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1、库存现金清查

清查 审批前 贷：待处理财产损溢 审批后 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付） 贷：营业外收入（无法查明原因） 借：其他应收款（责任人赔偿） 借：管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损溢 盘盈 借：库存现金 盘亏 借：待处理财产损溢贷：库存现金 2、其他货币资金

取得、使用的核算 借：其他货币资金—银行本票存款等 贷：银行存款 借：原材料 应交税费—应交（进项） 贷：其他货币资金—银行本票存款等 借：银行存款 贷：其他货币资金—银行本票存款等 退回余款 3、应收票据：（商业承兑汇票、银行承兑汇票）

增加核算 销售收到 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费—应交（销项） 借：应收票据 贷：应收账款 借：银行存款 贷：应收票据 借：原材料 应交税费—应交（进项） 贷：应收票据 借：银行存款（实际收到的金额） 财务费用（贴现息） 贷：应收票据 抵付货款 减少核算 到期收回 背书转让 贴现 4、应收账款

现金折扣 销售 借：应收账款（总额） 贷：主营业务收入 应交税费—应交（销项） 借：银行存款 财务费用（购货方享受的折扣） 贷：应收账款 收回款项

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5、预付账款

核算 预付货款 收货 借：预付账款 贷：银行存款 借：原材料 应交税费—应交（进项） 贷：预付账款（货款全额冲减） 与预付分录相同 补付 6、其他应收款

核算

借：其他应收款（应收的各种赔款、罚款；出租包装物租金；存出保证金等） 贷：银行存款

待处理财产损溢

7、应收款项减值

初次计提 发生坏账 发生坏账又收回 再次计提 应提＝应有－已提 借：资产减值损失 贷：坏账准备 借：坏账准备 贷：应收账款 借：应收账款 贷：坏账准备 借：资产减值损失 贷：坏账准备（补提） 借：坏账准备（冲减） 贷：资产减值损失 借：银行存款 贷：应收账款 8、原材料按实际成本核算

采购核算 借：原材料（入库） 在途物资（未入库） 应交税费—应交（进项） 贷：银行存款 发出核算 借：生产成本—基本（辅助）生产成本制造费用 管理费用 其他业务成本（出售材料） 在建工程 贷：原材料 9、原材料按计划成本核算

采购核算 借：材料采购（实际成本） 应交税费—应交（进项） 贷：银行存款 借：原材料（计划成本） 材料入库

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贷：材料采购（实际成本） 借记材料成本差异（超支）或贷记材料成本差异（节约） 发出核算 差异核算 如实际成本法 借：生产成本—基本（辅助）生产成本制造费用 管理费用 其他业务成本（出售材料） 在建工程 贷：材料成本差异（超支“+”，节约“-”） 10、包装物

购入 发出核算 同原材料 借：生产成本（作为产品组成部分） 销售费用（随同商品出售而不单独计价、出借） 其他业务成本（随同商品出售单独计价的包装物、出租） 贷：周转材料—包装物 11、低值易耗品

购入 发出核算 同原材料 借：制造费用 管理费用销售费用 贷：周转材料—低值易耗品 12、委托加工物资

发原材料 支付加工费 借：委托加工物资 贷：原材料 借：委托加工物资 应交税费—应交（进项） 应交税费—应交消费税（连续生产应税消费品） 贷：应付账款 银行存款 借：库存商品 贷：委托加工物资 回收入库 13、库存商品

采购 生产完工 14、存货清查

同原材料 借：库存商品 贷：生产成本 清查 审批前 审批后 借：待处理财产损溢 贷：管理费用 盘盈 借：原材料 贷：待处理财产损溢

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盘亏 借：待处理财产损溢贷：原材料 应交税费-应交（进转出） （管理不善造成） 15、存货减值

借：其他应收款管理费用营业外支出 贷：待处理财产损溢 计提减值 减值恢复 借：资产减值损失 贷：存货跌价准备 借：存货跌价准备 贷：资产减值损失 计提准备商品出售 借：主营业务成本 存货跌价准备贷：库存商品 16、固定资产

外购不借：固定资产（达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产费用） 需安装 应交税费—应交（进项） 贷：银行存款等 外购需借：在建工程 应交税费—应交（进项） 要安装 贷：银行存款等 自 建 建筑物记入成本 购入物资 借：工程物资 应交税费—应交（进） 借：在建工程 贷：工程物资 贷：银行存款 借：在建工程 贷：原材料 借：在建工程 贷：长期借款—应计利息 领用材 借：在建工程 料产品 贷：库存商品 工资 借：在建工程 利息 完工 17、折旧

贷：应付职工薪酬 借：固定资产 贷：在建工程 按月计提 借：制造费用

管理费用销售费用

其他业务成本（出租部分） 贷：累计折旧

18、后续支出

修理支出 借：管理费用 贷：银行存款等 更新改造支 借：在建工程 出 累计折旧（已提折旧）

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固定资产减值准备 贷：固定资产 19、处置、出售、报废、毁损

转入清理 借：固定资产清理累计折旧 贷：固定资产 借：固定资产清理 贷：银行存款 借：银行存款 原材料 借：固定资产清理 贷：应交税费 清理费用 清理收入 其他应收款 贷：固定资产清理 结转清理净损益 借：固定资产清理 贷：营业外收入 20、清查

借：营业外支出 贷：固定资产清理 审批前 盘盈 借：固定资产 贷：以前年度损益调整 盘亏 借：待处理财产损溢累计折旧 贷：固定资产 审批后 借：以前年度损益调整贷：盈余公积 利润分配—未分配利润 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢 21、减值

计提 恢复

借：资产减值损失 贷：固定资产减值准备 固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。 22、投资性房地产成本模式 租赁期转换 日 计提折旧 租金收入 减值 借：投资性房地产 贷：固定资产 借：累计折旧 贷：投资性房地产累计折旧 借：其他业务成本 贷：投资性房地产累计折旧 借：银行存款 贷：其他业务收入 借：资产减值损失 贷：投资性房地产减值准备 减值损失在以后的会计期间不得转回。 23、投资性房地产公允模式

转换日 借：投资性房地产—成本 累计折旧

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固定资产减值准备贷：固定资产 贷：其他综合收益 租金收入 借：银行存款 贷：其他业务收入 公允价值调整 借：投资性房地产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 24、处置

成本模式 处置 借：银行存款 收入 贷：其他业务收入 处置借：其他业务成本 成本 投资性房地产累计折旧贷：投资性房地产 借：银行存款 公允模式 贷：其他业务收入 借：其他业务成本 投资性房地产—公允价值变动（跌价） 贷：投资性房地产—成本 —公允价值变动（涨价） 借：公允价值变动损益 贷：其他业务成本 25、无形资产

购入 借：无形资产 贷：银行存款等 —资本化支出贷：原材料 自行研发 借：研发支出—费用化支出 银行存款 应付职工薪酬等 完成计入 借：无形资产 无形资产 贷：研发支出—资本化支出 不能计入 借：管理费用等 无形资产 贷：研发支出—费用化支出 摊销 借：管理费用（自用） 其他业务成本（出租） 贷：累计摊销 减值 借：资产减值损失 贷：无形资产减值准备 无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。 借：银行存款 累计摊销 贷：无形资产 应交税费 营业外收入（或借：营业外支出） 26、长期待摊费用

处置

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发生 经营租入工程人员职工薪酬： 借：长期待摊费用 贷：应付职工薪酬 摊销装修支出： 借：管理费用 贷：长期待摊费用 摊销 27、交易性金融资产

取得 借：交易性金融资产—成本 投资收益（手续费、佣金） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利） 应收利息（已宣告但尚未发放的债券利息） 贷：其他货币资金 借：其他货币资金贷：应收股利 应收利息 计算持有收益（宣告、借：应收股利 期末计息） 收到持有收益 应收利息 贷：投资收益 借：其他货币资金贷：应收股利 应收利息 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益（赚） 借：其他货币资金 贷：交易性金融资产—成本 —公允价值变动 投资收益 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 28、可供出售金融资产

收到股利、利息 期末价值变动 （亏损分录相反） 出售 股票 取 得含手续费 借：可供出售金融资产—成本 应收股利（已宣告但尚未发放） 贷：其他货币资金 债券 借：可供出售金融资产—成本 —利息调整 应收利息 贷：其他货币资金 借：其他货币资金 贷：应收利息 借：应收利息（面值*票面利率） 贷：投资收益 借：其他货币资金 贷：应收利息 收到股 借：其他货币资金 利利息 贷：应收股利 持有收 借：应收股利 益 贷：投资收益 收到持 借：其他货币资金 有收益 贷：应收股利 期末价 借：可供出售金融资产—公允价值变动 7

值变动 减值 贷：其他综合收益 借：资产减值损失 贷：可供出售金融资产减值准备在原已确认的减值损失范围内转回 借：其他货币资金 贷：交易性金融资产—成本 —利息调整 —公允价值变动 投资收益 借：其他综合收益 贷：投资收益 出售 29、持有至到期投资

取得 借：持有至到期投资—成本应收利息 贷：其他货币资金 借或贷：持有至到期投资—利息调整 利息收入 借：应收利息（面值*票面利率，分次付息） 持有至到期投资—应计利息（面值*票面利率，一次还本付息） 贷：投资收益（摊余成本*实际利率） 借或贷：持有至到期投资—利息调整 计提 借：资产减值损失 贷：持有至到期投资减值准备 转回 借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失 在原已计提的减值准备金额范围内转回 借：其他货币资金 持有至到期投资—利息调整贷：持有至到期投资—成本 投资收益 30、长期股权投资

减值 出售 事项 投 资含相关税费 成本法 借：长期股权投资应收股利 贷：其他货币资金 权益法 初始成 借：长期股权投资—成本本＞享应收股利 有份额 贷：银行存款、其他货币资金 初始成借：长期股权投资—成本本＜享有份额 应收股利 贷：银行存款、其他货币资金 营业外收入（差额部分） 借：长期股权投资—损益调整贷：投资收益 （亏损相反，以长期股权投资账面价值减记至 零为限） 8

被投资企业实现净利 无

宣告现 借：应收股利 金股利 贷：投资收益 借：应收股利 贷：长期股权投资—损益调整 收到股 借：其他货币资金—存出投资款 利 贷：应收股利 净损益外变动 无 借：长期股权投资—其他权益变动贷：资本公积—其他资本公积 借：长期股权投资—其他综合收益 贷：其他综合收益 减值不 借：资产减值损失 得转回 贷：长期股权投资减值准备 处置 借：其他货币资金 借：其他货币资金 长期股权投资减值准备贷：长期股权投资 投资收益 投资收益借：其他综合收益 资本公积—其他资本公积 贷：投资收益

长期股权投资减值准备贷：长期股权投资—成本 —损益调整等 第二章 负债

1、短期借款

借款 利息支出 借：银行存款 贷：短期借款 直接支付 借：财务费用（本金×年利率/12） 贷：银行存款 先预提后支付 借：财务费用 贷：应付利息 借：短期借款 贷：银行存款 借：财务费用 应付利息 贷：银行存款 还款 2、应付账款

应交税费—应交（进项） 贷：应付账款（货款++销售方代垫运费） 现金折扣 借：应付账款（总额） 贷：银行存款 财务费用（折扣期内付款享受的折扣） 应付账款无法清偿时 借：应付账款 转销 贷：营业外收入 3、应付票据

入账价值 借：原材料 开出商业汇票 借：原材料

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应交税费—应交（进项） 贷：应付票据 承兑手续费 应付票据到期支付方无力支付 借：财务费用 贷：银行存款 商业承兑汇票 银行承兑汇票 借：应付票据 贷：应付账款 借：应付票据 贷：短期借款 4、预收账款

预收货款 发出货物 借：银行存款 贷：预收账款 借：预收账款（按货款全额冲减） 贷：主营业务收入 应交税费—应交（销项） 与预收货款分录相同 补收货款

5、应付职工薪酬

计提 发生薪酬 借：生产成本（生产人员） 劳务成本（劳务人员） 制造费用（车间管理人员） 管理费用（企业管理人员、食堂补贴） 销售费用（销售人员） 在建工程（工程人员） 研发支出（无形资产研发人员） 贷：应付职工薪酬—职工工资 —职工福利费 —非货币性福利 —社会保险费 —住房公积金 —工会经费和职工教育经费 —带薪缺勤 —设定提存计划 支付 借：应付职工薪酬贷：银行存款 6、货币性职工薪酬

计提 工资、五险一金 借：管理费用等 贷：应付职工薪酬 支付 借：应付职工薪酬贷：银行存款 借：应付职工酬 贷：其他应收款 应交税费—个人所得税

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7、非货币性职工薪酬

计提 产品福利 借：生产成本 管理费用等 贷：应付职工薪酬 （含税售价） 自有 借：管理费用等 免费 贷：应付职工薪酬 租赁 借：管理费用等 免费 贷：应付职工薪酬 借：应付职工薪酬 支付 贷：主营业务收入 应交税费—应交（销项） 借：主营业务成本 贷：库存商品 借：应付职工薪酬 贷：累计折旧 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 8、应交

一般进项 借：原材料等 应交税费—应交（进项） 贷：银行存款等 借：待处理财产损溢等贷：原材料等 应交税费—应交（进项转出） 借：银行存款等 贷：主营业务收入、其他业务收入等应交税费—应交（销项） 纳税进项转人 出 销项 小规模纳出口退 借：其他应收款 税 贷：应交税费—应交（出口退税） 交纳 借：应交税费—应交（已交税金） 贷：银行存款 购进 借：原材料等（不能抵扣） 贷：银行存款等 销售 借：银行存款等 贷：主营业务收入、其他业务收入等 应交税费—应交（按不含税价 3%计） 借：应交税费—应交 贷：银行存款 税人 交纳 9、应交消费税

环节 销售 销售产品 自产在建借：税金及附加 去向 贷：应交税费—应交消费税 借：在建工程 自用 工程 贷：库存商品 应交税费—应交消费税 职工 借：应付职工薪酬 福利 贷：主营业务收入 借：主营业务成本 贷：库存商品

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应交税费—应交消费税 借：库存商品 贷：委托加工物资 借：原材料 贷：委托加工物资 采购 委托直接 借：委托加工物资 贷：银行存款等 加工 销售 连续借：委托加工物资 应交税费—应交消费税生产 贷：银行存款等 10、应交营业税

提供应税劳务 转让无形资产 借：税金及附加 贷：应交税费—应交营业税 借：银行存款 累计摊销 贷：无形资产 应交税费—应交营业税 营业外收入（或借：营业外支出） 借：固定资产清理 贷：应交税费—应交营业税 借：应交税费—应交营业税 贷：银行存款 销售不动产 交纳 11、其他税费

计入税金及附加 借：税金及附加 贷：应交税费—应交资源税 —应交城市维护建设税 —应交教育费附加 借：固定资产清理 贷：应交税费—应交土地 借：管理费用 房产税、城镇土地使用税、车船贷：应交税费— 税、 矿产资源补偿费 印花税 土地 计入管理费用 应交税费 直接计 借：管理费用 入 贷：银行存款 应交个人所得 借：应付职工薪酬 税 贷：应交税费—应交个人所得税 12、应付股利

现金 股利 股票 股利 借：利润分配—应付现金股利 贷：应付股利 借：利润分配—应付股票股利 贷：股本（在工商部门办理完增资手续后）

13、长期借款

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借款 利息 （先预提、后支付） 借：银行存款 贷：长期借款—本金 分期付息， 借：管理费用（筹建期间） 财务费用（生产经营期间） 到期还本 在建工程（符合资本化条件） 贷：应付利息（分期付息） 到期还本付息 借：管理费用（筹建期间） 财务费用（生产经营期间） 在建工程（符合资本化条件） 贷：长期借款—应计利息（到期付息） 借：长期借款—本金 —应计利息贷：银行存款 还款 14、应付债券

发行 借：银行存款 贷：应付债券—面值 折价：借记应付债券—利息调整；溢价：贷记应付债券—利息调整 利息确认 借：在建工程 借：在建工程 财务费用等 财务费用等 贷：应付利息（分期付息） 贷：应付债券—应计利息（到期付息） 按“应付债券账面价值*实际利率”计算的实际费用和按“面值*票面利率” 计算的应付利息差额调整“应付债券—利息调整”。 利息支出和归还 借：应付债券—面值 —应计利息 应付利息 贷：银行存款

第三章 所有者权益

1、实收资本和资本公积

接受投资 借：银行存款 无形资产 原材料、库存商品固定资产等 贷：实收资本 股本（股份有限公司） 应交税费—应交（进项）（原材料、固定资产等进项税） 资本公积—股本溢价（溢价） 借：资本公积 盈余公积 贷：实收资本 回购 转增资本 注销 借：股本（面值） 折价回 借：库存股（成本）

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购 溢价回购 贷：银行存款 借：库存股（成本） 贷：银行存款 贷：库存股（成本） 资本公积—股本溢价 借：股本（面值） 资本公积—股本溢价 盈余公积（股本溢价不足冲减） 利润分配—未分配利润 贷：库存股（成本） 其他资 借：长期股权投资—其他权益变动 借：可供出售金融资产—其他综合收益 本公积 2、利润分配

贷：资本公积—其他资本公积 贷：资本公积—其他综合收益 结转实现净利润 利润分配 借：本年利润 贷：利润分配—未分配利润 借：利润分配—提取法定盈余公积（净利润的 10%） —应付现金股利贷：盈余公积 应付股利 借：利润分配—未分配利润 贷：利润分配—提取法定盈余公积 —应付现金股利 明细结转 3、盈余公积（提取盈余公积见利润分配，转增资本见实收资本）

盈余公积补亏 借：盈余公积 贷：利润分配—盈余公积补亏 分配股利

借：盈余公积 贷：应付股利 第四章 收 入

1、销售商品收入核算

基本分录 确认收入 借：银行存款（支票、银行汇票、银行本票） 应收票据（商业承兑汇票、银行承兑汇票） 应收账款（托收承付、委托收款、办妥托收手续） 贷：主营业务收入 应交税费—应交（销项） 结转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 不符合收入确认条件 发出商品 借：发出商品 贷：库存商品借：应收账款 贷：应交税费—应交（销项） 到符合确借：应收账款 贷：主营业务收入认条件时 借：主营业务成本

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贷：发出商品 2、销售退回和折让

退回 尚未确 借：库存商品 认收入 贷：发出商品 已确认收入 借：主营业务收入（退回部分） 应交税费—应交（销项） 贷：银行存款 借：库存商品 贷：主营业务成本 借：主营业务收入（退回部分） 应交税费—应交（销项） 贷：银行存款 财务费用借：库存商品 贷：主营业务成本 无 折让 借：主营业务收入（折让分） 应交税费—应交（销项） 贷：银行存款 发生现金折扣的退回 无 3、委托代销商品（支付手续费方式）

委托方 发出 借：委托代销商品 商品 贷：库存商品 对外无 销售 受托方 借：受托代销商品 贷：受托代销商品款 借：银行存款 贷：受托代销商品 应交税费—应交（销项） 代销借：应收账款 借：应交税费—应交（进项） 清单贷：应付账款 贷：主营业务收入 转移 借：受托代销商品款应交税费—应交（销项） 、 借：主营业务成本交付 贷：库存商品 借：销售费用（一般按不含税售价计算） 贷：应付账款 贷：应收账款 货款借：银行存款 结算 贷：应收账款 借：应付账款 贷：银行存款 其他业务收入 4、销售材料

销售

借：银行存款

贷：其他业务收入

应交税费—应交（销项）

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结转成本 借：其他业务成本

贷：原材料

如果有材料成本差异，借或贷记材料成本差异

5、劳务收入

确认收入 同一期间开始并完成 持续一段时间但在同一期间内开始并完成 一次就能完成 借：银行存款等 贷：主营业务收入 借：银行存款等 贷：主营业务收入 成本核算 借：主营业务成本 贷：银行存款等 借：劳务成本 贷：银行存款等借：主营业务成本 贷：劳务成本 借：劳务成本 开始和完成分属不同期间 借：银行存款 贷：预收账款（预收） 贷：应付职工薪酬等借：预收账款 借：主营业务成本 贷：主营业务收入 贷：劳务成本 6、让渡资产使用权收入

让渡无形资产使 借：银行存款等 用权使用费收入 贷：其他业务收入 出租固定资产租 金收入 借：其他业务成本 贷：累计摊销（无形资产摊销） 借：其他业务成本 贷：累计折旧（固定资产折旧） 第五章 费 用

1、营业成本

主营业务成本 略 其他业务成本 借：其他业务成本 贷：原材料（如果有材料成本差异，借或贷记材料成本差异） 累计折旧（出租固定资产折旧） 累计摊销（出租无形资产摊销） 周转材料—包装物（出租摊销或出售成本） 投资性房地产累计折旧或摊销（成本模式） 2、销售费用

售前 售中 售后 广告费、展览费 包装费、运输费、半年费、产品保险 费、不单独计价包装物 产品维修 借：销售费用 贷：银行存款 原 材 料应收账款 应付职工薪酬 …… 销售机构 职工薪酬、折旧、修理 委托代销 委托手续费

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3、管理费用

管理部门 职工薪酬、折旧、修理费、差旅费等 税费 其他 房产税、城镇土地使用税、车船税、 印花税、矿产资源补偿费 产品维修 无形资产摊销 研发费用化支出 固定资产日常修理费（车间+管理） 业务招待费等 3、财务费用（略）

借：管理费用 贷：银行存款 原 材 料应收账款 应付职工薪酬 …… 第六章 利 润

1、所得税费用和应交所得税

当期所得税 借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税 递延所得税 借：递延所得税资产（增加） 贷：所得税费用 借：所得税费用 贷：递延所得税负债（增加） 借：递延所得税负债（减少） 借：所得税费用 贷：递延所得税资产（减少） 贷：所得税费用 2、本年利润

收入、利得结转 借：主营业务收入其他业务收入 公允价值变动损益投资收益 营业外收入贷：本年利润 成本、费用结转 借：本年利润 贷：主营业务成本其他业务成本税金及附加销售费用 管理费用财务费用 资产减值损失 营业外支出 借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税 借：本年利润 贷：所得税费用 借：本年利润 贷：利润分配—未分配利润 计算所得税费用 所得税费用结转 结转“本年利润”

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“

“

”

”

At the end, Xiao Bian gives you a passage. Minand once said, \"people who learn to learn are very happy people.\". In every wonderful life, learning is an eternal theme. As a professional clerical and teaching position, I understand the importance of

continuous learning, \"life is diligent, nothing can be gained\can achieve better self. Only by constantly learning and mastering the latest relevant knowledge, can employees from all walks of life keep up with the pace of enterprise development and innovate to meet the needs of the market. This document is also edited by my studio professionals, there may be errors in the document, if there are errors, please correct, thank you!