会计要素增减变动汇总表
单位：元
负债和所有者权益 资产项目 金额 变动金额 项目 金额 变动金额 库存现金及银行存款 存放中央银行款项 交易性金融资产 贷款 固定资产 合计 134 500 354 600 +638 000 +110 000 吸收存款 长期借款 1 730 800 +532 000 405 500 1 419 600 257 000 2 571 200 +480 000 421 700 418 700 实收资本 +750 000 +54 000 1 282 000 合计 2 571 200 1 282 000 2.目的：练习复式记账的方法 1)根据上题资料编制会计分录。 2月发生下列经济业务: (1)
贷：吸收存款一一活期存款一一鸿户
借：库存现金 10 000
10 000
借：吸收存款一一
(2)
活期存款一一新兴百货户
贷：贷款一一期贷款
120 000
120 000
借：库存现金 50 000
(3)
贷：吸收存款一一定期储蓄存款一一王冈沪
50 000
110 000
110 000 8 000
8 000
20 000 20 000
54 000
54 000 600 000 600 000 750 000
750 000
(4)借：存放中央银行款项
贷：库存现金
(5)借：吸收存款 活期存款 红星乳品厂户
贷：库存现金
(6)借：吸收存款一一■活期存款一一服装厂户
贷：吸收存款一一定期存款 ⑺借：固定资产
贷：银行存款
(8)借：贷款一—中长期贷款一一油漆厂户
贷：吸收存款一一活期存款
(9)借：库存现金
贷：实收资本
2) 略 3) 略
第3章存款业务的核算
1.目的：练习单位存款业务的核算
80 000
80 000
(1)借：库存现金
贷：吸收存款一一活期存款一一新兴百货商场户
(2) 借：吸收存款一一活期存款一一红星乳品厂户
贷：库存现金
(3) 应付^【J息 =(860 0005 000)0X36%
360=8.55(元)
30 000
30 000
8. 55
借：禾U息支出
贷：吸收存款一活期存款一红星乳品厂户
8.55
2.目的：练习活期储蓄存款业务的核算
活期储蓄存款分户账
1 2 3 5 18 20 21 现存 10 000 1 500 贷 贷 贷 10 000 8 500 8 500 8 506.95 12 506.95 44 30 75 67 20 440 000 255 000 695 000 569 965.65 250 139 提现 结息 利息转存 6.95 4 000 贷 贷 贷 5 6 26 15 15 现存 支付利息 8.20 12 515.15 10 000
12 515.15
(1)
6 提现 0 借：库存现金
贷：吸收存款一一活期储蓄存款一一张江户
10 000
借:吸收存款——■活期储蓄存款一张江户 1 500
(2)
贷：库存现金 (3)
贷：应付利息
借:应付利息
贷：吸收存款一一■活期储蓄存款一一张江户 积数=10 00044+8 50030=695 000元) 禾利息=695 000 Q.3%。*30=6.95(元) (4)
贷：吸收存款一一活期储蓄存款一一张江户 (5)
贷：应付利息
借:应付利息
贷：吸收存款——活期储蓄存款一一张江户
积数 =8 506.95J7+<12 506.950=820 104.65元) 禾 利息=820 104.65(0.3 %* 30=8.20 (元) 借:吸收存款一一活期储蓄存款——张江户 贷：库存现金
1 500
借：利息支出
6.95
6.95 6.95 6.95
借：库存现金
4 000
4 000
借：利息支出
8.20
8.20 8.20
8.20
12 515.15 12 515.15
3. 目的：练习整存整取定期储蓄存款的核算及利息的计算 1)应付利息=5 000 0 0. 3 %(元)5
借:吸收存款一一定期储蓄存款——陈强户
利息支出 贷：库存现金
5 000 1.5 5 001.5
2)应付利息=15 00030.33%=1 498.5元)
借：吸收存款
利息支出 贷：库存现金 第4章贷款业务的核算
定期储蓄存款
陈强户
15 000 1 498.5
16 498.5
1. 目的：练习未减值贷款业务的核算
(1) 借：贷款——本金一一塑料厂抵押贷款户
贷：吸收存款一一塑料厂户
300 000 300 000 51 012.5
(2)应收利息=50 000405%OX 5=1 012(元)
借:吸收存款一一服装厂户
贷：贷款——本金——服装厂短期贷款户
利息收入
（3）借：吸收存款——制药厂户 贷：利息收入 （4）借：库存现金 贷：贷款——本金 利息收入 （5）借：贷款——本金 贷：库存现金
50 000 1 012.5 34 000
34 000 52 300
50 000
2. 目的：练习贷款损失准备及减值贷款业务的核算
（1）借：吸收存款——新百货公司户 贷款损失准备 资产减值损失 贷：贷款——已减值 利息收入 （2）借：资产减值损失
贷：坏账准备
（3）借：贷款——已减值
贷：贷款——本金
已发生的应收利息 20 000元，以后冲销或计提坏账准备 （4）借：贷款损失准备
贷：贷款——已减值
2 300 20 000 20 000
400 000 100 000 125 000
600 000 25 000 20 000 20 000
借：坏账准备 贷：应收利息
500 000
500 000
3. 目的：练习抵债资产业务的核算
（1）借：抵债资产
贷款损失准备
坏账准备 贷：贷款——制药厂户 应收利息 应交税费 资产减值损失
700 000
700 000 40 000
40 000
（2）借：存放中央银行款项
贷：其他业务收入
（3）借：其他业务成本 贷：存放中央银行款项 （4）借：存放中央银行款项 贷：抵债资产 营业外收入 （5）借：固定资产 贷：抵债资产 第 5 章 现金出纳业务的核算和管理 目的：练习现金出纳业务的核算
230 000 100 000 10 000
300 000 20 000 2 000 18 000
5 000 5 000 3 000
3 000
185 000
170 000 15 000 230 000
230 000
1）借： 库存现金
贷吸收存款——新兴百货户 ：
2）借： 吸收存款——塑料厂户
贷：
154 000
154 000
7 000
库存现金
7 000
200
3）借： 库存现金
贷：
其他应付款——待处理出纳长款户
200
200
4）借： 其他应付款——待处理出纳长款户
贷 ：库存现金
150 50
营业外收入——出纳长款收入户
5）借： 其他应收款——待处理出纳短款户
500 500
贷 ：库存现金
6）借： 库存现金
400
100
营业外支出——出纳短款支出户 贷 ：其他应收款——待处理出纳短款户
500
7）借： 库存现金
贷：
系统内往来一一^管辖行往来户
140 000
140 000
8）借： 吸收存款——定期储蓄存款——张亮户
10 000 180 10 180
利息支出
贷：
库存现金
第 6 章 系统内电子汇划业务的核算
1. 目的：练习商业银行系统内电子汇划业务的核算
资料：（1）2009年8月1日，甲银行沈阳分行发生以下经济业务： ①借：吸收存款一—立达贸易公司户
贷：清算资金往来——北京分行户 ②借：清算资金往来一一长春分行户
贷：吸收存款——金诚百货公司户 ③借：吸收存款一一•市百货公司户
贷：清算资金往来——大连分行户 借：清算资金往来——沈阳分行户 2）
贷：吸收存款——市服装公司户 借：吸收存款——汇出汇款 3）
贷：清算资金往来——沈阳分行户 借：清算资金往来——沈阳分行户 4）
贷：吸收存款——建材公司户
5 000
5 000 18 000
18 000 8 000
8 000 5 000 5 000
18 000 18 000 8 000 8 000
2. 目的：练习商业银行电子汇划资金清算业务的核算 1）总行的处理
借：同业存放——系统内存放款项——吉林分行备付金存款户 贷：同业存放——系统内存放款项——辽宁分行备付金存款户
同业存放——系统内存放款项——北京分行备付金存款户
18 000 13 000 5 000
2）省级分行（辽宁分行）的处理
借：存放同业——存放系统内款项——存总行备付金存款户 贷：同业存放——系统内存放款项——沈阳分行备付金存款户
同业存放—— ——大连分行备付金存款户
13 000
5 000
8 000
3）经办行（沈阳分行）的处理
借：存放同业——存放系统内款项——存辽宁分行备付金存款户 5 000
贷：清算资金往来 第7章 金融机构往来业务的核算
5 000
1. 目的：练习商业银行同人民银行往来业务的核算
1）
借：库存现金 1 000 000
贷：存放中央银行款项——备付金存款户 1 000 000 2）
借：存放中央银行款项——备付金存款户 500 000
贷：库存现金
500 000 3）
借：吸收存款——服装厂户 150 000 贷：系统内往来150 000 4）
借：存放中央银行款项 5 000 000
贷：向中央银行借款——季节性借款户 5 000 000 5）
借：向中央银行借款——季节性借款户 5 000 000 利息支出
38 250
贷：存放中央银行款项
5 038 250
2. 目的：练习同城票据交换业务的核算 1）各银行应收金额、应付金额及交换差额：
甲工商银行应收金额=75 000+70 000=145（00元
0）
应付金额=25 000+193 000=218（00元0）
交换差额：应付金额=218 00-0145 000=73 0（00元）
中国农业银行某分行应收金额=78 000+143 000=221（0元00）
应付金额=85 000+35 000=120（00元0）
交换差额：应收金额=221 00-0120 000=101 0（00元）
中国建设银行某分行应收金额=79 000+118 000=197（0元00）
应付金额=165 000+60 000=225（00元0）
交换差额：应付金额=225 00-0197 000=28 0（00元）
2）各商业银行的会计处理
甲工商银行： （应付有多，，即负债上升） 借：清算资金往来 145 000
贷：吸收存款 145 000 借：吸收存款 218 000
贷：清算资金往来 218 000
借：清算资金往来
资产类的
把应付多的结算出去
221 000 贷：存放中央银行款项 资产的 221 000 中国农业银行某分行： 借：清算资金往来 120 000
贷：吸收存款 120 000 借：吸收存款
101 000 贷：清算资金往来 借：存放中央银行款项 101 000
贷：清算资金往来 中国建设银行某分行： 借：清算资金往来
197 000
贷：吸收存款
197 000
下降 （即对央行而言，负债小了））
73 000
73 000
借：吸收存款 贷：清算资金往来 借：清算资金往来 贷：存放中央银行款项 中国人民银行：角度时 借：甲工商银行存款 （ 中国建设银行某分行存款 贷：中国农业银行某分行存款
原本多的是应付的数额）
225 000
225 000 28 000
28 000
73 000
28 000
101 000
（原本多的是应收的数额）
3. 目的：练习跨系统转汇业务的核算
（1）借：吸收存款——制药厂户
贷：存放中央银行款项——备付金存款户
（2）借：吸收存款——纺织厂户 贷：清算资金往来 （3）借：吸收存款——汽车厂户 贷：清算资金往来 （4）借：清算资金往来 贷：吸收存款——油漆厂户 （5）借：存放中央银行款项——备付金存款户 贷：吸
收存款——新兴百货户
4. 目的：练习同业拆借业务的核算
（1）借：存放中央银行款项
贷：拆入资金
（2）借：拆入资金
利息支出
贷：存放中央银行款项
（3）借：拆出资金
贷：存放中央银行款项
（4）借：存放中央银行款项
贷：拆出资金
利息收入
第8章 支付结算业务的核算
1. 目的：练习银行汇票业务的核算
（1）借：库存现金
贷：汇出汇款
（2）借：系统内往来 贷：吸收存款——百货批发站 （3）借：汇出汇款
贷：清算资金往来
应解汇款
（4）借：汇出汇款
贷：清算资金往来 吸收存款——电视机厂户
（5）借：应解汇款
贷：库存现金
9 500 9 500 10 000 10 000 6 500 6 500 5 400
5 400 7 800 7 800
2000 000
2 000 000 2 000 000 880
2 000 880
1 500 000
1 500 000
1 500 290. 5
1 500 000 290. 5
20 000
20 000 147 000
147 000 15 000
12 000 3 000 12 500
12 300 200 5 600 5 600
2. 目的：练习汇兑业务的核算
（1）借：吸收存款——机械厂户
贷：清算资金往来
（2）借：清算资金往来 贷：吸收存款——毛纺厂户 （3）借：应解汇款
贷：库存现金
（4）借：应解汇款
贷：清算资金往来
（5）借：清算资金往来
贷：应解汇款
3. 目的：练习商业汇票业务的核算
（1）借：清算资金往来
贷：吸收存款——针织厂户
（2）借：吸收存款
贷：手续费及佣金收入 收入：银行承兑汇票20
000
（3）借：吸收存款——毛纺厂户
贷：应解汇款
（4）借：应解汇款
贷：清算资金往来 付出：银行承兑汇票7 800 （5）借：吸收存款——百货公司户
贷款——本金 贷：应解汇款
4. 目的：练习支票业务的核算
（1）借：清算资金往来
贷：吸收存款——机械厂户
（2）借：吸收存款——模具厂户
贷：吸收存款——机械厂户
（3）借：吸收存款——纺织厂户
贷：库存现金
5. 目的：练习委托收款和托收承付的核算
（1）借：吸收存款——百货公司户
贷：系统内往来
（2）借：吸收存款——化轻公司户
贷：系统内往来
（3）借：系统内往来 贷：吸收存款——乳品厂户 （4）借：吸收存款——纺织品批发站户
贷：清算资金往来
（5）借：吸收存款——纺织厂户
贷：系统内往来 第 9 章 金融资产和长期股权投
资业务的核算
2 500 2 500 7 000
7 000 2 500 2 500 1 000
1 000
350 350
8 000
8 000 10
10
20 000 20 000 7 800
7 800
50 000 6 000
56 000
6 000
6 000 4 000
4 000 34 000 34 000
30 000 30 000 58 000 58 000 50 000
50 000 5 600 5 600 78 000 78 000
1. 目的：练习交易性金融资产的核算
（1）购入时：
借：交易性金融资产——成本 102 000
应收利息 投资收益
贷：存放中央银行款项
5 000
1 000
（2）2008年3月5日，收到上年利息： 借：存放中央银行款项 贷：应收利息
（3）2008年12月31日，记录公允价值变动： 借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
（4）2009年3月1日，出售债券： 借：存放中央银行款项
贷：交易性金融资产——成本
——公允价值变动 投资收益同时，结转公允价值变动损益： 借：公允价值变动损益
贷：投资收益
2. 目的：练习可供出售金融资产的核算
（1）购入时：
借：可供出售金融资产——成本
应收利息
可供出售金融资产——利息调整 贷：存放中央银行款项
（2）3月5日收到上年利息： 借：存放中央银行款项
贷：应收利息
（3）2月28日，记录公允价值变动： 借：可供出售金融资产——公允价值变动 贷：资本公积——其他资本公积 （4）3月20日，出售债券： 借：存放中央银行款项
资本公积——其他资本公积 贷：可供出售金融资产——成本
——利息调整 ——公允价值变动
投资收益
3. 目的：练习持有至到期投资的核算
（1）购入时： 借：持有至到期投资——成本
——利息调整
贷：存放中央银行款项
108 000
5 000 5 000
6 000
6 000
109 000 102 000
6 000 1 000
6 000
6 000
100 000
5 000 17 000
122 000
5 000 5 000
8 000
8 000
127 000 8 000 100 000 17 000 8 000 10 000
100 000 1 000
110 000
（2）2009年12月31日，减值： 借：资产减值损失 贷：持有至到期投资减值准备 （3）2010年1月1日，应收利息： 借：应收利息
贷：投资收益 （4）2010年1月2日，出售债券： 借：存放中央银行款项
持有至到期投资减值准备 投资收益
贷：持有至到期投资——成本 持有至到期投资——利息调整 应收利息
20 000
20 000
10 000 10 000
95 000
20 000
5 000
100 000
4. 目的：练习长期股权投资的核算
（1）2008年1月 1日： 借：长期股权投资 贷：存放中央银行款项 （2）2008年年末：
1 000
10 000
25 080 000
25 080 000
分得的利润=28 000 0003%=840 000元）,其会计分录为： 借：应收股利 贷：投资收益
收到股利时，其会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：应收股利 （3） 2009年年末：
当年实际分得的现金股利=50 000 0003%=1 500 000元）
840 000
840 000
840 000
840 000
其会计分录为：
借：应收股利
贷：投资收益
收到现金股利时：
借：存放中央银行款项 贷：应收股利
第10章 固定资产业务的核算
目的：练习固定资产业务的核算 1）购入
时：
借：在建工程 贷：银行存款
1 500 000
1 500 000
1 500 000
1 500 000
61 500
61 500
安装固定资产发生领用原材料、支付工人工资： 借：原材料
应付职工薪酬 贷：银行存款 借：在建工程 贷：原材料
1 500 3 000
4 500
4 500
1 500
应付职工薪酬
固定资产安装完毕交付使用： 借：固定资产——使用中固定资产户 贷：在建工程 (2)
借：资产减值损失 贷：固定资产减值准备
(3)
借：固定资产——不需用固定资产户 贷：固定资产——使用中固定资产户
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产——不需用固定资产户 借：库存现金 贷：固定资产清理
借：营业外支出——处置非流动资产损失 贷：固定资产清理 (4)
借：固定资产——不需用固定资产户 贷：固定资产——使用中固定资产户
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产——不需用固定资产户 借：银行存款 贷：固定资产清理
借：营业外支出——处置非流动资产损失
贷：固定资产清理
(5)年折日额=(80 0001 000 弋=15 80Q元 借：业务及管理费 贷：累计折日
第11 章 无形资产和其他资产业务的核算
目的：练习无形资产及其他资产业务的核算 ( 1 )借：无形资产——土地使用权户
贷：银行存款 (2) 借：银行存款
贷：无形资产 应交税费
营业外收入——处置非流动资产利得
(3) 借：长期待摊费用
贷：存放中央银行款项
第12章 收入、费用和利润的核算
1. 目的：练习各项收入和费用的核算
( 1 )借：利息支出
贷：吸收存款 (2) 借：存放中央银行款项
贷：手续费及佣金收入 (3) 借：存放中央银行款项
3 000
66 000 66 000 400 000 400 000 7 500
7 500
300 7 200 7 500 200 200
100 100 6 000 6 000 4 000 2 000
6 000
1 500 1 500 2 500 2 500
15 800
15 800
400 000
400 000 210 000 154 760 10 500
44 740 82 000 82 000
253 400
253 400 47 600 47 600 123 400
贷：利息收入
123 14 14 000
400
（4）借：存放中央银行款项
000
贷：手续费及佣金收入 （5）借：利息支出 98 700
贷：存放中央银行款项
98
700
（6）借：资产减值损失
贷：贷款损失准备
237 200
237
200
（7）借：其他应付款——待处理出纳长款户 3 000 贷：营业外收入——出纳长款收入户 3 000 （8）借：营业外支出——盘亏损失 7 200
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 7 200 （9）借：利
息支出
贷：应付利息
179 300
179
300
2. 目的：练习利润业务的核算 1）计算全年利润总额后按25%税率交纳所
得税
利润总额=(12 300 000+250 000+230 000+3)4-0(090 800 000+140 000+90 000+1)3 -030609
600 500
600 500
000
=2 402 00（0元）
所得税=2 402 00025%=600 500元） 借：所得税费用——当期所得税费用 贷：应交税费——应交所得税
12 300 000
250 000 230 000 34 000 12 814 000 10 412 000
2）结转各损益账户，确定本年利润 借：利息收入
借：手续费及佣金收入
其他业务收入
9 800 000
营业外收入 贷：本年利润 借：本年利润
贷：利息支出 手续费及佣金支出 其他营业支出 营
业外支出 营业税金及附加
借：本年利润 贷：本年利润——未分配利润 第 13章 所有者权益业务的核算 目的：练习所有者权益业务的核算
（1）借：固定资产
贷：实收资本
（2）借：固定资产
贷：资本公积
（3）借：资本公积
贷：实收资本
（4）借：利润分配——提取盈余公积金
贷：盈余公积
140 000 90 000
13 000
369 000
2 402 000
2 402 000
120 000 120 000 30 000 30 000 100 000
100 000 200 000 200 000
5）借：盈余公积
贷：实收资本
利润分配——盈余公积补亏
90 000
40 000 50 000
120 000
120 000
500 000
450 000
50 000
6）借：利润分配——应付股利
贷：应付股利
7）借：盈余公积——转作股本
贷：股本
资本公积——股本溢价
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