论会计科学研究方法的研究与学术规范建设讲述

论会计科学研究方法的研究与学术规范建设

【摘要】会计学是一门具有自身专属研究对象与研究内容的学科,它是社会科学体系中管理科学的一个重要组成部分,其理论的发展与创新离不开科学的研究方法,会计科学研究方法以及学术规范建设与应用应作为会计科学体系的一个专门理论问题进行研究。文中以简要回溯中西方会计科学研究方法研究的历史及现状为基础,评析了我国学界会计科学研究方法研究的主要学术观点,提出会计科学研究方法研究成果的运用应当以推动会计科学研究的学术规范建设作为基本目标。

【关键词】会计科学;研究方法;学术规范;研究;建设

科学发展的历史已经证明不同学科能否运用正确而科学的研究方法对其成果的科学价值尤为重要。可以说一门学科是否具有比较系统的研究方法与完整的学术研究规范并得到较好地运用，也是其是否成熟的重要标志之一。这诚如俄罗斯著名学者巴甫洛夫所说:“初期研究的障碍乃在于缺乏研究方法。无怪乎人们常说.科学是随着研究方法所获得的成就而前进的。研究方法每前进一步我们就更提高一步随之在我们面前也就开拓了一个充满种种新鲜事物的、更辽阔的远景。因此,我们头等重要的大事乃是确定研究方法,现时学术环境下的人文社会科学领域里的研究成果。

一般均以专著、论文和研究报告等基本形式来表达其研究方法是否科学、表达形式是否符合学术规范.不仅将影响到理论研究成果的扩散程度而且还会影响到各学科的学术地位以及其他学科对本学科研究成果的认同程度。为了推进我国哲学社会科学研究的规范化建设工作.2004年8月26日,教育部正式发布了《高等学校哲学社会科学研究学术规范(试行)》对优化研究方法、倡导学术道德与完善学术规范问题提出了新要求会计科学作为社会科学体系的一个重要组成部分.有着悠久的发展历史和丰富的实践基础.在现代科学体系中已经占据着重要的学术地位,但在研究方法以及学术规范建设与应用方面同其他学科还有一定的差距.特别是在会计学专业学术期刊的学术规范导向.以及对学生进行学术规范意识的培养与训练等问题上更显薄弱。因此,专门探讨会计科学研究方法以及会计科学研究的学术规范建设问题对于推动我国会计科学的发展具有重要意义。本文拟就此问题作初步讨论。

一、会计科学的学科地位与研究方法问题的专门研究

现代意义上的会计科学是整个人类科学文化体系的一个重要组成部分它的

历史极为悠久.它所涉及的文化内涵极为丰富.其研究范围也极为广泛。长期以来.由于不同学科认识上的偏见故对其在人类科学知识体系中的地位问题,还存有认识上的差异围绕着它是否是一门科学(或科学群)的问题仍然没有客观公正而统一的评价。因此.我们应当采取积极有效的措施制定有利于其发展的方略以不断提高会计科学的学科学术地位。在会计科学的发展历程中对其科学地位的认识不仅只涉及到人们对会计科学本身的认识与看法.甚至于还可以延伸到人们对经济学、管理学乃至于整个社会科学地位的认识。从一般意义上理解社会科学是一个完整的体系.它最初起源于自然科学,源于人们在生产劳动和生产实践中对自然现象的认识及其规律的科学总结.然后逐渐形成的一个个范围比较明确的分支。社会科学经过几个世纪的发展其科学体系日臻成熟。现行的社会科学体系由基本的(理论型)社会科学(包括人类学、社会学、心理学、经济学、政治学、历史学、地理学和社会统计学等)和实际的(应用型)社会科学(包括法律学、教育学、管理学、外交学、行政学和大众传播学等。两大部分所构成会计科学则属于管理科学体系的一个重要组成部分,从层次上看.它应当属于社会科学体系中的一门三级学科。由此可见会计科学已经在社会科学体系中处于一个相当重要的位置。在人类社会进入到20世纪后半期以后由于知识经济环境逐渐形成,高新科学技术开始对会计工作产生一定的影响,伴随着新科学、高技术以及新兴产业群体的发展.加上电子计算机在会计管理活动中的普遍应用促使会计理论的研究领域被不断地拓宽,导致古老而富有活力的会计科学体系构成内容开始呈现出研究空间相继扩大、理论视角不断创新、技术方法不断变革和学科范围逐渐拓展的新趋势.目前已经形成一个由140多门学科所构成的会计科学学科群(于玉林，2002)。要组成部分.则研究方法即会对其发展产生重要的影响。因此会计科学研究方法也可以作为整个会计科学体系中的一个专门问题来进行研究。

二、中国会计科学研究方法的研究现状

1、会计科学研究方法研究的进程与特点与西方会计界相比.我国会计理论研究起步较晚且多受干扰.直至20世纪70年代仍收效甚少。因此,曾有学者将我国会计理论研究方法的研究历程划分为三个阶段.即会计理论研究方法研究的朦胧期(1978年以前)、会计理论研究方法研究的破题期(1978一1990年)和会计理论研究方法研究的发展期(1990年以后)(龚光明.1997)。笔者认为20世纪70年代以来.我国会计科学研究方法的研究进展与主要特点如下(1)20世纪70年代末期之前,会计理论研究内容中尚未涉及此类问题。在此之前.人们较多关注的是会计技术方法的运用性问题而会计理论研究方法则大多纳入学者个人的学术修养范畴.还没有作为会计理论的一个重要内容提到议事日程。(2)20世纪70年代末到80年代初.会计理论研究上关注不够。十一届三中全会以后,会计理论研究的气

氛开始趋于活跃,突出地表现为对会计基本理论中会计质、会计职能、会计对象和会计目标等问题的研究.但会计研究方法问题也随之引起会计学界的注意一些学者按照马克思主义认识论的观点,提出要更新和发展传统的会计研究方法并主张运用辩证逻辑和系统的方法来研究会计理论.但这一时期专门研究会计研究方法的论文并不多。(3)20世纪80年代中期.开始提出进行会计研究方法的专门研究问题。有学者提出要对会计的研究方法问题进行专门研究.认为建国以来在会计理论研究中广泛运用的方有归纳与演绎、规范、调查分析、广泛联系、比较研究等五种随着科技的发展.会计理论研究应该引入一些新的方,如社会和经济价值方、行为论、系统论、信息论和控制论等会计理论研究的方要解决如何正确认识方、传统方与新方如何结合以及发展与完善会计理论研究的方等三个问题(周忠惠.1984)。(4)20世纪90年代初期.会计研究方法的研究引起会计学界的普遍关注。在有关刊物上陆续发表了有关会计研究方法的文章.明确提出:探讨会计理论研究方法具有重要意义.它是会计基础理论的重要组成部分.具有现实必要性;探讨会计理论研究方法具有重要的理论依据;科学研究的方法体系应当由哲学方法、一般科学研究方法和特殊科学研究方法所构成;会计科学研究方法与会计科学的发展相辅相成;会计研究的主要方法由哲学方法、经验方法、实证方法、历史方法、逻辑方法、比较方法、数学方法、系统科学方法、移植方法和开拓方法等十个部分所构成(徐兴恩.1991)。也有学者提出.会计研究方法的选择取决于研究的目的与需要、对研究对象本质的认识程度、对研究方法本质的认识程度、研究者本人的思维定式和兴趣爱好等四个因素的影响会计理论的评价应当包括理论结构的评价与理能的评价(周忠惠.1993)(5)20世纪90年代中期.倡导召开会计研究方法的专题研讨会。1996年8月.由天津财经学院(现天津财经大学)的博士生导师于玉林教授发起并在长春税务学院召开了“全国首届会计方法研讨会”。会上主要探讨了会计研究方法及其体系的建设问题,会后.从提交给本次会议的30多篇论文中.选出17篇有关会计研究方法的论文.发表在长春税务学院主办的《税务与经济》。 (6)20世纪90年代中期以后.会计理论研究方法的研究与应用进入了一个新的发展时期它主要体现在三个方面:首先.是《会计研究》等主流专业会计期刊开始关注会计研究方法问题。1997年,《会计研究》在第7期专门发表了一组会计研究方法的论文.这些论文除了介绍相应的会计研究方法外.着重对中国会计研究方法的取舍问题进行了讨论。其次是实证会计研究方法开始比较广泛地运用于会计研究领域。这一状况主要得益于1995年开始每年举办的中国会计教授会与中国会计学博士生联谊会的努力。在部分海外华人会计学者的强烈呼吁与积推动下,在反思国内流行会计研究方法的同时.强调研究会计理论时问题要小、方法要细和证据要实

等理念.这些基本理念对会计研究方法的研究与运用产生了一定的导向与影响(李志文.1997)。自此之后上海财经大学的会计学博士论文写作方式率先开始向实证研究方法过渡清华大学、北京大学、吉林大学和重庆大学等高校会计学系对实证会计研究方法的研究与运用也起到了重要的推进作用。2、会计科学研究方法研究的基本态势前已分析.就我国会计学术界的学术成果而言学者们有关会计研究方法的研究是从20世纪90年始。为了解学术界对会计研究方法问题研究的基本态势我们特别选取了由北京大学图书馆评出的17种会计类核心期刊以及《经济研究》、《管理世界》和《数且经济与技术经济研究》等杂志为研究对象分析它们自,991年以来刊登会计研究方法研究论文的情况.了解我国会计研究方法研究的现状及规律。

三、会计科学研究方法研究涉及的主要内容

经过20世纪80年代初期至今二十多年的探索,我国会计研究方法研究已经取得一定的成果。根据我们的初步分析与归类所形成的主要学术观点集中在以下五个方面：一是关于会计研究方法的内涵及理论定位问题；第二是关于会计科学研究主要技术方法的特点与应用问题,主要是围绕归纳研究法、演绎研究法.实验研究法案例研究法、实地研究法、调查研究法和事项研究法等技术方法的范围与特点所进行的研究;第三是关于规范研究与实证研究方法的比较问题.主要是集中在规范研究的特点与应用范围、实证研究的特点与应用范围以及两者的优劣比较三个方面第四,是关于会计研究方法体系的结构问题.认为二层次结构、三层次结构和四层次结构三种类型;第五是关于会计研究方法运用的选择与取舍问题,主要是围绕会计研究方法的选择标准、选用现状和规范研究方法实证研究方法的具体选择问题.提出应当在会计理论发展的不同阶段采用的不同研究方法、在研究对象的不同阶段来选择不同的研究方法、在会计目标系统的不同层次选择不同的研究方法等观点。此外.还提出了将规范研究与实证研究法相结合的具体形式“规范—实证(实践)研究法“。特别是关于规范研究方法和实证研究方法取舍的问题上,十多年来.学界围绕粉两种研究范式取舍的讨论.在对其进行比较并形成诸多学术认识的基础上,目前的认识有趋统一的取向,其基本认识是:规范会计研究与实证会计研究都有其产生的历史背景和存在的现实基础:规范会计研究与实证会计研究各自的方特征决定了两者必然是相互依存的关系,谁也不能替代谁,两者相互文融、相互渗透.因此可将其称之为“规范研究实证化实证研究规范化“:就会计理论的形成过程来看实证研究只是完成了从实践到认识这一环节的部分工作.要达到对会计活动本质规律的认识进而形成符合会计活动客观规律的“最佳”会计理论.还必须在实证研究的基础之上进行深入细致的规范会计研究,实证会计研究可以为规范会计研究提供的经验资料.规范会计研究可以充分发挥

其抽象思维能力,形成具有普遍适用性的符合会计实践活动客观规律的会计理论;应当坚持规范会计研究与实证会计研究的和谐发展.在加大我国实证会计研究力度的同时,进一步完善规范会计研究(盖地、吕志明.2007)。

四、会计科学研究方法研究存在的主要问题

由于会计实践内容的不断丰富与变化会计理论研究的内容也不断地从简单转向复杂,与之相适应,会计研究方法的研究也需要不断地扩展与创新。但从总体上看我国会计研究方法的研究与应用尚处于初步阶段,不仅与国外同行有较大距离,在一定程度上甚至落后于我国管理学科领域内的其他学科。会计研究方法研究还欠深入难以适应会计理论研究发展的摇要。部分学者在讨论会计研究方法时,只是简单地从上加以认识不能从研究方法研究成果的成功案例、各种研究方法的经济后果、各研究方法所受的环境因素、如何规范运用相关研究方法等角度进行深入分析。

参考文献:

[1]伯顿·克拉克等著、王承绪译《研究生教育的科学研究基础》[M]杭州浙江教育出版社.2001年.

[2]华勒斯坦等.《开放社会科学》[M],上海:生活读书新知三联书店,1997年第34页

[3]威廉·日·比弗著、薛云奎等译.《财务呈报:会计》[M],大连:东北财经大学出版社.1999年.

[4]奥尔特加·加塞特著徐小洲等译《大学的使命》[M]杭州:浙江教育出版社 [5]蔡凤池.论会计科学的分化与统一[J]会计研究1992年第3期

[6]陈孟贤.当代会计研究方法:检讨与反思[J],会计研究.2007年第4期. [7]盖地、吕志明规范会计研究与实证会计研究评析[J].会计研究.2002年第4期

[8]葛家澎、林志军著.《现代西方会计理论》[M].厦门:厦门大学出版社.2001年

[9]葛家澎、刘峰著《中国会计大典—会计理论》[M].北京:中国财政经济出版社.1998年.第51一86页

[10]郭道扬.21世纪的战争与和平—会计控制会计教育纵横论[J] 会计论

坛,2003年

[11]郭道扬.《中国会计史稿《下)》[M].北京:中国财政经济出版社1988年 [12]吉彦波.《学术如何、学府何如》[M],高等财经教育研究2000年第2期 [13]李醒民.《科学的精神与价值》[M],石家庄:河北教育出版社.2001年.

[14]李志文.我对会计科学研究方法的几点认识[J].中国会计学博士生第二届

联谊会交流论文集1998年.

[15]刘玉廷.关于会计科学研究方法的问题[J].会计研究.2000年第12期 [16]罗福凯.会计学科的创新与发展思考[J].经济科学,1995年第6期 [17]王华.简论会计科学研究方法体系[J],当代财经.1996年第8期

[18]肖泽忠、潘爱香.会计科学研究方法教育状况[J].北京商学院学报1994年

第5期

[19]徐兴恩.论会计研究的方法.会计研究[J],1999年第6期

[20]许家林.会计学专业研究生学位论文学术规范遵循情况的调查学位与研究

生教育[J] 2005年第5期

古今名言

敏而好学，不耻下问——孔子

业精于勤，荒于嬉；行成于思，毁于随——韩愈 兴于《诗》，立于礼，成于乐——孔子 己所不欲，勿施于人——孔子 读书破万卷，下笔如有神——杜甫 读书有三到，谓心到，眼到，口到——朱熹 立身以立学为先，立学以读书为本——欧阳修 读万卷书，行万里路——刘彝

黑发不知勤学早，白首方悔读书迟——颜真卿 书卷多情似故人，晨昏忧乐每相亲——于谦 书犹药也，善读之可以医愚——刘向 莫等闲，白了少年头，空悲切——岳飞 发奋识遍天下字，立志读尽人间书——苏轼 鸟欲高飞先振翅，人求上进先读书——李苦禅 立志宜思真品格，读书须尽苦功夫——阮元

非淡泊无以明志，非宁静无以致远——诸葛亮

熟读唐诗三百首，不会作诗也会吟——孙洙《唐诗三百首序》 书到用时方恨少，事非经过不知难——陆游 问渠那得清如许，为有源头活水来——朱熹 旧书不厌百回读，熟读精思子自知——苏轼 书痴者文必工，艺痴者技必良——蒲松龄

声明

访问者可将本资料提供的内容用于个人学习、研究或欣赏，以及其他非商业性或非盈利性用途，但同时应遵守著作权法及其他相关法律的规定，不得侵犯本文档及相关权利人的合法权利。谢谢合作！