浅析建设工程项目实施全过程跟踪审计

浅析建设工程项目实施全过程跟踪审计

作者：洪小贺

来源：《建筑与文化》2013年第09期

摘 要：工程审计工作始终贯穿于整个建设项目的全过程，在建设过程中，要结合项目各阶段的特点，分析出跟踪审计工作的重点，并实施以点带面的项目审计工作模式。本文就工程审计的含义和审计原则入手，浅要分析了项目跟踪审计工作在建工领域的实际运作。 关键词：建设工程；项目实施；跟踪审计 0 前言

近几年，全过程跟踪审计工作越来越多的应用于工程建设领域，建设单位也逐渐认识到了这种审计模式的优点所在，并以此为基础，寻找更为适用、合理和高效的跟踪审计方法。本文就工程项目全过程跟踪审计系统的含义、优势、原则、内容和审计质量控制要点入手，着重分析了其在工程建设领域的具体应用。 1 审计含义和操作环境

（1）项目全过程跟踪审计工作的含义和优势 ①全过程跟踪审计的含义

工程建设项目的全过程跟踪审计，是指相关审计部门以国家法律法规为依据，从建设项目的立项开始直至建设项目的竣工验收，运用现代化的审计方法对与建设项目相关的项目设计、决策、招投标、施工和竣工验收以及结算财务收支的合法性、有效性和真实性等方面分阶段进行审计监督和评价，以维护国家和相关单位及业主的合法权益，促进廉政建设和科学管理工作的实施。

②全过程跟踪审计的优势

一方面，通过对工程建设过程的检查和评价，可以很容易的发现施工过程中存在的建设问题并及时提出相关审计建议和意见，促进相关部门工作的进一步规范管理；另一方面，可以有效地控制投资规模和工程成本，进而保障工程资金正确合理的使用，提高项目工程的整体投资效益。全过程跟踪审计立足全局，改变了传统的只在工程竣工之后再集中进行结算审计的审计模式，实现了工程审计工作由静转动的模式转化。 （2）项目全过程跟踪审计工作所需的操作环境

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建设工程项目全过程跟踪审计有着涉及专业较广、工作周期较长、责任风险较大和质量要求较高等特点。一个相对宽松的跟踪审计环境，是做好全过程跟踪审计工作的先决条件。对于内审机构，工作人员要在学习并掌握全过程跟踪审计的概念、操作流程以及运行模式的基础上结合公司对工程的特定审计程序，做好全过程跟踪审计的流程再造和项目的宣传汇报工作，并通过项目沟通，取得上层领导和有关部门的认可和重视，以确保项目全过程跟踪审计工作的顺利实施。

2 审计原则和审计内容 （1）审计原则

建设工程的项目建设不是某一单位可以单独实施的，它是由多个单位和部门同时参与的一种综合性建工活动。只有依靠各个参加者的相互配合、协调以及共同出力才能确保项目工程建设的顺利进行。所以，必须要对工程项目进行科学合理的定位，在明确审计工作的目标后再开展项目全过程跟踪审计工作，并需遵循以下原则：

①项目审计服从整体目标。工程项目的建设目标主要包括对项目的投资、项目的进度以及项目的建设质量达到规定的要求。在开展项目全过程跟踪审计工作时必须要紧紧围绕着工程项目的建设目标，在确立明确和具体的审计要求的同时加强审计过程中对各个项目建设目标的分析和评价，尽量做好各工程建设目标之间的优化和平衡。

②进行投资控制。建设工程项目全过程跟踪审计工作的目标主要是控制投资额度，这也是全过程跟踪审计工作的中心所在。在跟踪审计过程中，要紧紧围绕着这个中心来开展工作，在全方位监督建设资金的运用情况和对投资情况进行控制的同时，应用科学的价值工程理论对设计和施工方案进行一系列优化工作，并根据实际情况提出必要的合理化建议，以确保投资效益最大限度的发挥。 （2）审计内容

工程建设项目全过程跟踪审计工作主要包括以下内容：

①对项目设计方案的优化和经济比选、对项目预算的审查以及设计概算；

②对项目的工程施工合同、变更洽商、设备和材料、进度款项和费用索赔等的方面的审查和监控；

③对项目招投标底、招标文件以及投标报价的审查；

④对建设项目的投资估算和审核、对项目的可行性研究以及经济评价； ⑤对工程最终结算的审查。

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3 审计的质量控制

建设工程项目全过程跟踪审计工作对于工程质量的控制可从事前控制、事中控制和事后控制三个方面进行。 （1）事前控制

①确定审计负责人和具体审计人员。在开展具体跟踪审计工作前，审计部门要事先组成对项目工程专门的跟踪审计小组，专人专职，责任到人。

②根据实际制定审计方案。在工程项目实施的各个阶段，对于相关审计人员的工作内容、工作要点以及所需材料都要在审计方案中做出的明确规定，确保审计工作没有疏忽和遗漏。 ③联合召开联席会议。工程建设的每一个项目都是经过设计、施工建设等单位和部门协力完成的，由于全过程跟踪审计就目前而言还是一种新生的事物，有的人会错误的理解其相关职能，甚至会产生抵触情绪，而这些都不利于工程建设和审计工作的正常进行。为了便于工作的顺利开展和让大众进一步的了解全过程跟踪审计工作，在跟踪审计之前要联合相关职能部门共同召开一次联席会议，讨论具体的跟踪审计方案，在听取好的建议的同时也可以让相关部门了解全过程跟踪审计工作的职责，确保审计工作能在一个和谐的环境中有效开展。 （2）事中控制

在项目建设过程中，全过程跟踪审计工作要紧紧围绕控制投资这个工作核心，集中各部门的力量完成以下工作环节。

①设计阶段。做出投资决策后，一个项目成败的关键点就在于对项目的设计。在设计阶段，跟踪审计工作的具体工作内容是审查设计单位的资质，检验设计深度及工程质量能否满足建设要求，设计费用是否在项目的计划投资额度以内以及设计能否达到限额要求等。 ②招标、投标阶段。此阶段的审计工作主要是审查工程量清单和参与标底答疑，具体即审查建设项目的工程量清单是否完整准确，项目招标的范围是否完整、文字表达有无错误、评标办法是否科学以及招标程序是否符合法律规定等。这一阶段要特别注意合同文件、招标文件和投标文件的统一性，避免矛盾的产生。

③项目实施阶段。即施工阶段，这是对项目投资的具体实施，此时的跟踪审计工作对能否降低投资成本具有重要意义。这一阶段的审计重点是，工程投入资金的使用、设备和材料的采购使用、工程变更问题、工程施工的具体执行情况、工程签证问题以及工程质量的审查与验收等。

④结算审核阶段。对于一个建设项目来说，工程结算是对此项目的投资汇总和最终造价费用的确定，此阶段的结算方式需要和合同上约定的相一致。在具体审核前，要先熟悉各类项目

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文件，并根据文件明确可调整内容，然后再依相关资料审核定额套用、材料价格、工作量计算、费用计取以及让利额度等是否符合相关规定。在审计时，要时时与相关部门保持沟通，在坚持原则、公正客观的同时也要注意相应的工作方法，以确保工程的最终造价能得到最大限度的反映。在审计结果得到合同双方的确认后，审计人员要出具相关的审计结果通知书。 （3）事后控制

在项目建设完成，出具审计结果通知书以后，还需要做好相关审计资料的归档工作。将审计底稿、招投标文件、中标通知书、施工合同及其附件等资料进行统一整理后登记归档，建立真实完整的审计项目档案，做到一事一档。 4 结语

在实际运作中，全过程跟踪审计工作的开展还需要在具体的实践中不断发展和完善。工程审计需要实现传统型审计模式向管理型审计模式的过渡和延伸，在全面、全过程的跟踪审计中找出项目建设的薄弱环节，规范和提高工程建设的投资行为和相对应的管理水平，争取创造和取得最佳的投资环境和投资效果。 参考文献：

[1]林玉茹.建设项目全过程跟踪审计研究[D].华南理工大学，2012（11）. [2]宋媛媛.建设工程项目全过程跟踪审计分析[J].江苏建筑，2009，（13）. [3]蒋炎.建设工程实施全过程跟踪审计的基本做法[J].航天工业管理，2009，（06）. [4]周玉萍.基建工程项目审计存在的问题与对策[J].黑龙江科技信息，2008，（03）. 作者简介：

洪小贺（1974.8-），男，汉族，身份证号：342623197408146513，安徽无为人，中级职称，一级注册建造师，多年来一直从事建设工程项目管理工作。