维普资讯 http://www.cqvip.com 促进中小企业技术创新的 财税政策研究 张静国 宁波保税区财政局 ３１ ５０１ ０ 【内容摘要】 本文试图从财税的角度出发，寻求 ３、政府采购尽力向技术创新活跃的中 小企业倾斜。技术创新的边际报酬递减性 决定了大公司与中小企业同时开始创新活 动，其边际收益为中小企业较大。但很多创 新成果有较长的市场沉默期，创新成果很 难被市场接受。所以，这时就需要政府采购 提供特殊的“政府市场”在创新成果推出伊 始予以支持，促成其市场化、产业化。 要使政府采购政策有利于中小企业的 为中小企业的技术创新活动提供更好的 政策支持。 【关键词】 中 ｊ、企业；技术创新；财税政策 财税政策对中小企业开展技术创 新活动的制约 一、目前财税政策对中小企业的技术创新 存在以下制约。 （一）财政政策对中小企业开展技术创新 的制约 １、投人不够。中小企业由于规模较小， 对抗技术创新风险能力较弱，而技术创新 又具有外部溢出性，因此由政府财政投人 支持中小企业开展技术创新具备必要性。 但实际针对中小企业技术创新的财政投人 资金并不多，我国在２０世纪９０年代以来， 工业新增产值的７６．６％是由中小企业创造 的，中小企业占ＧＤＰ的份额超过５０％，而其 得到的政府资金支持约为３０％左右。 ２、财政资金的导向性不强。财政资金 对产业链和产业集群的形成与强化还不充 分，针对这方面的财政政策还比较缺乏。 财政资金对其他资金的导向性不够，社会 资金很少被用于技术创新。 ３、政府采购对中小企业技术创新的 支持力度不够。我国的《政府采购法》中 明确规定了政府采购“促进中小企业发 展”的取向，但实际在评标时主要考虑的 因素是价格、维修、服务承诺、实力评估 等政府采购的经济效益，而中小企业在这 些方面处于劣势，技术创新产品并不十分 成熟，或者成本较高，在与实力雄厚的大 企业竞争中往往居于下风。 （二）税收政策对中小企业开展技术创新 的制约 １、增值税政策的制约。目前采用的“生 产型”增值税不允许扣除购人的固定资产 的价值。一方面不利于企业固定资产更新 换代、扩大再生产，增加了中小企业的成本 压力。另一方面增值税范围较窄，对于技术 创新活跃的企业来说会发生大量研究开发 坝代商业 ＭＯＤＥＲＮ ＢＵＳＩＮＥＳＳ 费、技术转让费等无形资产以及科技咨询 费用等，这些费用目前都不纳人进项税额 的抵扣范围，提高了企业的实际税负。 ２、税收优惠上以事后优惠为主，事前 优惠较少。即对企业科技收人实行免征或 减征流转税、所得税，而事前优惠较少。由 于技术创新活动具有投人大、风险大、收 益不确定性强的特点，若事前优惠少，就会 抑制中小企业从事技术创新的积极性。我 国现行的企业所得税优惠政策，大多是针 对科技成果的收人给予减免税优惠，而对 事前的研究开发活动本身或研究开发过程 的税收支持不够 ３、针对科技人员的个人所得税优惠 缺位。我国现行税法几乎没有针对技术创 新人才的税收优惠政策，缺乏必要的人才 激励机制，不利于调动投资者与研发者进 行技术创新的积极性。技术创新归根结底 是由人进行的，对企业开展技术创新的人 才从税收方面进行激励是必要的，有助于 激发中小企业培养技术创新人才。 技术创新，还需要做到以下几点：其一、中 央和地方各级财政有必要在每年财政支出 中专门安排预算对科技创新产品进行政府 优先、优惠采购，加快科技创新产品产业 化进程；其二、根据中小企业法对中小企 业标准进行界定，对科技型中小企业及其 技术创新产品建立科学的评价体系，建立 中小企业档案库；其三、随着政府采购规 模的扩大，可以在招标办中建立专门的中 小企业采购部门。 （二）税收政策选择 １、改革现行增值税政策，扩大抵扣范 围。须促成增值税由生产型向消费型转 变，对于用于研发的仪器设备更应早Ｅ１进 行抵扣，提高企业开展研发的设备水平， 增加企业更新设备的动力；要扩大抵扣范 围，把技术创新过程中的相关费用如研究 开发费、技术转让费等无形资产以及科技 咨询费用等全部纳人进项税额的抵扣范 围；对中小企业小规模纳税人的税率应该 比商业企业略低为宜，至少应保持４％相 同的水平。 ２、加强技术创新的事前税收优惠，提 财税政策应激发中小企业技术创新的 意愿，降低其风险，提高创新回报，可在 以下方面进行改进。 （一）财政政策选择 １、加大财政对中小企业技术创新的 投人。财政资金的投人是对企业技术创新 外部性的弥补，对总体实力较弱的中小企 业加强这方面的支持尤有必要。为适应创 建创新型国家的需要，国家应立法规定按 照每年财政收人或财政支出的一定比例用 于支持中小企业技术创新，各地可以根据 本地情况参照执行，笔者以为，保证财政 预算支出中２％的比例用于对中小企业技 术创新的支持是必要的。 ２、政策制订上应强化财政资金的科 学性和导向性，防止资金分配上的普遍性 和趋同性。财政资金的导向性主要体现在 以下几个方面：一是对产业结构提升、产 业链加强和产业集群形成的支持；二是对 创新系统建设中关键环节和薄弱环节的扶 持；三是对其他社会资金的带动作用。 二、促进中小企业技术创新的财税政 高创新的源动力。改革现行内资企业所得 策选择 税税前费用列支的标准，参照对外资企业 的政策，制定新的标准：１、对内资企业尤 其是科技型中小企业企业实行工资税前按 实列支；２、对中小企业为不违反现行法规 的融资利息支出，都应准予按实税前列 支。鼓励企业扩大研发投资。 ３、强化对科技人才个人所得税优惠 政策。如对个人的技术转让、技术专利使 用费等收人减免个人所得税，目前可以在 ２０％比例税率的基础上予以减征５０％；对 科研人员从事研究与开发活动取得特殊成 绩或贡献所获得的各类奖金及特殊津贴免 征个人所得税；对从事科研开发人员以技 术人股而获得的股权收益，包括红利和转 让收人免征个人所得税。圃 【参考文献】 ＿ １、孙晓峰，研究与开发活动中的财政囊囊 持【Ｊ】．，经济学家，２ｏ ０ （蛰４） 蠢ｌｌｌ： ２、童大龙， 鼓励技术创新的时政；政 篡 ｝ 研究， 特区经济，２ｏｏ６；ＤＳ）； ｌ ｌｊ
