浅论企业应收账款的管理

浅论企业应收账款的管理

［摘 要］ 本文针对一些企业盲目赊销，忽视应收账款给企业带来的不利影响的问题，论述了企业存在应收账款给企业带来的不利影响及应收账款管理中存在的问题，提出了消除不利影响及解决应收账款管理中问题的办法。目的是促使企业加强对应收账款的管理，使应收账款这一资产在企业中发挥积极的作用，为企业带来更多的经济利益流入，最终实现企业价值最大化的目标。

［关键词］ 应收账款；应收账款管理；信用政策；坏账

随着我国市场经济的快速发展，买方市场逐渐形成，企业为扩大销售，占领市场，增强其竞争力，往往采用赊销的形式，由此产生了大量的应收账款。应收账款作为企业流动资产的重要组成部分，在企业生产经营过程中的确发挥了一定的积极作用，但应收账款同样会给企业带来一定的负面影响。如果不采取有效的方法消除应收账款的不利影响，如果对应收账款管理中存在的问题视而不见，应收账款不但不会增加企业的经济效益，反而会随着占用时间的延长抵减企业的经济效益。如果企业的应收款项不能及时收回，企业资金就无法继续周转，正常的营运活动就被耽误，不但会对企业自身的资金运转产生负面影响，而且还可能引发企业之间的相互拖欠，从而形成严重的三角债问题。应收账款一旦形成坏账，企业所遭受的损失将是巨大的，甚至会危及企业的生存和发展。采取有效措施，加强应收账款的管理，避免或减少损失的发生，保证企业经营活动的正常进行，提高企业的经济利益，是企业急需解决的问题。

一、应收账款给企业带来的不利影响

企业之所以确定应收账款的管理目标是因为应收账款的存在给企业带来的不利影响日益突出。我国企业的应收账款状况一向不容乐观，企业之间相互拖欠货款，逾期应收账款居高不下，已成为经济运行中的一大顽症。据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业间的逾期应收账款发生额约占贸易总额的0．25％～0．5％，而在我国，这一比率高达5％以上。具体表现如下几方面：

1. 虚增企业经营成果，降低了企业的资金使用效率

由于我国企业实行的记账基础是权责发生制，发生的当期赊销全部记入当期收入。因此，企业的账上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增

加了企业的风险成本。

2. 加速企业的现金流出，加大了资金的使用成本

赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，主要表现为：企业流转税的支出、所得税的支出、现金股利的分配等。

3. 延长了企业的营业周期，使企业效益下降

营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间，营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之和。由此看出，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业正常的生产经营。

4. 增加了企业的管理成本，给企业带来财务风险

企业面对庞杂的应收款账户，核算差错难以及时发现，不能及时了解应收款动态情况以及应收款对方企业详情，造成责任不明确。应收账款的合同、合约、承诺、审批手续等资料的散落、遗失有可能使企业已发生的应收账款该按时收回的不能按时收回，该全部收回的只有部分收回，能通过法律手段收回的，却由于资料不全而不能收回，直至最终形成企业资产的损失。

二、企业应收账款管理中存在的问题

1. 制定的信用政策不够科学合理，盲目赊销

买方市场的形成，企业产品的滞销迫使企业采取赊销的方式以增加销售量，扩大其市场占有率。但企业往往对客户的资信度如何、经营形势处于何种状态、被占用的资金风险有多大等情况了解不够。对于信用好的客户没能给予好的信用政策，对于信用差的客户却给予了宽松的信用政策。盲目的赊销，势必造成应收账款失控，坏账损失增大。

2. 应收账款管理的责任不够明确，各部门间缺乏信息沟通

不少企业有大量的应收账款对不上，收不回，一个主要原因是没有明确由哪个部门来管理应收账款，没有建立起相应的管理办法，缺少必要的内部控制。由于交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递、记录等都有发生误差的可能，现实中债权、债务的双方就经济往来中的未了事项不经常进行核对，使双方的权利和义务不明晰。长期不对账使债务人赖账，本企业有关人员作弊的概率提高。有的即便是对账，但并没有形成合法有效的对账依据，只是口头上的承诺，起不到应有的作用。

3. 应收账款内部控制制度不健全，清理方法不得当

没有对应收账款进行辅助管理或者仅按账龄进行辅助管理。许多企业仅仅是在其资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单的分类，平时则没有对应收账款进行辅助管理。在企业回款好的情况下，基本能满足需要，但在企业回款不畅的情况下就不能满足管理的需要。

4. 没能建立有效的应收账款预警系统

应收账款预警系统是为了避免应收账款过度膨胀，提高企业预测应收账款风险的能力而建立的一个预防系统。如果没有预警系统，则当应收账款周转率、收现保证率、坏账损失率等评价应收账款的指标接近或超过一定的标准时没有提示，这样势必造成应收账款信息失灵，给企业带来财务风险。

三、消除应收账款的不利影响及解决应收账款管理中存在问题的办法

1. 制定合理的信用政策

信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，包括信用标准、信用条件和收账政策3个方面。信用标准是企业同意向用户提供商业信用而提出的基本要求。通常以预期的坏账损失率作为判别标准。信用条件是指企业要求用户支付赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。收账政策是指信用条件被违反时，企业采取的收账策略。在制定收账政策时，应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。合理的信用政策应把信用标准、信用

条件、收账政策结合起来，考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账损失成本和收账管理成本的影响。

2. 发挥会计、财务、审计部门在应收账款管理中的作用，利用现代信息技术加强信息沟通

应收账的管理不仅是业务部门的事情，而且需要计划采购部门、财务部门、审计部门等相关部门的共同参与、相互配合与牵制。只有在思想上统一认识，相关业务或管理部门各司其职，利用现代信息技术加强信息沟通，才能保证应收账款管理中的及时性、有效性和准确性，及时发现可能的坏帐、采取防范措施，有效控制风险。

3. 建立和完善应收账款内部控制制度，加强对应收款账的追踪分析、账龄分析

应收账款内部控制是现代企业管理的一个重要组成部分，是企业管理者对企业应收账款及其相关业务进行组织、制约、考核和调节的重要手段。以制度形式明确业务控制程序和管理方法，有助于企业各相关部门履行其管理职能。企业若想按期足额收回账款，对应收账款的运行过程进行追踪分析是非常重要的，尤其是在对赊销商品的变现方面的分析，必要时可要求这些客户提供担保等来保证应收账款的回收。应收账款的账龄分析，可以使企业财务管理部门掌握在折扣期限内付款、在信用期限内付款、在信用期限过后才付款的客户的数量及应收账款拖欠太久，可能会成为坏账的金额。必须及时采取措施，调整企业信用政策，努力提高应收账款的收现效率。

4. 建立和完善应收账款预警系统，及时调整信用政策，转嫁应收账款风险

应收账款预警系统是以企业信息化为基础，对应收账款中潜在的风险进行实时监控的系统。如果企业实际收得的款项不能满足同期经营所需的现金支付时就会影响企业正常的经营。如拖欠职工工资便会影响企业的劳动生产率；如果没有足额的现金用于偿还刚性的债务势必增大企业的财务风险。当发生财务风险时，要及时调整信用政策，如延长收款的期限等，在某些情况下，企业还可以将坏账的风险转嫁给他方，从而有效降低本企业的坏账损失数额。

总之，随着我国市场经济的不断发展、完善，企业间的竞争日趋激烈，赊销已成为企业重要的销售形式之一，如果没有完善和系统的管理措施，应收账款的负面影响就会突现出来，阻碍资金在企业的正常流动，直接影响企业销售利润的产生。

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