.名词解释.Aeeount1ng1ntheUn1tedK1ngdom英国会计的独有特色包括在工业革命的推动下逐步发展起来的财务报告,公司法规定了最少限度的规则,而会计职业界逐步发展了公认会计准则。在过去的01年里欧洲内部的协调和创意会计的出现导致了更多国家法规的出台。不论是在审计、工商界抑或公共部门,会计职业都有高度的组织性。共有6个代表机构,它们的考查是决定会计职业严肃性的关键。英国拥有新的且充满活力的准则制定者—独立于会计职业之外的“会计准则委员会”和另一个检查遵守准则情况的“财务报告复审组”。所有的有限责任公司都被要求进行法定审计。而审计行业被“六大”英美审计事务所以及三四家大的英国事务所统治。审计师的功效和独立性随着金融丑闻的出现已越来越受到人们的质疑。会计准则的独有特色是它允许有形固定资产的重新估价。合并所产生的商誉通常直接和备抵账户相冲销。当然也可以采用递延税金的方法。但仅限于递延的时间性差异有可能确定的范围之内。经融资性租赁取得的资产要在承租人的账户上资本化。税收和报告利润有着复杂的关系,但公开发布的财务报表通常是计算税收的起点。系统性差异包括税法所确定的折旧率和各公司的会计政策不一致,利息按现金收付制计算税额,不允许把通常的备抵项目作为费用来避税等。公共部门会计是完全独立于商业会计发展起来的,其惯例为所报的收入和支出与资金来源挂钩,但不区分资本性和经营性支出目前受到的压力是要建立确认资产并提供合并财务报表的系统。英国的会计以深受会计职业界的影响并受大型公众公司的报告牵制为特征。会计师们在这样的环境下工作:他们掌握着这种职业的人口。所有的有限责任公司都是法定审计的对象,会计师是税务咨询的主要提供者。大的会计事务所一般提供重要的管理咨询服务。会计法规是依据《公司法》和公司对报告的需要而设立的。没有针对非公司形式企业的会计法规。公共部门会计直到不久以前还一直被职业会计事务所和教育机构所忽略。(彼得沃顿)Aeeount1ng1ntheUn1tedStatesofAmer1ea美国的会计和报告准则像世界其他国家一样,是以其所处环境为基础的。理解这些影响对财务报表的分析与解释是十分有利的。尽管美国的财务报表倾向于通用化,然而它们受到私人投资者信息需求的很大影响。这些私人投资者在高度的自由市场经济中是公司外部筹资的主要来源。因此,管理者在准备财务报告的时候,尽力为投资者提供对估计预期现金流量的数量、时序及时性和不确定性等有用的信息,这些信息关系投资者的利益。这与那些旨在遵循政府或财务主管机构的财务报告成文规定形成鲜明的对比。会计和报告准则大多是由民间职业团体颁布并由公共部门强制实施的。它们必须被证明可为大多数会计信息用户所接受才有效力。而且,对于在应用这些会计准则过程中的某些变更应全面公正地披露于众。美国会计准则的颁布方式与其独特的报告环境密不可分。基于同样原因,美国会计准则中体现的计量方法也与其他国家不同。与其他国家相比,美国的资产评估更加务实,不太保守。许多国家允许任意储备账户的使用,包括德国、日本、瑞典和瑞士等,但在美国是不允许的。独立的审计人员通过对管理者的财务报告发表关于它们的可靠性和公允性的意见的方法对报告可信度进行检验。如果在执行职责时有过失,他们就要对报告使用者负有法律责任。这种诉讼对审计人员的压力可以看做是自由市场对美国实际的或被察觉到的审计失败的反映。美国的会计和财务报告很大程度上受资本供给者信息需求的影响。这与那些服务于宏观导向需要的财务报告形成鲜明对比。面对会计与报告的国际差异,对进一步的会计协调的呼吁愈加强烈。但报表使用者切勿被掩饰环境造成的报告差异的国际标准所迷惑。尽管德国、美国或其他国家的法规可以经转换而与国际标准的相一致,但这种方法有可能会导致误解忽略了这样一个简单事实的读者会自食苦果。(弗雷德里克。.Ds.科伊)APPra1sa1Methods所谓财务分析就是从股东的角度评估商业活动中的一个投资方案是否具有价值。商业活动中的投资被称为资本项目。它们一般是指购买物理形态的资产,如一部机器或一家工厂;也可能是指投资于一种无形的资产,如一种新产品或一个广告方案。大部分资本项目的一个基本特点,就是通过在当时或近期付出一定的现金来增加随后的现金收益。评估方法说明如何估计一项投资项目给公司带来的未来增量现金流。利用现金流折现的方法就可以确定一项投资方案的收益是否能高于它的成本。(杰克瓦。伯洛利斯)管理观察2008年11月
