2013年《基础会计》计算分析题(答案)

业务号 （1） （2） （3） （4） （5） 合计

2.【参】

会计科目 库存现金 银行存款 应收账款 其他应收款 原材料 应付账款 应交税费 实收资本 资本公积 本年利润 合计

3.【参】

（1）借 银行存款 60000 贷 短期借款 60000 （2）借 预付账款 50000 贷 银行存款 50000 （3）借 原材料 40000

应交税费—应交（进项税）6800 贷 预付账款 46800 （4）借 预收账款 59000 贷 主营业务收入 50000

应交税费—应交（销项税）8500 银行存款 500 （5）借 银行存款 300 贷 财务费用 300

4.【参】

（1）借 固定资产 3000000

贷 实收资本—A公司 3000000

1

期初余额 借方 （2000） 100000 120000 5000 143000 370000 贷方 60000 （30000） 200000 10000 70000 （ 37000） 本期发生额 借方 5000 150000 （80000） 2000 60000 （50000） 10000 260000 617000 贷方 6000 （20000） 150000 51000 70000 20000 （300000） 617000 期末余额 借方 1000 230000 （50000） 7000 152000 （440000） 贷方 80000 （40000） 200000 10000 110000 440000 权责发生制 收入 5000 15000 -- 20000 费用 1000 -- 10000 11000 收入 5000 -- 2000 --- 7000 收付实现制 费用 -- 6000 --- 6000 （2）借 固定资产 2000000 无形资产 1000000 贷 实收资本—B公司 3000000 （3）借 银行存款 3000000

贷 实收资本—C公司 3000000 （4）借 银行存款 4000000 贷 实收资本—D公司 3000000 资本公积—资本溢价 1000000 （5）借 银行存款 5000000 贷 长期借款—本金 5000000

5．（1）借 本年利润 2000000

贷 利润分配—未分配利润 2000000 （2）借 利润分配—提取盈余公积 300000 贷 盈余公积—法定盈余公积 200000 ---任意盈余公积 100000 （3）借 利润分配—应付现金股利 400000 贷 应付股利 400000 （4）借 利润分配—未分配利润 700000 贷 利润分配—提取盈余公积 300000 ---应付现金股利 400000 （5）借 应付股利 400000 贷 银行存款 400000

6.【参】

（1）借 应收账款 444600 贷 主营业务收入 380000

应交税费—应交（销项税） 600 （2）借 销售费用 8600 贷 银行存款 8600 （3）借 营业外支出 30000 贷 银行存款 30000 （4）借 管理费用 2400 贷 预付账款 2400 （5）借 主营业务成本 196000 贷 库存商品 196000

7. 【参】

（1）借 银行存款 5000 贷 应收账款 5000 （2）借 库存现金 40000 贷 银行存款 40000 （3）借 生产成本 23000 制造费用 4000

2

贷 原材料 27000 （4）借 在途物资 50000

应交税费—应交（进项税）8500 贷 应付票据 58500 （5）借 财务费用 2000 贷 应付利息 2000

8.【参】

（1）借 应收账款 10530000 贷 主营业务收入 9000000

应交税费—应交（销项税） 1530000 （2）借 坏账准备 400000 贷 应收账款 400000 （3）借 银行存款 5000000 贷 应收账款 5000000 （4）借 应收账款 100000 贷 坏账准备 100000 借 银行存款 100000 贷 应收账款 100000

（5）12月31日应收账款账面余额=500+1053-40-500=1013万 应提坏账准备=（1013-1000）-5+40-10=38万

借 资产减值损失 380000 贷 坏账准备 380000

9【参】

（1）借 原材料 102000

应交税费—应交（进项税）17000 贷 银行存款 119000 （2）借 在建工程 300000

应交税费---应交（进项税）51000 贷 应付票据 351000 （3）借 固定资产 320000 贷 在建工程 300000

银行存款 20000

（4）借 其他应收款 1000 贷 库存现金 1000 （5）借 应收账款 200000 贷 应收票据 200000

10.【参】

（1）借 材料采购 55000

应交税费—应交（进项税）9010 贷 银行存款 010 （2）借 原材料 50000

3

贷 材料采购 50000 （3）借 生产成本 40000 贷 原材料 40000 （4）借 材料成本差异 5000 贷 材料采购 5000

（5）差异率=（-1200+5000）/（20000+50000）=5.286% 发出材料应分摊差异=40000×5.286%=2114.30 借 生产成本 2114.30 贷 材料成本差异 2114.30

11. 【参】

（1）借 固定资产清理 180000 累计折旧 120000 贷 固定资产 300000 （2）借 银行存款 234000 贷 固定资产清理 200000

应交税费—应交（销项税）34000 （3）借 固定资产清理 4000 贷 银行存款 4000 （4）借 固定资产清理 16000 贷 营业外收入 16000 （5）借 制造费用 8000 管理费用 2000 贷 累计折旧 10000

12.【参】

（1）借 主营业务收入 300

其他业务收入 60 营业外收入 20 投资收益 30 贷 本年利润 410 借 本年利润 280 贷 主营业务成本 180 其他业务成本 40 营业税金及附加 2 管理费用 15 销售费用 25 财务费用 3 资产减值损失 5 营业外支出 10 （2）所得税费用=130×25%=32.5

借 所得税费用 32.5

贷 应交税费—应交所得税 32.5 （3）借 本年利润 32.5

4

贷 所得税费用 32.5

（4）营业利润=300+60+20-180-40-2-15-25—3-5=120万 （5）净利润=120+20-10-32.5=97.5万

13.【参】

（1）借 应收票据 234000 贷 主营业务收入 200000

应交税费—应交（销项税）34000 （2）借 应收账款 50000 贷 主营业务收入 42735

应交税费—应交（销项税）7265 （3）借 应收账款 58500 贷 其他业务收入 50000

应交税费—应交（销项税）8500 （4）借 主营业务成本 160000 贷 库存商品 160000 （5）借 其他业务成本 42000 贷 原材料 42000

14.【参】

（1）借 银行存款 1000000 贷 短期借款 1000000 （2）借 无形资产 520000 贷 实收资本 500000 资本公积—资本溢价 20000 （3）借 盈余公积 1000000 贷 实收资本 1000000 （4）借 财务费用 50000 贷 应付利息 50000 （5）借 管理费用 6000 贷 累计摊销 6000

15.【参】

（1）借 应付账款 40000 贷 银行存款 40000 （2）借 应付账款 3000 贷 营业外收入 3000 （3）借 银行存款 50000 贷 应收账款 50000 （4）借 银行存款 300000 贷 应收票据 300000 （5）借 其他应收款 10000 贷 银行存款 10000

5

16.【参】

（1）借 生产成本 200000 制造费用 10000 管理费用 40000

贷 应付职工薪酬—工资 250000 （2）借 应付职工薪酬—工资 240000 贷 银行存款 240000 （3）借 应付职工薪酬—工资 3000 贷 其他应收款 3000 （4）借 应付职工薪酬—工资 7000

贷 应交税费—应交个人所得税 7000 （5）借 管理费用 5000

贷 应付职工薪酬—工会经费 5000 17.【参】

（1）借 生产成本—A产品 60000 --B产品 50000 制造费用 10000 贷 原材料 120000 （2）借 生产成本—A产品 80000 --B产品 70000 制造费用 30000

贷 应付职工薪酬—工资 180000 （3）借 制造费用 35000 管理费用 5000 贷 银行存款 40000 （4）借 生产成本—A产品 40000 --B产品 35000 贷 制造费用 75000 （5）借 库存商品—A产品 85000 贷 生产成本—A产品 85000

18.【参】

（1）借 预付账款 120000 贷 银行存款 120000 （2）借 银行存款 2000 贷 财务费用 2000 （3）借 银行存款 10000 贷 预收账款 10000

（4）借 应交税费—应交（已交税金）14800 贷 银行存款 14800 （5）借 交易性金融资产—成本 60000 投资收益 3000 贷 其他货币资金—存出投资款 63000

6

19.【参】

（1）借 原材料 40000 贷 在途物资 40000 （2）借 营业外支出 20000 贷 银行存款 20000 （3）借 营业税金及附加 5000 贷 应交税费—应交城建税 3000 --应交教育附加 2000 （4）借 应付利息 2000 财务费用 1000 贷 银行存款 3000 （5）借 原材料 30000

贷 应付账款—暂估价 30000 20.【参】

(1)5日发出的成本=80×50=4000

(2)12日发出的成本=20×50+50×52.5+60×49=6565 (3)25日发出的成本=10×49+20×55=1590 (4)本月发出材料成本=4000+6565+1590=12155 (5)期末结存的成本=60×55=3300

21.【参】

（1）借 预收账款 70200 贷 主营业务收入 60000

应交税费—应交（销项税）10200 （2）借 原材料 31000

应交税费—应交（进项税）5100 贷 应付账款 36100 （3）借 制造费用 2000 贷 银行存款 2000

（4）借 其他货币资金—存出投资款 68000 贷 交易性金融资产—成本 60000 投资收益 8000 （5）借 应交税费—应交（已交税金）45900 贷 银行存款 45900 22 .【参】

（1）借 原材料 2000000

应交税费—应交（进项税）340000 贷 银行存款 2340000 （2）借 应收账款 5850000 贷 主营业务收入 5000000

应交税费—应交（销项税）850000 （3）借 主营业务成本 3200000 贷 库存商品 3200000

7

（4）借 财务费用 150000 贷 应付利息 150000 （5）借 资产减值损失 40000 贷 坏账准备 40000 23.【参】

（1）借 管理费用 1000 贷 预付账款 1000 （2）借 财务费用 2000 贷 应付利息 2000 （3）借 预付账款 60000 贷 银行存款 60000 （4）借 管理费用 3600

贷 应交税费—应交房产税 3600 （5）借 利润分配—未分配利润 400000 贷 本年利润 400000

24.【参】

（1）借 生产成本 250000 制造费用 20000 管理费用 30000

贷 应付职工薪酬—工资 300000 （2）借 应付职工薪酬—工资 300000 贷 银行存款 280000 其他应付款—社会保险 20000 （3）借 管理费用—工会经费 6000 --职工教育经费 7500 贷 应付职工薪酬—工会经费 6000 --职工教育经费 7500 （4）借 应付职工薪酬—社会保险 20000 贷 银行存款 20000

（5）借 应付职工薪酬—职工教育经费 800 贷 库存现金 800 25．【参】

（1）借 银行存款 6000000 贷 长期借款—本金 6000000 （2）借 固定资产 2000000 贷 实收资本 2000000 （3）借 银行存款 1000000 贷 短期借款 1000000 （4）借 资本公积 2000000 贷 实收资本 2000000 （5）借 应付利息 10000 财务费用 5000

8

贷 银行存款 15000

26.【参】

（1）借 应付职工薪酬—工资 200000 贷 银行存款 200000 （2）借 应付职工薪酬—工资 15800 贷 其他应付款—社会保险 15800 （3）借 应付职工薪酬—工资 4000 贷 应交税费—应交个人所得税 4000 （4）借 应付职工薪酬—工资 200 贷 其他应收款 200 （5）借 生产成本 150000 制造费用 30000 管理费用 40000

贷 应付职工薪酬—工资 220000 27【参】

（1）借 应收票据 468000 贷 主营业务收入 400000

应交税费—应交（销项税）68000 （2）借 银行存款 7020 贷 其他业务收入 6000

应交税费—应交（销项税）1020 （3）借 应收账款 234000 贷 主营业务收入 200000

应交税费—应交（销项税）34000 （4）借 主营业务成本 420000 贷 库存商品 420000 （5）借 固定资产清理 10000 贷 营业外收入 10000 28【参】

（1）借 管理费用 1350 库存现金 150 贷 其他应收款 1500 （2）借 财务费用 500 贷 银行存款 500 （3）借 销售费用 50000 贷 预付账款 50000 （4）借 营业税金及附加 7000 贷 应交税费—应交城建税 4000 --应交教育附加 3000 （5）借 所得税费用 120000

贷 应交税费—应交所得税 120000

9

29【参】

（1）借 固定资产 360000 贷 在建工程 360000 （2）借 其他应收款 5000 贷 银行存款 5000 （3）借 银行存款 600000 贷 应收票据 600000 （4）借 应付股利 800000 贷 银行存款 800000 （5）借 资产减值损失 3000 贷 坏账准备 3000 30.【参】

（1）借 管理费用 6500 贷 银行存款 6500 （2）借 管理费用 200 贷 库存现金 200 （3）借 应付票据 100000 贷 银行存款 100000 （4）借 制造费用 2000 管理费用 3000 贷 预付账款 5000 （5）借 生产成本 4500 贷 原材料 4500 31.【参】

（1）借 交易性金融资产—成本 600 应收股利 20 投资收益 6 贷 其他货币资金—存出投资款 626 （2）借 其他货币资金—存出投资款 20 贷 应收股利 20 （3）借 交易性金融资产—公允价值变动 40 贷 公允价值变动损益 40 （4）借 交易性金融资产—公允价值变动 80 贷 公允价值变动损益 80 （5）借 其他货币资金—存出投资款 630 投资收益 90 贷 交易性金融资产—成本 600 --公允价值变动 120 借 公允价值变动损益 120 贷 投资收益 120 或：借 其他货币资金—存出投资款 630 公允价值变动损益 120 贷 交易性金融资产—成本 600

10

--公允价值变动 120 投资收益 30 32.【参】

更正错账：借 应付账款 -3000 贷 银行存款 -3000 更正后日记账余额为：386000元

银行存款余额调节表

项 目 银行存款日记账余额 加：银行已收企业未收 减：银行已付企业未付 调节后余额

33、【参】

更正错账：借 银行存款 -9000 贷 应收账款 -9000

更正后日记账余额为：385200-9000=376200元

银行存款余额调节表 2012年3月31日

项目 银行存款日记账余额 加：银行已收企业末收的款项 减：银行已付企业未付的款项 调节后存款的余额

34. 【参】

（1）借 待处理财产损溢 150 贷 原材料 150 （2）借 管理费用 150 贷 待处理财产损溢 150 （3）借 固定资产 45000 贷 待处理财产损溢 45000 （4）借 待处理财产损溢 30 贷 库存现金 30 （4）借 管理费用 30

贷 待处理财产损溢 30 35．【参】

（1）借 应付账款 -30000 贷 银行存款 -30000 （2）借 待处理财产损溢 2340 贷 原材料 2000

金额 376200 18000 5800 388400 项目 银行对帐单余额 加：企业已收银行未收的款项 减：企业已付银行未付的款项 调节后存款的余额 金额 404500 12900 29000 341400 金 额 386000 35000 2800 418200 项 目 银行对账单余额 加：企业已收银行未收 减：企业已付银行未付 调节后余额 金 额 368200 60000 10000 418200 11

应交税费—应交（进项税转出）340 （3）借 管理费用 1340 其他应收款 1000 贷 待处理财产损溢 2340 （4）借 待处理财产损溢 22000 累计折旧 18000 贷 固定资产 40000 （5）借 营业外支出 18000 贷 待处理财产损溢 18000 36.【参】 资产=负债+所有者权益 资产总额=流动资产+非流动资产 负债总额=流动负债+非流动负债

负债及所有者权益总额=负债总额+所有者权益总额

资产负债表（简表） 2012年12月31日

制表单位：B公司 单位元 资产 流动资产： 货币资金 应收账款 存货 其他流动资产 流动资产合计 固定资产 固定资产原价 减： 累计折旧 固定资产净值 资产总计 年初数 67500 73500 （63000） 26000 年末数 57200 负债所有者权益 流动负债 短期借款 年初数 20000 22500 （5500） 年末数 23600 （22600） 16500 （151300） 应付账款 138200 29500 应交税金 流动负债合计 （48000） 62700 180000 315000 72000 350000 315000 （87300） （230000） （376200） 长期负债 长期借款 （450200） （512000） 所有者权益 65200 385000 73200 实收资本 （438800） 盈余公积 所有者权益合计 （387000） （402300） 615000 （815000） （615000） （815000） 负债及所有者权益总计 要求：请填写完成上表括号中的数据。

37【参】

(1)货币资金=15+1298000=12995 (2)应收账款=5500+1500=7000 (3)预收账款=1500+10000=11500 (4)短期借款=40000

(5)长期借款=200000-60000=140000 (6)存货=26500+176000+9200+18000=229700 (7)应付职工薪酬=-12500

(8)未分配利润=-100+300000=283600

38．【参】

（1）营业收入=2000000+50000+10000=2060000

12

（2）营业利润=2060000-1246000-7000-15500-4000-61000-20000+100000=806500 （3）利润总额=806500+30000-50000=786500 （4）所得税费用=786500×25%=196625 （5）净利润=786500-196625=5875 39【参】

（1）货币资金=27000-6500-2000-5060-3500-5500-283-1198.63=2958.37 （2）交易性金融资产=800+5000=5800

（3）应收账款 =20000+25000+4250-492.5=48757.5 （4）存货 =10000+45000-21000=34000 （5）固定资产=000-13000-1250=49750

（6）短期借款 =17500-5500=12000 （7）应付利息 =3920-3500=420

（8）应交税费 =-1250+4250-1198.63=1801.37 （9）资本公积 =9000

（10）未分配利润=4950+10000+4794.52-1359.59=18384.93 40、根据经济业务填写通用格式记账凭证

（1）2012年3月12日企业（一般纳税人）销售甲产品100件，专用售价300元/件，5100元，产品发出，收到转账支票35100元，办理工行进账。

记 账 凭 证 收字第 01号

2012年 3月12日 附件 2 张

年 凭证 月 日 字 号 摘 要 销售 合 计 会 计 科 目 一级科目 银行存款 主营业务收入 应交税费 明细科目 工行 甲产品 应交 借 方 金 额 贷 方 （ 2 ） （ 3 ） 35100 （ 1 ） 35100 制单：XXX 记账： XXX 审核：XXX 主管： XXXX 出纳：XXX

（2）2012年3月31日，计提本月固定资产折旧10000元，其中生产经营用固定资产折旧8000元，行政部门用固定资产折旧2000元。

记 账 凭 证 转字第01 号

2012年 3月 31 日 附件 1 张

年 凭证 月 日 字 号 摘 要 计提折旧 合 计 会 计 科 目 一级科目 制造费用 管理费用 累计折旧 明细科目 折旧费 折旧费 借 方 8000 金 额 贷 方 （ 5 ） 10000 （ 4 ） 10000 制单：XXX 记账：XXX 审核： XXX 主管： XXXX 出纳：XXX

（3）2012年3月31日，收到银行利息支付通知单，银行已扣除本季度短期借款利息15000元，企业已计

13

提10000元。

记 账 凭 证 付字第 01号

2012年 3月 31 日 附件 1 张

年 凭证 月 日 字 号 摘 要 借款利息 合 计 会 计 科 目 一级科目 应付利息 财务费用 银行存款 明细科目 短期借款利息 利息 借 方 （6） （7） 15000 金 额 贷 方 （8） 15000 制单： XXX 记账： XXX 审核： XXXX 主管： XXX 出纳：XXX

【参】

（1）2012年3月12日企业（一般纳税人）销售甲产品100件，专用售价300元/件，5100元，产品发出，收到转账支票35100元，办理工行进账。

记 账 凭 证 收字第 01号

2012年 3月12日 附件 2 张

年 凭证 月 日 字 号 摘 要 销售 合 计 会 计 科 目 一级科目 银行存款 主营业务收入 应交税费 明细科目 工行 甲产品 应交 借 方 35100 35100 金 额 贷 方 30000 5100 35100 制单：XXX 记账： XXX 审核：XXX 主管： XXXX 出纳：XXX

（2）2012年3月31日，计提本月固定资产折旧10000元，其中生产经营用固定资产折旧8000元，行政部门用固定资产折旧2000元。

记 账 凭 证 转字第01 号

2012年 3月 31 日 附件 1 张

年 凭证 月 日 字 号 摘 要 计提折旧 合 计 会 计 科 目 一级科目 制造费用 管理费用 累计折旧 明细科目 折旧费 折旧费 借 方 8000 2000 10000 金 额 贷 方 10000 10000 制单：XXX 记账：XXX 审核： XXX 主管： XXXX 出纳：XXX

（3）2012年3月31日，收到银行利息支付通知单，银行已扣除本季度短期借款利息15000元，企业已计

14

提10000元。

记 账 凭 证 付字第 01号

2012年 3月 31 日 附件 1 张

年 凭证 月 日 字 号 摘 要 借款利息 合 计 会 计 科 目 一级科目 应付利息 财务费用 银行存款 明细科目 短期借款利息 利息 借 方 10000 5000 15000 金 额 贷 方 15000 15000 制单： XXX 记账： XXX 审核： XXXX 主管： XXX 出纳：XXX

41.甲公司为一般纳税人，根据下列经济业务填写专用格式记账凭证

（1）2012年6月12日甲公司出售多余A材料，专用售价30000元，额5100元，收到转账支票35100元，办理进账。

收 款 凭 证 收字第15 号

借方科目： 银行存款 2012年 6 月 12 日 附件 2 张

年 凭证 月 日 字 号 摘 要 销售 贷 方 科 目 一级科目 其他业务收入 应交税费 合 计 明细科目 A材料 应交 金 额 （ 1 ） （ 2 ） 35100 制单：XXX 记账： XXXX 审核：XXXX 主管： XXX 出纳：XXX

（2）2012年6月15日公司开出现金支票提取现金5000元备用。

付 款 凭 证 付 字第 35 号

贷方科目： 银行存款 2012年 6 月 15日 附件 1 张

年 凭证 月 日 字 号 摘 要 提现 借 方 科 目 一级科目 库存现金 合 计 明细科目 金 额 （ 3 ） 5000 制单： XXX 记账： XXXX 审核： XXX 主管： XXX 出纳：XXX

15

（3）2012年6月30日，结转本月产品销售成本A产品120000元，B产品84000元。

转 账 凭 证 转 字第 45 号

2012年 6 月 30 日 附件 2 张

年 凭证 月 日 字 号 摘 要 结转产品销售成本 合 计 会 计 科 目 一级科目 主营业务成本 库存商品 明细科目 A产品 B产品 A产品 B产品 借 方 120000 金 额 贷 方 （ 5 ） 84000 204000 （ 4 ） 204000 制单： XXXX 记账： XXXX 审核： XXX 主管： XXXX

【参】

（1）2012年6月12日甲公司出售多余A材料，专用售价30000元，额5100元，收到转账支票35100元，办理进账。

收 款 凭 证 收字第15 号

借方科目： 银行存款 2012年 6 月 12 日 附件 2 张

年 凭证 月 日 字 号 摘 要 销售 贷 方 科 目 一级科目 其他业务收入 应交税费 合 计 明细科目 A材料 应交 金 额 30000 5100 35100 制单：XXX 记账： XXXX 审核：XXXX 主管： XXX 出纳：XXX

（2）2012年6月15日公司开出现金支票提取现金5000元备用。

付 款 凭 证 付 字第 35 号

贷方科目： 银行存款 2012年 6 月 15日 附件 1 张

年 凭证 月 日 字 号 摘 要 提现 借 方 科 目 一级科目 库存现金 合 计 明细科目 金 额 5000 5000 制单： XXX 记账： XXXX 审核： XXX 主管： XXX 出纳：XXX

16

（3）2012年6月30日，结转本月产品销售成本A产品120000元，B产品84000元。

转 账 凭 证 转 字第 45 号

2012年 6 月 30 日 附件 2 张

年 凭证 月 日 字 号 摘 要 结转产品销售成本 合 计 会 计 科 目 一级科目 主营业务成本 库存商品 明细科目 A产品 B产品 A产品 B产品 借 方 120000 84000 204000 金 额 贷 方 120000 84000 204000 制单： XXXX 记账： XXXX 审核： XXX 主管： XXXX

42、【正确答案】：

（1）借 在建工程 400000

应交税费—应交（进项税）68000 贷 银行存款 468000 （2）借 在建工程 50000 贷 银行存款 50000 （3）借 固定资产 450000 贷 在建工程 450000 （4）月折旧率=0.8%

2012年折旧额=450000×0.8%×5=18000 （5）借 制造费用 18000 贷 累计折旧 18000 43、正确答案：

（1）计算原材料总分类账户期末余额24000 （2）计算C明细账户期初借方余额15000 （3）计算C明细账户本期借方发生额35000 （4）计算C明细账户本期贷方发生额46000 （5）计算C明细账户期末余额14000

44、【正确答案】：

（1）借 原材料 300000

应交税费—应交（进项税）51000 贷 银行存款 351000 （2）借 预付账款 30000 贷 银行存款 30000 （3）借 银行存款 100000 贷 应收账款 100000 （4）资产总额=1013.4万元 （5）负债总额=304.4万元

45、【正确答案】：

17

(1)10月1日初始取得交易性金融资产时 借：交易性金融资产－成本 400 000

投资收益 4 000 贷：其他货币资金 404 000 (2) 11月20日A公司宣告发放现金股利 借：应收股利 20 000 贷：投资收益 20 000 (3)11月25日收到股利时： 借：其他货币资金 20 000 贷：应收股利 20 000 (4)11月30日股票市价上升

借：交易性金融资产－公允价值变动 16 000 贷：公允价值变动损益 16 000 (5)12月18日出售股票

借：其他货币资金 447 500(450 000-2 500) 贷：交易性金融资产－成本 400 000 －公允价值变动 16 000 投资收益 31 500 借：公允价值变动损益 16 000 贷：投资收益 16 000 46、【正确答案】：

47、2012年某公司发生下列经济业务

（1）购入公司自用专利一项，转账支付专利买价1,200,0000元。 （2）转账支付经营性租入设备押金5000元。 （3）转账支付本月应交10000元。

（4）采购需要向银行申请办理银行汇票600000元，手续费600元。 （5）计提本月无形资产摊销额20000元。 要求：编制上述业务会计分录

【正确答案】：

（1）借 无形资产—专利 1200000

贷 银行存款 1200000

（2）借 其他应收款 5000

贷 银行存款 5000

（3）借 应交税费—应交（已交税金）10000

贷 银行存款 10000

（4）借 其他货币资金—银行汇票 600000

财务费用 600 贷 银行存款 600600

（5）借 管理费用 20000 贷 累计摊销 20000 48、参】

（1）货币资金=320.4-117=203.4 （2）应收账款=159.2-8+57=208.2

18

（3）存货=368+30-65=333 （4）固定资产=1442+100-20=1522 （5）无形资产=204-10=194 （6）应付票据=40+35.1=75.1 （7）应付账款=84-30= （8）预收账款=0

（9）应交税费=9.6-5.1-17+17+3+20=27.5 （10）应付利息=40+5=45 （11）盈余公积=96+6=102

（12）未分配利润=6.16+80-20-6=60.16

49、某公司2012年发生业务如下

（1）因公司违约，按合同转账支付违约金24000元。 （2）到期银行承兑汇票600000元公司因资金短缺无款支付。 （3）采购员张X报销差旅费2100元，原预借2000元。 （4）以现金支付车间设备维修费1500元。 （5）年末结转全年净亏损300000元。 要求：编制上述业务会计分录

【正确答案】：

（1）借 营业外支出 24000 贷 银行存款 24000 （2）借 应付票据 600000 贷 短期借款 600000 （3）借 管理费用 2100 贷 其他应收款 2000 库存现金 100 （4）借 管理费用 1500 贷 库存现金 1500

（5）借 利润分配—未分配利润 300000 贷 本年利润 300000

50、【业务解析】

（1）借 预付账款—乙公司 20000 贷 银行存款 20000 （2）借 原材料—A材料 38000

应交税费—应交（进项税额） 60 贷 预付账款—乙公司 44460 （3）借 预付账款—乙公司 24460 贷 银行存款 24460 （4）借 银行存款 10000 贷 预收账款 10000 （5）借 预收账款 70200 贷 主营业务收入 60000

19

应交税费—应交（销项税）10200 51、【业务解析】

（1）借 在途物资 35100

贷 应付账款 35100

（2）借 在途物资 1200

贷 银行存款 1200

（3）借 原材料 36300

贷 在途物资 36300 （4）借 应收账款 41200

贷 主营业务收入 40000

应交税费—应交 1200

（5）借 主营业务成本 32000 贷 库存商品 32000 52、【业务解析】

（1）借 固定资产 120

应交税费—应交（进项税）20.4 贷 实收资本 140.4

（2）借 在建工程 50

应交税费—应交（进项税）8.5

贷 应付票据 58.5 （3）借 固定资产清理 1.5 累计折旧 38.5 贷 固定资产 40 （4）借 固定资产 3

贷 以前年度损益调整 3 （5）借 制造费用 3.5 管理费用 0.5 贷 累计折旧 4

53、『正确答案』

①借：应收账款 1 053 贷：主营业务收入 900 应交税费——应交（销项税额） 153 ②借：坏账准备 40 贷：应收账款 40 ③借：银行存款 500 贷：应收账款 500 ④借：应收账款 10 贷：坏账准备 10 借：银行存款 10 贷：应收账款 10 ⑤借：应收账款 117 贷：主营业务收入 100 应交税费——应交（销项税额）17

20

『正确答案』

（1）借：应收账款 1 053 贷：主营业务收入 900 应交税费——应交（销项税额） 153 （2）借：坏账准备 40 贷：应收账款 40 （3）应收账款账面余额=500+1053-40-500+117=1130万元 （4）年末应提坏账准备=1130×5%-25+40-10=61.5万元 （5）借 资产减值损失 61.5 贷 坏账准备 61.5

55、【业务解析】

（1）借 制造费用 20000

贷 预付账款 20000

（2）借 财务费用 12000

贷 长期借款 12000

（3）借 其他业务成本 3400

贷 累计折旧 3400

（4）借 营业税金及附加 2560

贷 应交税费—应交城建税 2560

（5）借 主营业务成本 320000 贷 库存商品 320000

56、『正确答案』

甲公司的应交所得税＝1300×25%＝325（万元），所得税费用为325万元。 ①确认所得税费用

借：所得税费用 325

贷：应交税费——应交所得税 325 ②将所得税费用转入“本年利润”科目 借：本年利润 325 贷：所得税费用 325

③将“本年利润”年末余额转入“利润分配－未分配利润”科目 借：本年利润 875

贷：利润分配——未分配利润 875

④甲公司向投资者宣告分配现金股利 借：利润分配——应付现金股利 500 贷：应付股利 500

⑤年末未分配利润＝500＋875－87.5－100－500＝687.5（万元）

57、 [正确答案]

（1）营业收入=800000+20000＝820000（元） （2）营业成本=600000+15000＝615000（元）

（3）营业利润=820000－615000－10000－40000－3500－3000－1000－2000+40000＝185500（元）

、

21

（4）利润总额=185500+20000－10000＝195500（元） （5）净利润=195500－195500×25%＝146625（元）

58、假设S企业2008年12月31日的资产、负债和所有者权益的状况如下简表，计算下列项目中（ ）应填的金额。

资产 库存现金 银行存款 应收账款 存货 流动资产合计 长期股权投资 固定资产 合计

[正确答案]

（1）存货＝121000-12000-000-26000=29000（元） （2）固定资产＝498000-121000-325000=52000（元） （3）应付账款＝101000-18000-16000-35000=32000（元） （4）负债合计＝498000-52000-345000=101000（元） （5）负债及所有者权益合计＝资产合计=498000（元）

四、计算分析题(本大题共两小题，每小题10分，共计20分。) 1．【答案】

(1)正确的记账凭证为：

借：应交税费——一应交所得税4 000 贷：银行存款4 000 (2)正确的记账凭证为： 借：银行存款20 000 贷：主营业务收入20 000 (3)正确的记账凭证为： 借：管理费用5 000 贷：银行存款5 000 (4)正确的记账凭证为： 借：短期借款l0 000 应付利息300 贷：银行存款10 300 (5)正确的记账凭证为：

借：应付账款——红星工厂3 500 贷：银行存款3 500 2．【答案】

(1)借：原材料5 000

22

金额 12000 000 26000 （1 ） 121000 325000 （ 2） 498000 负债及所有者权益 金额 短期借款 应付账款 应交税费 长期借款 负债合计 实收资本 资本公积 合计 18000 （3 ） 16000 35000 （4 ） 345000 52000 （ 5） 应交税费一应交(进项税额)850 贷：银行存款5 850 (2)借：原材料8 000

应交税费——应交(进项税额)1 360 贷；应付账款9 360 (3)借：生产成本2 000 贷：原材料2 000 (4)借：应收账款23 400 贷：主营业务收入20 000

应交税费一应交(销项税额)3 400 (5)借：银行存款23 400 贷：应收账款23 400

23