加全面的了解和掌握，实现对ＥｆｕＰ信息系统 法，综合利用ＥＲＰ信息系统数据分析工具，企业也要积极配合和大力 实施过程的全程追踪：三是ＥＲＰ系统包含一系列模块，只有对该系统 支持，赋予内部审计工作人员ＥＲＰ信息系统的查询权限，安排参与实 足够熟悉，才可以确保内部审计工作有序开展，提高效率。因此，内部审 践和培训，确保内部审计工作在ＥＲＰ环境下有序实效开展。 计人员有必要从系统实施之初就真正参进去，不但要对系统的财务模 参考文献： 块进行全面的分析和学习．还要广泛涉入诸如生产计划、项目管理、质 ［１】常璩，耿春梅．基于ＥＲＰ会计信息的财务流程创新叨．青岛大学 量管理、采购管理、销售管理、人力资源管理等系统模块和其他工作流 学报（自然科学版）．２００９（０２） 系统模块，为有序实效开展内部审计工作奠定基础。 『２］张洁燕，曾宪初．走出ＥＲＰ应用的误区——企业引入及实施ＥＲＰ （三）培合ＥＲＰ信息系统环境．探索内却审计新方法 的问题与分析 ．科技进步与对策．２ｏｏ３（１７） 在ＥＲＰ信息系统环境下。开展内部审计工作，要依托于现代化计 『３］Ｗ芳，隋广军．基于代理理论与管家理论视角的家族企业的公司 算机辅助审计技术。在开展审计工作实践中，内部审计工作人员：一是 治理选择：一个理论框架明．当代经济管理．２００８（０７） 要借助数据查询技术、数据分类复合技术以及数据分析技术等，促进内 Ｍｖａｅ￣，《ｊ ｉＨ 对经井２４５
