高级财务会计复习题分析

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001593401高级财务会计复习题 2015.11

一、单项选择题

1.下列哪种情况不应暂停借款费用资本化（）

A.由于劳务纠纷而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断 B.由于资金周转困难而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断 C.由于发生安全事故而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断 D.由于可预测的气候影响而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断

2.甲企业于2005年12月购入生产设备一台，其原值为46.50万元，预计使用年限为5年，预计净残值为1.50万元，采用双倍余额递减法计提折旧。从2008年起，该企业将该固定资产的折旧方法改为平均年限法，设备的预计使用年限由5年改为4年，设备的预计净残值由1.50万元改为0.9万元。该设备2008年的折为（）万元。 A.7.62 B.7.92 C.6.70 D.10.04 3.下列不属于资产负债表日后事项中非调整事项的是（）

4.A.董事会提出现金股利分配方案 B.对某一企业进行巨额投资 C.上年售出的商品发生退回 D.自然灾害导致资产损失

4.一台设备的原值为100万元，折旧30万元已在当期和以前期间抵扣，折余价值70万元。假定税法折旧等于会计折旧。那么此时该项设备的计税基础为（）万元。

A.100 B.30 C.70 D.0

5.甲公司的记账本位币为人民币。20×7年12月5日以每股2美元的价格购入A公司10000股作为交易性金融资产，当日汇率为1美元＝7.6元人民币，款项已经支付，20×7年12月31日，当月购入的A公司股票市价变为每股2.2 美元，当日汇率为1美元＝7.4元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末应计入当期损益的金额为（）元人民币。

A.10800 B.800 C.10000 D.10600

6.当有迹象表明企业已经计提了减值准备的固定资产减值因素消失时，其计提的减值准备应该（） A.按照账面价值超过可收回金额的差额全部予以转回 B.按照账面价值超过可收回金额的差额补提资产减值准备 C.不进行账务处理

D.按照账面价值超过可收回金额的差额在原来计提的减值准备范围内予以转回

7.M公司销售给N公司一批商品，价款100万元，增值税额17万元，款未收到，因N公司资金困难，已无力偿还M公司的全部货款，经协商，M公司同意免除17万元的应收账款，20万元延期收回，80万元N公司分别用一批材料和长期股权投资予以抵偿。已知，原材料的账面余额25万元，已提跌价准备1万元，公允价值30万元，增值税率17％，长期股权投资账面余额42.5万元，已提减值准备2.5万元，公允价值45万元。N公司应该计入营业外收入的金额为（）万元。

A.16 B.16.9 C.26.9 D.0

8.以非现金资产清偿债务的方式下，债权人收到非现金资产时一般应以( ）入账。 A.非现金资产的原账面价值 B.应收债权的账面价值加上应支付的相关税费 C.非现金资产的公允价值 D.双方协商确定的价值 9.下列说法正确的是（）

A. “基本确定”指发生的可能性大于95％但小于100％B.“很可能”指发生的可能性大于或等于50％但小于95％ C.“可能”指发生的可能性大于或等于5％但小于50％ D.“极小可能”指发生的可能性大于0但小于5％ 10.下列符合资本化条件的资产所发生的借款费用在予以资本化时，要与资产支出相挂钩的有（） A.专门借款利息 B.专门借款的溢价摊销 C.一般借款利息 D.外币专门借款的汇兑差额

11.甲企业欠乙企业货款500万元，到期日为2007年3月8日，因甲企业发生财务困难，4月20日起双方开始商议债务重组事宜，5月8日双方签订重组协议，乙企业同意甲企业以价值450万元的产成品抵债，甲企业分批将该批产品运往乙企业，第一批产品运抵日为5月10日，最后一批运抵日为5月20日，并于当日办妥有关债务解除手续。则甲企业应确定的债务重组日为（）

A.4月20日 B.5月8日 C.5月10日 D.5月20日

12.甲公司应付乙公司账款90万元，甲公司由于发生严重财务困难，与乙公司达成债务重组协议：甲公司以一台设备抵偿债务。该设备的账面原价为120万元，已提折旧30万元，已提减值准备10万元，公允价值为65万元，甲公司该项债务重组的净损益为（）万元。

A.0 B.10 C.20 D.30 13.或有事项的特征不包括（）

A.由过去的交易或事项形成 B.结果具有不确定性 C.由未来事项决定 D.可以确认为资产或负债 14.M企业因提供债务担保而确认了金额为50000元的一项负债，同时基本确定可以从第三方获得金额为40000元的补偿。在这种情况下，M企业应在利润表中反映（）

A.管理费用50000元 B.营业外支出50000元 C.管理费用10000元 D.营业外支出10000元 15.某企业2006年10月10日将一批库存商品换入一台设备，并收到对方支付的补价15万元。该批库存商品的账面价值为120万元，公允价值为150万元，计税价格为140万元，适用的增值税率为17%；换入设备的原账面价值为160 万元，公允价值为135万元。该企业因该项非货币性资产交换影响损益的金额为（）万元。 A.140 B.150 C.120 D.30

1.下列会计核算的原则和方法中，不属于企业会计政策的是（） A.实质重于形式要求 B.低值易耗品采用五五摊销法核算

C.存货期末计价采用成本和可变现净值孰低法核算 D.权责发生制的核算基础

2.甲公司于2004年12月21购入并使用一台机器设备。该设备入账价值为84000元，估计使用年限为8年，预计净残值4000元，按直线法计提折旧。2008年初由于新技术发展，将原估计使用年限改为5年，净残值改为2000元，所得税费用税率为33％，则该估计变更对2008年净利润的影响金额是（）元。 A.－10720 B.－16000 C.10720 D.16000

3.甲公司在年度财务报告批准报出日之前发现了报告年度的重大会计差错，需要做的会计处理是（） A.作为发现当期的会计差错更正 B.在发现当期报表附注做出披露 C.按照资产负债表日后事项非调整事项的处理原则作出说明 D.按照资产负债表日后事项调整事项的处理原则作出相应调整

4.下列各项投资收益中，按税法规定免交所得税，但在计算应纳税所得额时应予以调整的项目是（） A.国债利息收入 B.股票转让净收益 C.公司的各项赞助费 D.公司债券转让净收益

5.某企业以人民币为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。该企业本月月初持有30000美元存款，月初市场汇率为1美元＝7.90元人民币。本月20日将其中的20000美元出售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元＝7.70元人民币，市场汇率为1美元＝7.76元人民币。企业售出该美元时应确认的汇兑损失为（）元。 A.0 B.800 C.2000 D.1200

6.某企业2007年度的财务会计报告于2008年4月10日批准报出，2008年1月10日，因产品质量原因，客户将2007 年12月10日购入的一大批大额商品（达到重要性要求）退回。因产品退回，下列说法中正确的是（） A.冲减2008年度会计报表主营业务收入等相关项目 B.冲减2007年度会计报表主营业务收入等相关项目 C.不做会计处理 D.在2008年度会计报告报出时，冲减利润表主营业务收入项目的上年数等相关项目 7.下列不属于资产负债表日后事项中非调整事项的是（）

A.董事会提出现金股利分配方案 B.对某一企业进行巨额投资C.上年售出的商品发生退回D.自然灾害导致资产损失 8.以下交易具有商业实质的是（）

A.以一批存货换入一项设备B.以一项固定资产换入一项固定资产

C.以一项长期股权投资换入一项长期股权投资D.以一批商品换入一批商品

9.甲企业以其持有的一项长期股权投资换取乙企业的一项无形资产，该项交易中不涉及补价。假定该项交易具有商业实质。甲企业该项长期股权投资的账面价值为120万元，公允价值为150万元。乙企业该项无形资产的账面价值为100万元，公允价值为150万元，甲企业在此项交易中发生了10万元税费。甲企业换入的该项无形资产入账价值为（）万元。

A.150 B.160 C.120 D.130

10.甲企业用一辆汽车换入两种原材料A和B，汽车的账面价值为150000元，公允价值为160000元，材料A的公允价值为40000元，材料B的公允价值为70000元，增值税税率为17％，计税价格等于公允价值，甲企业收到补价31300元。则原材料的入账价值总额为（）元。

A.91300 B.110000 C.128700 D.131300 11.债务重组的方式不包括（）

A.债务人以低于债务账面价值的现金清偿债务 B.修改其他债务条件 C.借新债还旧债 D.债务转为资本

12.以非现金资产清偿债务的方式下，债权人收到非现金资产时一般应以（）入账。 A.非现金资产的原账面价值 B.应收债权的账面价值加上应支付的相关税费 C.非现金资产的公允价值 D.双方协商确定的价值

13.根据相关的规定，下列有关或有事项的表述中，正确的有（） A.由于担保引起的或有事项随着被担保人债务的全部清偿而消失 B.只有对本单位产生不利影响的事项，才能作为或有事项 C.或有负债与或有事项相联系，有或有事项就有或有负债 D.对于或有事项既要确认或有负债，也要确认或有资产

14.确定一项资产是货币性资产还是非货币性资产的主要依据是（） A.变现速度的快慢与否 B.是否可以给企业带来经济利益

C.是否具有流动性 D.将为企业带来的经济利益是否是固定或可确定的

15.甲公司以一项专利权换入乙公司的一台设备。假设不具有商业实质。换出专利权的摊余价值为105万元，已提减值准备为5万元，公允价值为100万元，换入设备的公允价值为90万元，甲公司收到补价10万元。换出无形资产应交的营业税为5万元。则甲公司换入设备的入账价值为（）万元。 A.100 B.90 C.110 D.95 1.某上市公司发生的下列交易或事项中，属于会计政策变更的是（） A.固定资产预计使用年限由5年延长至8年

B.期末对原按业务发生时的汇率折算的外币长期借款余额按期末市场汇率进行调整 C.发出存货的计价方法由先进先出法改为加权平均法 D.对不重要的交易或事项采用新的会计政策 2.对下列会计差错，不正确的说法是（）

A.所有会计差错均要在会计报表附注中披露B.前期差错的性质应在会计报表附注中披露 C.本期发现的，属于前期的重要差错（不考虑日后事项），应调整发现当期的期初留存收益和会计报表其他项目的期初数

D.本期发现的，属于前期的非重要会计差错（不考虑日后事项），不调整会计报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目

3.在资产负债表日后董事会提出的利润分配方案中，涉及的现金股利属于（） A.调整事项 B.或有负债 C.或有资产 D.非调整事项

4.某企业2007年因债务担保确认了预计负债600万元，但担保发生在关联方之间，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。那么2007年末该项预计负债的计税基础为（）万元。

A.600 B.0 C.300 D.无法确定

5.我国外币资产负债表中，由于折算所产生的外币财务报表折算差额的处理正确的是（）

A.计入当期损益 B.作为资产反映 C.作为负债反映 D.在资产负债表中所有者权益项目下单独列示 6.一台设备的原值为100万元，折旧30万元已在当期和以前期间抵扣，折余价值70万元。假定税法折旧等于会计折旧。那么此时该项设备的计税基础为（）万元。

A.100 B.30 C.70 D.0

7.A公司在开始正常生产经营活动之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后5年内分期计入应纳税所得额。假定企业在20×6年开始正常生产经营活动，当期税前扣除了100万元，那么该项费用支出在20×6年末的计税基础为（）万元。 A.0 B.400 C.100 D.500

8.甲上市公司股东大会于2007年1月4日作出决议，决定建造厂房。为此，甲公司于3月5日向银行专门借款5000 万元，年利率为6%，款项于当日划入甲公司银行存款账户。3月15日，厂房正式动工兴建。3月16日，甲公司购

入建造厂房用水泥和钢材一批，价款500万元，当日用银行存款支付。3月31日，计提当月专门借款利息。甲公司在3月份没有发生其他与厂房购建有关的支出，则甲公司专门借款利息应开始资本化的时间为（） A.3月5日 B.3月15日 C.3月16日 D.3月31日

9.A公司为建造厂房于20×3年4月1日从银行借入2000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6％。20×3年7 月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房，并预付了1000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在20×3年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。20×3年将未动用借款资金进行暂时性投资获得投资收益10万元（其中资本化期间内获得收益7万元），该项厂房建造工程在20×3年度应予资本化的利息金额为（）万元。 A.80 B.13 C.53 D.10 10.某企业2006年10月10日将一批库存商品换入一台设备，并收到对方支付的补价15万元。该批库存商品的账面价值为120万元，公允价值为150万元，计税价格为140万元，适用的增值税率为17%；换入设备的原账面价值为160 万元，公允价值为135万元。该企业因该项非货币性资产交换影响损益的金额为（）万元。 A.140 B.150 C.120 D.30

11.以现金清偿债务的，债务人应当在满足金融负债终止确认条件时，终止确认重组债务，并将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额计入（）

A.资本公积 B.营业外收入 C.营业外支出 D.管理费用

12.2007年6月11日，M公司就应收B公司货款2340000元（已计提坏账准备80000元）与其进行债务重组。经协商， M公司同意豁免B公司债务340000元，延长债务偿还期限6个月，每月按2％收取利息，如果从7月份起公司盈利则每月再加收1％的利息，12月11日B公司应将本金和利息一起偿还。在债务重组日M公司应确认的重组损失为（）元。

A.340000 B.300000 C.20000 D.60000 13.下列对或有资产的概念，理解正确的是（）

A.或有资产，是指未来的交易或事项形成的潜在资产，其存在须通过过去不确定事项的发生或不发生予以证实 B.或有资产，是指过去的交易或事项形成的潜在资产，其存在须通过过去不确定事项的发生或不发生予以证实 C.或有资产，是指未来的交易或事项形成的潜在资产，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实 D.或有资产，是指过去的交易或事项形成的潜在资产，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实 14.甲股份有限公司发生的下列非关联交易中 , 属于非货币性资产交换的是（）

A.以公允价值为 260 万元的固定资产换入乙公司账面价值为 320 万元的无形资产，并支付补价 80 万元 B.以账面价值为 280 万元的固定资产换入丙公司公允价值为 200 万元的一项专利权，并收到补价 80 万元

C.以公允价值为 320 万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为 460 万元的短期股票投资，并支付补价140万元 D.以账面价值为420万元、准备持有至到期的债券投资换入戊公司公允价值为390万元的一台设备，并收到补价30 万元

15.甲、乙公司均为一般纳税企业，增值税率17%，公允价值和计税价格相同，于2006年12月20日进行非货币性资产交换并开具增值税专用发票，甲公司本期以自己的产品A交换乙公司的产品B，假设不具有商业实质。甲公司A 产品成本为90万元，公允价值为100万元，消费税率10%，乙公司B产品成本为80万元，公允价值为90万元，资源税率5%，交换过程中乙公司向甲公司支付补价10万元，乙公司自付运费成本2万元，甲公司换入B产品的入账价值是（）万元。

A.117 B.107 C.105.3 D.91.70

1.甲企业应收乙企业账款160万元，由于乙企业发生财务困难，无法偿付欠款。经协商，乙企业以价值100万元的材料抵债（增值税率为17％），该批材料公允价值为120万元。甲企业不再向乙企业另行支付增值税。甲企业按应收账款的5‰计提坏账准备。则乙企业应计入营业外收入的数额为（）万元。 A.40 B.19.6 C.20.4 D.20

2.甲公司持有乙公司的应收票据面值为30000元，票据到期时，累计利息为1000元，乙公司支付了利息，同时由于乙公司财务陷入困境，甲公司同意将乙公司的票据期限延长两年，并减少本金8000元，则乙公司计入到营业外收入的金额是（）元。

A.1000 B.8000 C.12000 D.0

3.企业对于符合确认为预计负债的或有事项，在利润表中一般应列入（）项目。

Ａ.财务费用Ｂ.营业外收入Ｃ.管理费用Ｄ.营业外支出

4.甲企业以其持有的一项长期股权投资换取乙企业的一项无形资产，该项交易中不涉及补价。假定该项交易具有商业实质。甲企业该项长期股权投资的账面价值为120万元，公允价值为150万元。乙企业该项无形资产的账面价值为 100万元，公允价值为150万元，甲企业在此项交易中发生了10万元税费。甲企业换入的该项无形资产入账价值为（）万元。

A.150 B.160 C.120 D.130

5.甲上市公司股东大会于2007年1月4日作出决议，决定建造厂房。为此，甲公司于3月5日向银行专门借款5000 万元，年利率为6%，款项于当日划入甲公司银行存款账户。3月15日，厂房正式动工兴建。3月16日，甲公司购入建造厂房用水泥和钢材一批，价款500万元，当日用银行存款支付。3月31日，计提当月专门借款利息。甲公司在3月份没有发生其他与厂房购建有关的支出，则甲公司专门借款利息应开始资本化的时间为（） A.3月5日 B.3月15日 C.3月16日 D.3月31日

6.当很难区分某种会计变更是属于会计政策变更还是会计估计变更的情况下，通常将这种会计变更（） A.视为会计估计变更处理 B.视为会计政策变更处理

C.视为会计差错处理 D.视为资产负债表日后事项处理 7.资产负债表日后的非调整事项是指（） A.资产负债表日后新发生的事项

B.资产负债表日后新发生的事项，且对理解和分析财务报告有重大影响的事项 C.资产负债表日或以前已经存在，但资产负债表日后发生变化的事项 D.资产负债表日或以前已经存在，但对编制财务报告没有影响的事项 8.下列哪个项目，在“以前年度损益调整”科目的借方反映（）。

A.调整以前年度损益而需调增的管理费用 B.调整以前年度损益而相应减少的所得税 C.调整以前年度损益而相应增加的主营业务收入 D.调整本期管理费用 9.企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用（）折算。

A.交易发生日即期汇率 B.收到外币款项当月月初的市场汇率 C.即期汇率的近似汇率 D.合同约定的汇率 10.在判断下列资产是否存在可能发生减值的迹象时，不能单独进行减值测试的是（）， A.长期股权投资 B.专利技术 C.商誉 D.金融资产

11.甲股份有限公司发生的下列非关联交易中 , 属于非货币性资产交换的是（）。

A.以公允价值为 260 万元的固定资产换入乙公司账面价值为 320 万元的无形资产，并支付补价 80 万元 B.以账面价值为 280 万元的固定资产换入丙公司公允价值为 200 万元的一项专利权，并收到补价 80 万元 C.以公允价值为 320 万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为 460 万元的短期股票投资，并支付补价140万 D.以账面价值为420万元、准备持有至到期的债券投资换入戊公司公允价值为390万元的一台设备，并收到补价30 万元

12.在确定涉及补价的交易是否为非货币性资产交换时，支付补价的企业，应当按照支付的补价占（）的比例低于 25%确定。

A.换出资产的公允价值 B.换出资产公允价值加上支付的补价 C.换入资产公允价值加补价 D.换出资产公允价值减补价

13.甲企业2008年1月20日向乙企业销售一批商品，已进行收入确认的有关账务处理，同年2月1日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货，2月10日甲企业收到退货。甲企业年度资产负债表批准报出日是4月30日。甲企业对此业务的处理是（）。

A.作为2008年当期正常事项 B.作为2007年资产负债表日后事项的非调整事项

C.作为2008年资产负债表日后事项的调整事项 D.作为2007年资产负债表日后事项的调整事项

14.甲公司在年度财务报告批准报出日之前发现了报告年度的重大会计差错，需要做的会计处理是（）。 A.作为发现当期的会计差错更正 B.在发现当期报表附注做出披露 C.按照资产负债表日后事项非调整事项的处理原则作出说明 D.按照资产负债表日后事项调整事项的处理原则作出相应调整

15.在资产负债表日后董事会提出的利润分配方案中，涉及的现金股利属于（）。 A.调整事项 B.或有负债 C.或有资产 D.非调整事项

二、多项选择题

16.债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。其中，债权人作出的让步包括（）（）（）（）（）

A.债权人减免债务人部分债务本金 B.允许债务人延期支付债务，但不减少债务的账面价值 C.降低债务人应付债务的利率 D.债权人减免债务人部分债务利息 E.债务转为资本 17.在债务重组的会计处理中，以下说法正确的是（）（）（）（）（） A.无论债权人或债务人，均不确认债务重组收益

B.重组债务的账面价值与重组后债务的公允价值之间的差额，确认为债务重组利得，计入当期损益 C.以债务转为资本，债务人应将股份账面价值总额与股本之间的差额，作为资本公积 D.新准则中规定，债务重组必须是在债务人处于财务困难条件下的有关重组事项

E.以债务转为资本，债务人应将股份账面价值总额与股本之间的差额，作为营业外收入 18.依据《企业会计准则第7号－非货币性资产交换》，下列项目中属于货币性资产的有（）（）（）（）（） A.准备持有至到期的债券投资 B.有公允价值的原材料 C.短期股权投资 D. 带息应收票据 E.应收账款 19.关于辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额，下列说法正确的是（）（）（）（）（）

A.在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产成本 B.在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额的计算不与资产支出相挂钩

C.专门借款发生的辅助费用，在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态或者可销售状态之前发生的，应当在发生时根据其发生额予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本 D.专门借款发生的辅助费用，在计算其资本化金额时应与资产支出相挂钩 E. 专门借款发生的辅助费用，在计算其资本化金额时不与资产支出相挂钩 20.下列各项目中，属于会计政策变更的有（）（）（）（）（） A.将固定资产的折旧方法由双倍余额递减法改为年数总和法 B.将建造合同的收入确认由完成合同法改为完工百分比法 C.将存货的期末计价由成本法改为成本与可变现净值孰低法 D.因出现相关新技术，将某专利权的摊销年限由10年改为6年 E. 固定资产的折旧年限由10年改为8年

21.甲公司因违约于20×4年11月被乙公司起诉，该项诉讼在20×4年12月31日尚未判决，甲公司认为有可能败诉并赔偿。20×5年2月15日财务报告批准报出之前，法院判决甲公司需要偿付乙公司的经济损失，甲公司不再上诉并支付了赔偿款项。作为资产负债表日后调整事项，甲公司应做的会计处理包括（）（）（）（）（） A.按照调整事项处理原则调整以前年度损益和其他相关项目 B.调整20×4年12月31日资产负债表相关项目 C.调整20×4年12月31日利润表及所有者权益变动表相关项目

D.调整20×4年12月31日现金流量表正表相关项目 E. 调整20×4年12月31日资产负债表货币资金项目项目 22.以下说法正确的是（）（）（）（）（）

A.企业选择人民币以外的货币作为记账本位币的，在编制财务报表时应折算为人民币 B.记账本位币的选择应根据企业经营所处的主要经济环境的改变而改变

C.只有当企业所处的主要经济环境发生重大变化时，企业才可以变更记账本位币

D.企业经批准变更记账本位币的，应采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币 E.企业记账本位币一经确定，不得随意变更

23.债务人应当披露与债务重组有关的信息包括（）（）（）（）（）

A.债务重组方式 B.确认的债务重组利得总额 C.将债务转为资本所导致的股本（实收资本）增加额 D.或有应收金额 E.或有应付金额 24.债务重组的方式包括（）（）（）（）（）

A.债务人以低于债务账面价值的现金清偿债务 B.修改其他债务条件 C.借新债还旧债 D.债务转为资本 E.以资产抵偿债务 25.常见的或有事项包括（）（）（）（）（）

A.未决诉讼或仲裁 B.承诺 C.亏损合同 D.重组义务 E. 债务担保 16.下列各项中，不能按照《企业会计准则第－－债务重组》的规定进行会计处理的有（）（）（）（）（）

A.债务人发行的可转换债券按正常条件转换为股权 B.债务人破产清算时以低于债务账面价值的现金清偿债务 C.债务人发生财务困难情况下以一项固定资产抵偿债务 D.债务人借入新债以偿还旧债 E.延长债务偿还期限并加收利息 17.债务重组的方式包括（）（）（）（）（）

A.债务人以低于债务账面价值的现金清偿债务 B.修改其他债务条件 C.借新债还旧债 D.债务转为资本 E.以资产抵偿债务 18.企业发生的交易中，如果涉及支付补价的，判断该项交易属于非货币性资产交换的标准是（）（）（）（）（） A.支付的补价占换入资产公允价值的比例小于25% B.支付的补价占换出资产公允价值的比例小于25% C.支付的补价占换入资产公允价值的比例大于25%

D.支付的补价占换出资产公允价值与支付的补价之和的比例小于25% E.支付的补价占换入资产公允价值与支付的补价之和的比例小于25% 19.下列各事项中，属于会计政策变更的有（）（）（）（）（） A.按规定，存货期末计价的方法由成本法改为成本与可变现净值孰低法 B.收入确认由完工百分比法改为完工合同法 C.无形资产摊销年限从10年改为6年

D.因追加投资将长期股权投资从成本法改为权益法 E.固定资产的折旧方法由年限平均法改为加速折旧 20.下列关于会计估计变更的说法中，正确的是（）（）（）（）（） A.会计估计变更应采用未来适用法进行会计处理 B.会计估计变更应采用追溯调整法进行会计处理

C.如果会计估计变更仅影响变更当期，有关估计变更的影响应予当期确认

D.如果会计估计变更既影响变更当期又影响未来期间，有关估计变更的影响在当期及以后期间确认 E. 会计估计变更应视情况分别采用追溯调整法或未来适用法进行会计处理

21.某公司2007年度财务报告批准报出日为2008年3月30日，该公司2008年1月1日至3月30日，之前发生的下列事项，需要对2007年度会计报表进行调整的有（）（）（）（）（） A.2008年2月25日，发生火灾导致存货损失100万元

B.2008年1月29日得到法院通知，因2007年度银行贷款担保应向银行支付贷款及罚息等计95万元（2007年末已确认预计负债80万元）

C.2008年1月25日完成了2007年12月20日销售的必须安装设备的安装工作，并收到销售款100万元 D.2008年2月15日收到了被退回的于2007年12月15日销售的设备1台 E. 2008年3月15日收到了被退回的于2008年1月15日销售的产品一批 22.我国某企业的记账本位币为欧元，则下列说法中正确的是（）（）（）（）（） A.该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易 B.该企业期末编制报表的货币应是人民币 C.该企业以欧元计价和结算的交易不属于外币交易 D.该企业期末编制报表的货币应是欧元 E. 该企业期末编制报表的货币可以是欧元或人民币

23.通常应在会计报表中加以披露的会计政策的项目有（）（）（）（）（）

A.外币报表折算采用时态法还是现行汇率法 B.提供劳务收入的确认是采用完工百分比法还是完成合同法 C.存货计价方法采用先进先出法还是加权平均法 D.借款费用是资本化还是费用化 E. 固定资产折旧方法的改变

24.下列各项中，符合会计准则规定的会计政策变更的是（）（）（）（ )（）

A.根据会计准则、规章的要求而变更会计政策 B.为提供更可靠、更相关的信息采用新的会计政策 C.对初次发生的事项采用新的会计政策

D.本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策 E.根据国家法律法规的要求而变更会计政策

25.某股份有限公司对下列各项业务进行的会计处理中，符合会计准则规定的有（）（）（）（）（） A.由于物价持续下跌，存货的核算由原来的加权平均法改为先进先出法

B.由于银行提高了借款利率，当期发生的财务费用过高，故该公司将超出财务计划的利息暂作资本化处理

C.由于产品销路不畅，产品销售收入减少，固定费用相对过高，该公司将固定资产折旧方法由原年数总和法改为平均年限法

D.由于客户财务状况改善，该公司将坏账准备的计提比例由原来的5%降为1% E.由于利润目标难以完成，将固定资产折旧方法由原加速折旧改为平均法折旧 16.债务重组的主要方式包括（）（）（）（）（） A.以资产清偿债务 B.将债务转为资本

C.修改其他债务条件 D.债务人发行的可转换债券按正常条件转换为股权 E. 债务人破产清算时以低于债务账面价值的现金清偿债务 17.常见的或有事项包括（）（）（）（）（）

A.未决诉讼或仲裁 B.承诺 C.亏损合同 D.重组义务 E. 债务担保 18.下列各项交易中，属于非货币性资产交换的有（）（）（）（）（）

A.以固定资产换入股权 B.以银行汇票购买原材料 C.以银行本票购买固定资产 D.以无形资产换入原材料 E. 以支票购买固定资产 19.通常应在会计报表中加以披露的会计政策的项目有（）（）（）（）（）

20.企业发生的下列事项中，应作为重要差错更正的有（）（）（）（）（） A.由于地震使厂房使用寿命受到影响，调减了厂房的预计使用年限

B.根据规定对资产计提减值准备，考虑到利润指标超额完成太多，根据谨慎原则，多提了存货跌价准备 C.由于出现新技术，将专利权的摊销年限由8年改为5年

D.鉴于当期利润完成状况不佳，将固定资产的折旧方法由双倍余额递减法改为直线法 E.由于物价持续下跌，存货的核算由原来的加权平均法改为先进先出法 21.下列各事项中，计税基础等于账面价值的有（）（）（）（）（） A.支付的各项赞助费 B.购买国债确认的利息收入

C.支付的违反税收规定的罚款 D.支付的工资超过计税工资的部分 E.支付的各项赞助费 22.企业发生外币长期借款业务时，外币长期借款账户可以采用的折算汇率有（）（）（）（）（） A.业务发生时的市场汇率 B.业务发生当日银行外币买入价

C.业务发生当日银行外币卖出价 D.业务发生当日采用按照系统合理方法确定、与交易发生日即期汇率近似的汇率 E.业务发生当月月初的汇率

23.某上市公司财务报告批准报出日为次年4月30日，该公司在资产负债表日后发生以下事项，其中属于非调整事项

的有（）（）（）（）（）

A.接到某债务人1月28日发生一场火灾，导致重大损失，以至于不能偿还货款的通知，该公司已将此货款于资产负债表日计入应收账款 B.外汇汇率发生较大变动

C.新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差 D.发行债券筹资 E.上年度销售的退回 24.资产负债表日后非调整事项的特点为（）（）（）（）（）

A.在资产负债表日或以前已经存在 B.在资产负债表日并未发生或存在 C.资产负债表日得以证实 D.期后发生的事项 E. 在资产负债表日已经发生或存在 25.企业对于发生的会计政策变更，应披露的内容有（）（）（）（）（）

A.会计政策变更的原因 B.当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额 C.会计政策变更的性质 D.会计政策变更的内容

E.无法进行追溯调整的，说明该事实和原因以及开始应用变更后的会计政策的时点、具体应用情况 16.以债务转为资本的方式进行债务重组时，以下处理方法正确的是（）。 A.债务人应将债权人因放弃债权而享有的股份的面值总额确认为股本或实收资本 B.债务人应将股份公允价值总额与股本或实收资本之间的差额确认为资本公积 C.债权人应当将享有股份的公允价值确认为对债务人的投资

D.债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，冲减后尚有余额的，计入营业外支出（债务重组损失）；冲减后减值准备仍有余额的，应予转回并抵减当期资产减值损失 E.债务人应将股份公允价值总额与股本或实收资本之间的差额确认为当期损益 17.或有事项的计量主要涉及以下哪几个方面（）。

A.可能性的判断 B.最佳估计数的确定 C.预期可获得补偿的处理 D.预计负债的确认 E.或有负债的确认 18.下列项目中，属于借款费用的有（）。

A.因外币借款而发生的汇兑差额 B.发行公司债券发生的利息 C.发行公司债券发生的溢价 D.发行公司债券发生的折价 E. 发行公司债券折价的摊销

19.下列各项，表明所购建固定资产达到预定可使用状态的有（）。

A.与固定资产购建有关的支出不再发生 B.固定资产的实体建造工作已经全部完成

C.固定资产与设计要求或者合同要求相符 D.试生产结果表明固定资产能够正常生产出合格产品 E. 继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或几乎不再发生 20.企业对于发生的会计政策变更，应披露的内容有（）。

A.会计政策变更的原因 B.当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额 C.会计政策变更的性质 D.会计政策变更的内容

E.无法进行追溯调整的，说明该事实和原因以及开始应用变更后的会计政策的时点、具体应用情况

21.某上市公司财务报告批准报出日为次年4月30日，该公司20×4年12月31日结账后发生以下事项，其中属于调整事项的是（）

A.20×5年1月10日收到某企业退回的货物，该货物已登记为20×4年度销售收入并结转了相关成本

B.20×5年1月10日收到某企业退回的货物，该货物属于20×3年度销售，已登记为20×3年度销售收入并结转了相关成本

C.20×5年2月10日董事会制订20×4年度利润分配方案中涉及盈余公积金的分配 D.20×5年2月10日董事会制订20×4年度利润分配方案中涉及股票股利的分配 E.20×5年2月10日董事会制订20×4年度利润分配方案中涉及现金股利的分配 22.下列资产项目中，可能产生可抵扣暂时性差异的有（）。

A.存货 B.固定资产 C.无形资产 D.交易性金融资产 E.应收账款 23.境外经营的财务报表，资产负债表日按照即期汇率折算的项目有（）。 A.应付债券 B. 实收资本 C. 固定资产 D.资本公积 E.盈余公积 24.下列各项中，属于债务重组修改其他债务条件的方式一般有（）。

A.债务转为资本 B.减少本金 C.延长债务偿还期限并加收利息 D.免除积欠利息 E.以低于债务账面价值的现金清偿债务

25.债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。其中，债权人作出的让步包括（）。

A.债权人减免债务人部分债务本金 B.允许债务人延期支付债务，但不减少债务的账面价值 C.降低债务人应付债务的利率 D.债权人减免债务人部分债务利息 E.债务转为资本三、判断题

26.只要债权人对债务人的债务作出了让步，不管债务人是否发生财务困难，都属于准则所定义的债务重组。（） 27.修改其他债务条件进行债务重组的，债务人不能确认债务重组收益。（） 28.企业清偿预计负债所需支付的全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在完全确定能够收到时才能作为资产单独确认。（）

29.在发生非货币性资产交换时，若涉及多项资产，在没有补价的情况下，应按换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，以确定各项换入资产的入账价值。（） 30.外币专门借款本金及利息的汇兑差额在发生时予以资本化。( )

31.20×5年7月10日，在20×4年度财务报告批准报出后，发现20×4年度固定资产少提折旧300万元。企业应调整20×5年度会计报表相关项目的期初数和上年数。（）

32.2007年度财务会计报告批准报出前，该公司董事会于2008年2月25日提出分派股票股利方案。该公司对该事项在会计报表附注中作了相关披露，但未调整会计报表相关项目的金额。（）

33.按照《企业会计准则——所得税》的规定，企业利润表的所得税费用等于当期应纳税所得额乘以所得税税率。（） 34.资产负债表日，对于以公允价值计量的非货币性项目，期末的公允价值以外币反映的，则应将该外币金额按照公允价值确定日的即期汇率折算的记账本位币金额和原记账本位币金额之间的差额确认的外币资本折算差额。（） 35.附或有支出的债务重组，重组后的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，计入当期损益（营业外收入）。债权人同意债务人延期偿还债务，但延期后债务人仍然按照原债务账面价值偿还债务，则不属于债务重组。（） 26.债务重组采用以现金清偿债务、非现金资产清偿债务、将债务转为资本、修改其他债务条件等方式的组合进行的，债务人应当依次以支付的现金、转让的非现金资产公允价值、债权人享有股份的公允价值冲减重组债务的账面价值，再按照修改其他债务条件的债务重组会计处理规定进行处理。（） 27.企业清偿预计负债所需支付的全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认。确认的补偿金额不应超过所确认预计负债的账面价值。（）

28.购建固定资产达到预定可使用状态前因安排专门借款以及占用一般借款而发生的辅助费用，应当计入所购建固定资产的成本。（）

29.在同一会计期间内对相同的交易或事项随意由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为属于会计政策变更。 30.企业在资产负债表日后发生严重火灾，损失仓库一栋，这一事项属于调整事项。（）

31.甲公司于2007年初自行开发研究一项无形资产，开发阶段发生支出150万元，按规定全部可以资本化，该项无形资产于2007年11月30日达到预定用途。则2007年末该项无形资产的计税基础为0。（）

32.当企业选择人民币以外的货币作为记账本位币时，在编制财务报表时也应以该记账本位币编制报表。（） 33.利润表中的收入和费用项目，均应采用交易发生日的即期汇率折算或采用交易发生日即期汇率的近似汇率折算。（） 34.对于初次发生的事项或交易采用新的会计政策，不属于会计政策变更。（）

26.债务重组方式包括以资产清偿债务、将债务转为资本、修改其他债务条件等，但以上三种方式的组合不属于准则规范的债务重组方式。（）

27.债务重组中，债务人不会涉及到资本公积科目。（） 28.短期股票投资和应收账款都属于货币性资产。（）

29.企业购建或生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造过程中可供使用或者可对外销售，且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的，应当停止与该部分资产相关的借款费用的资本化。（）

30.对于初次发生的事项或交易采用新的会计政策，不属于会计政策变更。

31.交易性金融资产因资产负债表日后市价严重下跌，公司应将其视为资产负债表日后调整事项。（） 32.某企业计提了100万元的预计产品保修费用，假定税法规定在未来保修时可以抵扣，那么该项预计负债的计税基础是0。（）

33.企业因经营所处的主要经济活动环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当期期初的汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。（）

34.有关在会计报表附注中披露会计估计变更的要求与披露会计政策变更的要求是基本一致的。（） 35.对资产负债表日后事项中的非调整事项，只进行账务处理，不需要披露。（）

26.以非现金资产偿还债务，非现金资产为存货的，应当视同销售处理，按非现金资产的账面价值确认销售商品收入，同时按照非现金资产的公允价值结转相应的成本。（） 27.企业在一定条件下是可以确认或有负债和或有资产。（） 28.在具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换中，收到补价的企业，按换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额，加上应确认的收益，加上应支付的相关税费，减去补价后的余额，作为实际成本。（） 29.符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断，且中断时间非连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。( )

30.固定资产的折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法属于会计估计变更，应采用未来适用法进行处理。（） 31.企业在判断或有事项的存在及有关金额时，依据或有事项准则进行处理，当或有事项确定下来成为资产负债表日后事项时，依据资产负债表日后事项准则做出相应处理。（）

32.资产或负债账面价值与计税基础之间的差额产生的可抵扣暂时性差异，都应确认递延所得税资产。（） 33.企业收到投资者以外币投入资本的，收到的外币以即期汇率折算，取得的实收资本按照合同约定汇率折算，之间的差额作为外币资本折算差额处理。（）。

34.或有负债，是指过去的交易或者事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或者事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠计量。 35.在非货币性资产交换中，如果换出资产的公允价值小于其账面价值，按照谨慎性要求采用公允价值作为换入资产入账价值的基础。（）四、名词解释

36.债务重组 37.会计政策 38.可抵扣暂时性差异 39.或有应收金额 40.资产负债表日后事项 36.或有事项 37.会计估计 38.负债的计税基础 39.外币交易 40.借款费用

36.或有负债 37.会计估计变更 38.外币交易 39.暂时性差异 40.负债的计税基础 36.货币性资产 37.暂时性差异 38.资产组 39.会计政策变更 40.借款费用五、简答题

41.预计的资产未来现金流量应当包括哪些项目？ 42.或有事项具有哪些特征？ 43.借款费用包括哪些内容？ 41.资产负债表日后调整事项的特点有哪些？ 42.满足哪些条件之一的非货币性资产交换才具有商业实质？ 43.与或有事项相关的义务同时满足哪些条件，才能确认为预计负债？ 41.资产负债表日后调整事项有哪些？ 42.或有事项具有哪些特征？ 43.满足哪些条件之一的非货币性资产交换才具有商业实质？

41.简述前期差错 42.履行或有事项相关义务导致经济利益流出的可能性，通常按照哪些情况加以判断？ 43.资产负债表日后调整事项有哪些？六、计算及会计处理题

44.2007年12月28日，昌盛公司因合同违约而涉及一桩诉讼案。根据企业的法律顾问判断，最终的判决很可能对昌盛公司不利。2007年12月31日，昌盛公司尚未接到法院的判决，因诉讼须承担的赔偿金额也无法准确地确定。不过，据专业人士估计，赔偿金额可能是720万元至1000万元之间的某一金额。要求：做出昌盛公司资产负债表日的相关处理。

45.甲公司于2004年12月21购入并使用一台机器设备。该设备入账价值为84000元，估计使用年限为8年，预计净残值4000元，按直线法计提折旧。2008年初由于新技术发展，将原估计使用年限改为5年，净残值改为2000元，所得税费用税率为33％，则该估计变更对2008年净利润的影响金额是多少？ 46.甲公司从乙公司购入原材料500万元（含增值税额），由于财务困难无法归还，2006年12月31日进行债务重组。经协商，甲公司在二年后支付本金400万元，利息按5％计算；同时规定，如果2007年甲公司有盈利，从2008年起则按8％计息。根据2006年末债务重组时甲企业的生产经营情况判断，2007年甲公司很可能实现盈利；2007年末甲公司编制的利润表表明已经实现盈利。假设利息按年支付。乙公司已计提坏账准备50万元。要求：根据上述资料，作出甲企业相关账务处理。

44.甲公司2007年10月与乙公司签订商品销售合同，在2008年5月销售10000件商品，单位成本估计为1100元，合同单价1200元；合同规定，如果甲公司在2008年5月末未按时交货，延迟交货的商品单价降为1000元。2007年 12月，甲公司因生产线损坏，估计只能提供9000件商品，其余1000件尚未投入生产，估计在2008年6月交货。要求：做出甲公司对该项或有事项的相关会计处理。

45.甲公司为增值税一般纳税人，经协商用一项长期股权投资交换乙公司的库存商品。该项长期股权投资的账面余额 2300万元，计提长期股权投资减值准备300万元，公允价值为2100万元；库存商品的账面余额为1550万元，已提存货跌价准备50万元，公允价值和计税价格均为2 000万元，增值税率17%。乙公司向甲公司支付补价100万元。假定不考虑其他税费，该项交易具有商业实质。要求：计算甲公司换入资产的入账价值并进行账务处理。（以万元为单位） 46.2005年6月30日，红牛公司从某银行取得年利率10％、三年期的贷款125000元，现因红牛公司财务困难，于2007 年12月31日进行债务重组，银行同意延长到期日至2011年12月31日，利率降至7％，免除所有积欠利息，本金减至100000元，但附有一条件：债务重组后，如果红牛公司自第二年起有盈利，则利率恢复至10％，如果无盈利，仍维持7％。假设银行没有对该贷款计提坏账准备，债务重组后每年年底支付利息。要求：

（1）计算红牛公司将来应付金额以及银行将来应收金额；（2）编制债务人有关债务重组日的分录；

（3）假设红牛公司第二年后有盈利，编制债务人2009～2011年度的分录；

44.甲公司于2004年12月21购入并使用一台机器设备。该设备入账价值为84000元，估计使用年限为8年，预计净残值4000元，按直线法计提折旧。2008年初由于新技术发展，将原估计使用年限改为5年，净残值改为2000元，所得税

费用税率为33％，则该估计变更对2008年净利润的影响金额是多少？

45甲公司为增值税一般纳税人，经协商用一项长期股权投资交换乙公司的库存商品。该项长期股权投资的账面余额 2300万元，计提长期股权投资减值准备300万元，公允价值为2100万元；库存商品的账面余额为1550万元，已提存货跌价准备50万元，公允价值和计税价格均为2 000万元，增值税率17%。乙公司向甲公司支付补价100万元。假定不考虑其他税费，该项交易具有商业实质。要求：计算乙公司换入资产的入账价值并进行账务处理。（以万元为单位）

46.甲公司于2007年7月1日销售给乙公司一批产品，含增值税价值为900000元，乙公司于2007年7月1日开出六个月承兑的不带息商业汇票。乙公司到2007年12月31日尚未支付货款。由于乙公司财务发生困难，短期内不能支付货款。经与甲公司协商，甲公司同意乙公司以其所拥有的某公司股票和一批产品偿还债务，乙公司该股票的成本为400000元，公允价值为360000元，乙公司作为可供出售金融资产管理，甲公司取得后划分为交易性金融资产管理。用以抵债的产品的成本为400000元，公允价值和计税价格均为450000元，增值税税率为17％，甲公司取得后作为原材料管理。假定甲公司为该项应收债权提取了80000元坏账准备。已于2008年1月30日办理了相关转让手续，并于当日办理了债务解除手续。要求：（1）判断债务重组日的日期；

（2）做出上述事项甲公司和乙公司的会计处理。

44.甲企业用一辆汽车换入两种原材料A和B，汽车的账面价值为150000元，公允价值为160000元，材料A的公允价值为40000元，材料B的公允价值为70000元，增值税税率为17％，计税价格等于公允价值，甲企业收到补价31300元。

要求：1、判断该交换是否具有商业实质 2、计算甲公司换入原材料的入账价值

45.甲企业于2005年12月购入生产设备一台，其原值为46.50万元，预计使用年限为5年，预计净残值为1.50万元，采用双倍余额递减法计提折旧。从2008年起，该企业将该固定资产的折旧方法改为平均年限法，设备的预计使用年限由5年改为4年，设备的预计净残值由1.50万元改为0.9万元。试计算该设备2008年的折旧额。

46.甲企业2006年12月31日应收乙企业账款的账面余额为327000元，其中，27000元为累计未付的利息，票面利率9％。乙企业由于连年亏损，现金流量不足，不能偿付应于2006年12月31日前支付的应付账款。经协商，于2006年末进行债务重组。甲企业同意将债务本金减至250000元；免去债务人所欠的全部利息；将利率从9％降低至5％，并将债务到期日延至2008年12月31日，利息按年支付。甲企业已对该项应收账款计提了40000元的坏账准备。要求：根据上述资料，作出甲企业相关账务处理。七、综合题

47.某企业2007年1月1日开始建造一项固定资产，所占用的一般借款有两项（假定这里的支出均为超过专门借款的支出，不再单独考虑专门借款的情况）：

①2007年1月1日借入的3年期借款200万元，年利率为6%；

②2007年4月1日发行的3年期债券300万元，票面年利率为5%，实际利率为6％，债券发行价格为285万元，折价15万元（不考虑发行债券时发生的辅助费用）。有关资产支出如下：

1月1日支出100万元；2月1日支出50万元；3月1日支出50万元；4月1日支出200万元；5月1日支出60 万元。假定资产建造从1月1日开始，工程项目于2007年6月30日达到预定可使用状态。债券溢折价采用实际利率法摊销。要求：

（1）分别计算2007年第一季度和第二季度适用的资本化率；

（2）分别计算2007年第一季度和第二季度应予资本化的利息金额并进行相应的账务处理。

47.甲公司20X7年应纳税所得额为600万元，资产负债表中有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表所示，所得税税率为25%，假定除所列项目外，其他资

产、负债项目不存在会计与税法的差异。年初递延所得税资产为15万元，年初递延所得税负债为12万元。

甲公司资产负债表项目暂时性差异计算表

项目存货无形资产交易性金融资产预计负债总计账面价值 100 80 160 30 计税基础 120 0 200 0 差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异要求：

(1)计算资产负债表各项目暂时性差异； (2)计算当期所得税； (3)计算递延所得税； (4)计算所得税费用；

(5)编制与所得税有关的会计分录。

47.资料：华星公司2008年度的暂时性差异计算表列示：可抵扣暂时性差异为600 000元，应纳税暂时性差异为800 000元，该公司适用的所得税税率为25%。该公司2008年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额为O。2008年度税务机关核定该公司本年度的应纳税所得额为500万元。

要求：(1)计算华星公司2008年度的递延所得税资产、递延所得税费用以及所得税费用的金额。

(2)编制华星公司该年度有关所得税的会计分录。

47.某企业外币业务采用经济业务发生当日的市场汇率作为折合汇率，年终时按年末的市场汇率对外汇类账户进行调整，该企业某年度发生的外币经济业务如下：

(1)3月10日销售一批商品，售价为22 000美元，当日的市场汇率为l美元=7.5元人民币，货款尚未收到。

(2)4月6日，用人民币从银行买入外币10 000美元，当天的市场汇率为1美元=7.7元人民币，银行卖出价为1美元=7.8元人民币。

(3)5月5日，收到上述销货款中的18 000美元结售给银行，当天的市场汇率为l美元=7.7元人民币，银行买入价为1美元=7.6元人民币。

(4)6月10日，用美元银行存款偿还应付账款90 000美元，当天的市场汇率为l美元=7.7元人民币。 (5)12月31日，市场汇率为1美元=7.5元人民币，该企业有关外币类账户的余额如下： “应收账款”账户（借方）：20 000美元，人民币155 000元；“应付账款”账户（贷方）：14 000美元，人民币110 000元；“短期借款”账户（贷方）：60 000美元，人民币460 000元。要求：根据以上资料编制某企业有关外币业务的会计分录。

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