房地产营业税税率是多少?怎么征收的?

房地产营业税的适用税率根据纳税人的身份和房屋类型而定。一般纳税人适用11％税率，选择简易征收方法的一般纳税人和小规模纳税人适用5％税率。对于二手房的营业税计算，根据房产证或税务部门出具的契税税票的填发时间，不足5年需要交纳成交价格的5.5％作为营业税，满5年后普通住宅免税，非普通住宅按实际成交价格减去原购买价格后的差额计算5.5％的营业税。单位转让房屋和外资单位转让房屋的营业税计算方法也有所不同。

法律分析

房地产业一般纳税人适用税率11％，选择简易征收方法的一般纳税人以及小规模纳税人适用5％征收率。

一、房屋营业税是什么

营业税通常是流转税制中的一个税种，它的课税范围和纳税依据一般是商品生产、商品流通、转让无形资产、销售不动产、提供应税劳务或服务等等的营业额，在特殊情况下也有发生不计价值而按商品流通数量或者服务次数等计税的。营业税的涉及范围比较广泛，因此税源充足；且以营业额作为课税对象。

而房地产营业税呢，就是指针对企业出售和个人转让的房地产房屋的一类税收。对购买了住房但是不足5年就转手交易的，销售时按其取得的售房收入全额征收营业税；个人购买普通住房超过5年转手交易的，销售时免征营业税；个人购买非普通住房超过5年就转手交易的，销售时按其售房收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税。而二手房营业税则是针对销售二手房的单位或个人所得营业额征收的税费。

二、二手房营业税具体计算方法

凡是房产证（或者税务部门出具的契税税票）填发时间不足5年的，需要交纳成交价格5．5％的营业税，满5年后，属于普通住宅的免交，属于非普通住宅的按照（实际成交价格－原购买价格）×5．5％的标准交纳。

现时二手房营业税征收已经调整，具体如下：

1、个人转让／赠与非普通住宅＜5年或个人转让／赠与普通住宅年限＜5年的，房产营业税征收：房管局评估价×5．5％。

2、个人转让／赠与非普通住宅年限≥5年的，营业税征收：（转让收入－上手价）×5．5％。

3、个人转让／赠与普通住宅年限≥5年：免征营业税。

4、单位转让住宅、非住宅（不论年限）：不提供：房管局核定税价×5．63％。；提供：增值部分×5．63％。

5、外资单位转让住宅、非住宅（不论年限）：不提供：房管局核定税价×5．09％；提供：增值部分×5．09％。

6、个人出售非住宅（不论年限）：（转让收入－房产原值）×5．5％。

结语

房地产业的税收对不同类型的纳税人有所不同。一般纳税人和选择简易征收方法的纳税人适用的税率为11％，而小规模纳税人适用的税率为5％。房地产营业税是一种针对企业出售和个人转让房地产房屋的税收。对于转手交易不足5年的住房，按售房收入全额征收营业税；超过5年的普通住房转手交易免征营业税；超过5年的非普通住房转手交易按售房收入减去购买房屋价款后的差额征收营业税。二手房营业税的具体计算方法是根据房产证填发时间来确定，满5年的普通住宅免交，非普通住宅按实际成交价格减去原购买价格后的差额征收。不同情况下的单位或个人转让住宅、非住宅的税率也有所不同。

法律依据

中华人民共和国城市维护建设税法： 第三条 契税税率为百分之三至百分之五。

契税的具体适用税率，由省、自治区、直辖市在前款规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和备案。

省、自治区、直辖市可以依照前款规定的程序对不同主体、不同地区、不同类型的住房的权属转移确定差别税率。

中华人民共和国城市维护建设税法： 第五条 契税的应纳税额按照计税依据乘以具体适用税率计算。

中华人民共和国契税法： 第三条 契税税率为百分之三至百分之五。

契税的具体适用税率，由省、自治区、直辖市在前款规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和备案。

省、自治区、直辖市可以依照前款规定的程序对不同主体、不同地区、不同类型的住房的权属转移确定差别税率。